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摘要：在內控視角下，對高職院校財務管理上存在的風險點進行梳理和分析，針對性提出加強內部控制，優化管理模式的對策，即：健全財務管理制度，發揮財務預算功能，加強結算和收入管理風險防控。

關鍵詞：內部控制；高職院校；財務管理；對策

當前，隨著辦學規模不斷擴大，經費投入不斷增加，高職院校財務活動也更加頻繁和復雜。在高職院校“放管服”改革和加強內部控制（簡稱“內控”）的背景下，進一步加強財務管理內部控制，優化財務管理模式，對促進高職院校內涵發展具有重要的實踐意義。財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012）21號）、《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015）24號）、《教育部等五部門關于深化高等教育領域簡政放權放管結合優化服務改革的若干意見（教政法〔2017）7號）》等上級文件，對高校加強財務管理內部控制提出了具體要求。通過對高職院校財務管理上存在的風險點進行梳理和分析，針對性提出優化財務管理內部控制的對策，有利于降低高職院校財務管理風險，為高職院校健康發展保駕護航。

1高職院校內部控制的內涵

高職院校內部控制是指高職院校在可持續發展的過程中，為保障學校實現經濟業務活動合法合規、資產安全、財務信息真實完整的控制目標，而制定一系列的規章制度，并在實施相關規章制度的過程中，對高職院校所發生的經濟活動存在的風險有事前防范和管控的管理模式。內部控制是高職院校提升辦學水平，預防腐敗、防范舞弊，提高社會公共服務能力的有力保障。

2內控視角下高職院校財務管理存在的問題

2．1財務管理機制不健全

當前，高職院校普遍存在著財務管理機制不健全的問題。主要體現在以下幾方面：一是高職院校雖然建立了嚴格的財務管理文件以及審批制度，但在執行過程中總會有出現“打擦邊球”的現象。二是重大財務決策或財務開支未經學校黨政領導班子集體研究，或雖經集體決策，但未經科學論證，出現重大失誤，給學校造成重大損失或嚴重影響。三是財務信息公開制度不健全，導致財務信息不公開或公開內容不全面、不具體、不及時。

2．2預算管理流程不科學

有這樣一種說法：“凡事預則立，不預則廢”，可以看出預算管理在高職院校財務管理中的重要性。預算管理是高職院校資金規范運行的保障，是高職院校一系列經濟活動在組織、調節、控制、監督活動的總和。高職院校在預算管理中容易出現以下幾個方面的情況：一是在預算制訂的前期，沒有嚴格按照相關預算文件的要求來編制預算、預算編制資料不夠充分，導致出現部門預算不合理的情況。二是在預算執行過程中，沒有嚴格按照預算計劃來執行，資金使用不夠規范，導致在預算執行的過程中容易出現預算與資產配置計劃不相匹配的情況。三是預算使用進度沒有嚴格用計算機標賬的方式來進行管理和控制，容易導致有些項目支出超預算、有些項目預算被占用、有些項目預算不足而沒有及時追加，有些項目支出延后等情況，從而影響正常的教學計劃或實驗室建設計劃。

2．3資產管理環節不規范

在資產管理中，由于管理不規范，可能會給學校帶來資產流失的風險：一是在貨幣資金管理上，沒有嚴格按照庫存現金管理辦法管理，庫存現金沒有及時存銀行，容易導致白條抵庫、挪用或者貪污等的風險。二是在銀行存款管理上，相關銀行預留印鑒與空白支票管理不規范、網上銀行密碼、U盾等沒有妥善保管等，可能導致銀行存款付款授權缺乏相互制衡。在對外收付結算上，收入結算沒有通過網銀轉賬，現金業務過多，容易出現少收或收到假幣的風險。另外，對銀行存款的管理如果不嚴格定期清查庫存支票領用情況，也可能出現挪用或者貪污的風險。三是在固定資產處置上，容易出現在沒有進行資產評估或論證的情況下，個人隨意處置報廢資產，導致學校資產提前處置或者低價處置，造成學校資產流失。

2．4收入管理環節不規范

高職院校收入管理可能出現的風險主要有：一是收入業務未統一管理和集中核算。相關收入合同未及時提交財務部門，財務票據、印章管理不嚴，可能導致學校部分業務應收未收、收入不實，或者存在私設“小金庫”的風險。例如，由教師或者學生代收的黨費、團費，受各種主、客觀因素的影響，沒有及時按規定上繳學校，存在財務管理風險。又如，繼續教育在校外設有分教學點，采取經費代收、匯繳的管理方式，同樣存在財務管理風險。二是收費標準和項目未嚴格執行物價局有關規定。例如，隨意提高收費標準或隨意增加收費項目等，存在違規收費的風險。三是沒有按照規定及時上繳各類非稅收入，擠占各類非稅收入，可能出現違規截留財政資金的風險。四是收入業務相關崗位設置不合理，不相容崗位未實現相互分離，缺乏監督制衡，可能導致發生錯誤或產生舞弊。

