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摘要:

高校是公益性機構，其主要表現是它的非營利性質。但伴隨著社會的進步和自身發展的需要，高校與社會的經濟聯系日益增多，其職能也呈現出多元化趨勢。而高校內部控制的內涵是財務控制，其目的是為了維護學校資產的安全和完整，提高會計信息的真實性和準確性，以保障學校的經營和管理在有序和有效的環境下運行，從而有效降低高等學校運行過程的風險。對此，有必要在以后工作中切實強化高校財務內部控制。

關鍵詞:

高校；財務；內部控制

一、高校財務內部控制現狀分析

(一)外部環境問題

由于大多數高校財務管理者們缺乏對財務內部控制的理性認識，他們將大多數精力放在資金核算和分支管理上，忽略了真正的內部控制。這樣，沒有真正地將有限的貨幣資金投放在教育事業發展、文化建設、教師素質提高等利于學校的發展方面上。在這樣的外部環境下，整體形成的只是資金管理，真正的財務內部控制體系沒有建立。

(二)體系建設不完善

高校把教學做好就行，內部控制不重要；本來很簡單的事情，內控體系建成后要多走很多流程，嚴重降低辦事效率；很多高校建立了內部控制系統，但是也無法避免產生腐敗。特別是在科研經費和專項經費的使用上缺乏制度的約束，部分教師甚至認為科研經費是個人爭取來的，財務部門對科研項目經費的管理干涉過多，導致內部控制制度形同虛設，有章難依。

(三)管理執行力度不夠

高校財務管理人員缺乏實際的管理權力，由于計劃經濟的后遺癥，許多高校長期重于制定計劃而輕執行，制度是有的，但關鍵還是執行力的問題，沒有真正落實到位，這就是所謂的執行力度不夠。在重大項目支出規劃時，沒有相對可靠的資金支出回收方案，沒有應對風險的措施，或者計劃制定了，但由于有的財務管理人員沒有進入決策高層，資源調配有限，也就無法發揮全部作用，最終影響了管理的執行力度。

(四)會計稽核與監督力度不夠

會計稽核制度是內部控制制度的重要組成部分，其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊行為?！稌嫹ā冯m幾經修訂，但始終強調會計機構內部應當建立內部稽核制度。目前一些高校的財務部門在會計稽核工作上多偏重于會計規范化，忽視對經濟業務活動合法性的監督。普遍實行的做法是事后稽核，這種做法不僅導致發現問題的滯后性，也容易與教職工產生矛盾。

二、高校財務內部控制措施探討

(一)優化內部財務控制環境

首先，在高校內部推行總會計師制度。其次，落實各個崗位職責，建立人員責任追責制度，要大大提升財務管理人員職業素質、專業化素質，包括：依法辦事，堅持原則，加強財務內部控制意識，從財務內部控制開始，重點開展內部控制制度建設，將內部控制理念作為學校的文化理念，融入校園文化建設中去。在高校內形成內部控制“人人有責、人人參與”的良好氛圍。為進行內部控制財務體系的建設提供良好的條件。

(二)建立完善的內部控制制度規范

高等學?？梢詤⒖计髽I內部控制規范，按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》要求，結合本校的實際情況制定適合本校特點的內部控制規范。高校應當投入一定的人力財力，積極組織相關人員調研、學習、探討，及時制定出適合自身發展的高等學校內部控制規范性文件，以指導各高校內部控制的展開。校長辦公室或財務處是學校內部控制的職能部門或牽頭部門，協調學校內部控制相關部門對本部門相關的經濟活動進行流程梳理和風險評估，對本部門的內部控制建設提出意見和建議，積極參與學校經濟活動內部管理體系的建設。

(三)提高財務人員整體素質

加強財務人員職業道德素質方面的教育，以培養其廉潔誠信、秉公辦事的工作作風；會計人員職業教育要隨著新的法規、政策出臺不斷加強，以便于員工學習認識了解新政策，并靈活地運用到工作當中；對于本身工作完成出色的業務人員，應當根據相應的制度給予一定鼓勵，這樣能夠有效激發財務人員的工作熱情，并產生主動提高自身能力的想法；管理層在管理日常財務工作時，不能夠只著眼于基本流程，更應該有全局意識，把握學校發展的整體動向，并作適當引導。

(四)創建有效的監管評判體制

判斷監管體制能否成功創建的方法是看是否控制了每個需要控制的環節，各個部門一定要加強彼此之間的協調配合，做好每個教學單位所需要做的重要工作，從普通的教學員工到上級領導都要緊密地把他們聯合在一起，比較重要的一點就是高校是否已經創建好完全的審查監管體制。更關鍵的一點就是判斷高校的總體目標和高校的財務管理內控制度的監管評判體制有沒有相互矛盾，是否已經做到協調統一好每一個具體的控制環節，并且做到的每個控制舉措是否都能夠與之相契合。

(五)運用科學的財務管理理論方法，建立財務分析評價體系

一是財務綜合實力評價，即學校的辦學經費籌集能力。包括國家教育經費撥款額、科研活動收入、學校資產總額等。二是財務運行績效評價，即按照收入和產出相比的社會經濟效益評價原理，對學校財務運行的效果、效率、效益等進行評價，其評價指標主要包括事業發展效率指標、自籌經費能力指標、科研成果評價指標等。三是財務發展潛力的評價，即評價高校在負債和財務風險方面的承受能力。該類指標包括年末借款余額、年末流動資金、資產負債率、負債收入比等指標。

三、結束語

總而言之，高等學校的非營利性和國有性、學術權力與行政權力的均衡性、經濟活動的日趨多元化是高校內部控制特殊性的主要表現，也由此決定了高校內部控制與企業內部控制的不同。為保證高等學校內部能高效的運行及高校資產的安全，我們必須建立一套切實可行且又高效的高等學校內部控制制度，尤其是對財務的內部控制，進而促進其健康持續發展。

參考文獻:

[1]肖鳳鳴.高校財務內部控制的現狀及對策研究[J].產業與科技論壇,2012;19

[2]呂蔚瓊.試論高校財務內部控制中存在的問題及解決對策[J].會計師,2015;05

[3]林潔瑩.試析高校財務內部控制現狀及完善對策[J].改革與開放,2014;14財會研究

作者:朱碧瑩 單位:徐州工程學院