3內控視角下高職院校財務管理優化的對策

3．1加強財務管理制度建設

無規則不成方圓，在高職院校財務管理工作也是如此。高職院校需要加大力度建立健全、完善各項管理制度。以河源職業技術學院為例，其在財務管理制度建設上做法是：一是著力建立健全完善各項財務審批制度。如制定了《河源職業技術學院財務工作辦法》、《財務管理補充規定》、《河源職業技術學院捐贈贊助資金管理辦法》、《河源職業技術學院差旅費管理規定》、《印發內部會計控制方案通知》等的規范性文件。在相應規范性文件的指導下，處室、院（部）均按照管理制度，財務事項按照財務審批制度進行審批，財務部門嚴格審核、復核財務事項是否按規定審批，審計部門也會定期對各處室、院（部）負責人的經濟責任審計。二是建立健全“三重一大”決策機制，建立重大財務決策專家咨詢制度。校領導、處室、院（部）負責人會對“三重一大”決策事項進行集體決策，財務部門相關人員積極參與決策。對于大額支付業務，校領導嚴格按規定對大額資金進行審批，財務部門需建立健全審批制度，加強對大額資金審批權限的審核，按規定使用資金。三是建立財務信息公開制度，加強財務信息化管理。學校內部各處室、院（部）均嚴格執行財務信息公開制度，按規定及時公開本處室、院（部）財務信息，財務處不得有意阻撓財務公開。

3．2充分發揮財務預算功能

高職院校應嚴格執行預算法，在這個指導思想下，制定科學的預算定額，統一預算編制原則，加強預算執行的監督和管理。審計部門適時對預算編制、審批、執行、控制、調整等情況進行審計。以河源職業技術學院為例，在預算管理上建立河源職業技術學院預算管理制度。制定《部門預算管理辦法》、《河職院省級示范性高職院校建設項目專項資金管理辦法》、《省示范性高職院校培育項目建設專項經費管理辦法》等指導性文件。制定科學的預算定額，統一預算編制原則，加強預算執行的監督和管理。如出現個別預算需要追加，學校內部也會按規定審批、調整或追加學校預算，財務部門按規定匯總、編制、上報、下達財務預算，按規定編制預算調整或追加方案。在預算執行使用過程中，采用計算機標賬進行控制和管理，將支出控制在指標限額范圍內。學校各處室、院（部）嚴格按預算使用經費，按規定調整或追加預算。

3．3加強財務結算風險防控

財務結算風險防控是加強內部控制的重要手段。首先，高職院校應嚴格執行現金管理及銀行結算制度，推行公務卡結算制度。財務部門應嚴格執行現金管理及銀行結算制度，落實公務卡結算制度，審計部門加強審計監督和檢査。嚴格遵守相關財經法規，制定學校對外投資相關規定。以河源職業技術學院為例，其制定了《河源職業技術學院公務卡管理暫行辦法》等，規定學校工作人員公務支出上實時通過公務卡結算，并須取得發票和有關銀行卡消費交易憑條，作為財務報銷憑證。其次，高職院校財務部門應加強內部控制，嚴格執行現金預借、發票報銷以及結算等制度。及時清理往來款項，往來單位或個人應及時辦理往來款結算手續。定期清查庫存現金和支票領用登記情況。及時核對出納賬與會計賬，編制銀行存款余額調節表。實行崗位牽制，崗位定期輪換，票據、密碼與印鑒分離保管，審計部門加強審計監督和檢査。最后，在資產處置工作上，嚴格執行固定資產處置辦法。以河源職業技術學院為例，學校層面成立資產處置領導小組，負責對處置資產進行評估、論證，堅持大額固定資產處置集體研究的原則，督促資產管理部門加強管理。資產管理部門負責處置固定資產的報批和評估，及時上繳處置收入。

3．4加強收入管理風險防控

高職院校應完善收支制度，強化收費政策宣傳，明確政策及收費要求，落實收繳責任，嚴格責任追究。明確學費收費程序，規范收交款流程，定期與執收部門對賬，清理往來賬款。嚴格收費票據管理，開票與收款分離，定期核對等。以河源職業技術學院為例，首先，在收入管理上，出臺了《河源職業技術學院收費票據管理辦法》、《河源職業技術學院學費收繳管理實施細則》等管理文件。此外，應建立健全非稅收入管理制度。財務部門嚴格收支兩條線管理，加強對非稅收入征繳情況的檢查，處室、院（部）負責人應嚴格收支兩條線管理，督促本處室、院（部）及時上繳非稅收入。最后，建立健全教育收費管理制度。財務部門嚴格收支兩條線管理，堅持收費公示制度，加強收費檢查，督促收費二級學院及時繳銷收費票據，嚴格按項目和標準收費，及時上繳教育收費收入。

4結語

內部控制是高職院校預防腐敗、防范舞弊，提高社會公共服務能力的有力保障。通過完善內部控制制度體系，充分發揮財務預算功能，加強財務結算風險防控，加強收入管理風險防控，不斷提高學校的資金使用效益和效率，促進高職院校各項事業的穩定、持續和健康發展。

參考文獻

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作者：黎驊鋒 單位：河源職業技術學院財務處