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提要：

隨著電力市場競爭的加劇以及電力企業改革的深入，以往的內部控制體系已無法適應供電企業戰略發展需求，急需不斷改進和完善內部控制體系。本文主要對目前供電企業內部控制存在的普遍性問題作分析，可為供電企業內部控制體系的優化提供一定的借鑒和參考。

關鍵詞：

供電企業；內部控制；企業文化；風險；財務；預算

一、供電企業內部控制存在的問題

據筆者的調查、歸納、總結，目前供電企業內部控制存在的普遍性問題主要包括以下幾個方面：

（一）風險評估方面。風險評估有諸多環節構成，均有問題出現。其一，缺乏戰略高度。雖然大多數供電企業成立了全面風險管理委員會，但還未構建與之匹配的風險管理工作機制。風險管理由各部門自行開展，導致風險管理僅僅停留于部門利益上，未上升到企業發展戰略高度；其二，缺乏有效機制。隨著電力生產經營規模的不斷擴大，風險產生節點越來越多，雖然供電企業認識到了風險產生的無處不在及無時不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效風險評估機制的缺乏，導致無法對潛在風險進行判斷和感知。不僅風險發生前無法識別，風險發生后，也沒有針對性的風險處置預案，這些都不利于供電企業的穩定發展。

（二）控制活動方面。控制活動是影響內部控制水平的關鍵因素，對該環節所出現的相關問題必須尤為關注。首先，供電企業以財務指標為主的單一化考核機制易導致會計信息失真。以財務指標為主體的考核方式難以真實衡量企業員工為企業所創造的綜合效益，考核的透明度較低、信息不對稱、失真、不公平反而為虛假財務會計信息的產生提供了方便；其次，預算管理中監督機制不完善易造成預算的編制與執行存在較大偏差。供電企業預算執行過程中缺乏嚴格的監督機制，執行存在較大隨意性，項目資金互相挪用、投資與成本隨意調節等現象嚴重，造成編制的預算和執行偏差較大；最后，電力營銷及工程項目建設等關鍵業務流程的執行存在較大偏差。一方面有序用電方案未充分考慮經濟發展、用電負荷、產業結構等實際現狀，而且有序用電措施及調度控制容量不合理，可操作性不強，無法反映電力供應實際情況；另一方面工程項目建設可行性研究不全面，決策、初步設計及概算編制不科學，導致資金浪費現象嚴重。

（三）信息溝通方面。信息溝通是供電企業全面掌握有關信息、實現科學決策及治理目標的重要途徑。供電企業已建立了ERP信息系統，在很大程度上確保信息溝通的及時性及有效性。但供電企業的信息溝通往往注重上下級之間的縱向信息傳導，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門之間時常產生信息“孤島”現象。例如，在加強應收賬款會計監督力度方面，財務部門與營銷部門的信息溝通不充分，導致財務部門無法全面掌握客戶信息資料。

二、供電企業內部控制改進策略

針對上述供電企業內部控制存在的普遍性問題，筆者認為可以通過以下策略來改進和完善供電企業內部控制體系：

（一）完善風險評估體系。完善風險管理工作制度，進一步明確風險管理部門的工作職責，常態化組織開展風險評估工作。風險管理部門應立足供電企業中長期戰略發展規劃，結合內外部審計等手段發現各類經營管理問題，明確風險管理目標。圍繞風險管理目標，定期對各類風險發生概率及影響程度進行評估，并對已采取的控制措施開展情況及效果實施評價。同時，將風險管理進一步融入日常工作，立足電力市場供求等外部環境變化，及時有效采取相關措施，消除風險點或者實現風險可控。另外，企業對已經制定的風險管理措施進行動態評價，定期分析其有效性及科學性，根據實際情況，實時進行滾動調整。重點評價依據風險偏好、風險承受度和風險控制預警線實施的結果，及時修訂、完善定性或定量的有效性標準。

（二）改進各部門控制活動。首先，建立財務指標與非財務指標相結合的績效評價制度。為了客觀評價企業內部控制有關經營管理行為，必須構建一套科學的績效考核評價指標體系。科學的考核評價指標體系除了涵蓋財務指標外，還必須包含非財務指標，避免過分強調財務指標，忽視非財務指標的重要性。非財務指標目的在于從多維度衡量企業經營管理狀況，例如企業創新力培養方面，員工對企業歸屬感營造、市場關系維護等方面；其次，建立預算目標分解、預算執行、預算反饋的全面預算機制。嚴格開展全面預算考核監督，確保預算執行剛性。一方面應立足各部門、員工的工作職責，將全面預算中的各項具體指標具體分解到部門、崗位，有效分解落實到位；另一方面由企業的財務資產部加強預算執行管控，及時收集預算執行過程中的有效信息，并報告給企業管理層，依據預算編制及執行效果評價情況，實時調整預算。并加大預算執行考核力度，有效發揮預算的激勵、約束功效；最后，基于市場需求提高關鍵業務流程的執行效果。根據筆者的歸納，供電企業應注重以下內部控制關鍵業務流程執行：加強對地區電網運行、經濟發展、用電負荷、產業結構等特性的調查研究，科學制定有序用電方案；強化工程項目建設各環節考核，嚴格把控項目立項可行性研究與初步設計、概算編制質量；嚴格執行工程物資管理相關規定，及時跟進重點物資供應，確保工程進度；對于質量不合格產品，應當及時與供應商調換，必要時通過法律途徑解決產品質量糾紛，保證工程質量。

（三）構建內部控制溝通平臺。首先，提高ERP系統操作性能，完善信息系統培訓工作。加大技術投入，改善信息系統，進一步優化信息系統操作界面，增加系統操作的便利性。同時，加強供電企業系統內部信息系統培訓，推廣信息系統應用的廣度、深度，使其成為日常管理工作中的重要手段，便于及時、全面收集重要信息；其次，完善“重大事項”報告制度。完善內部控制信息溝通機制。常態化開展供電企業年度風險管理報告及內部控制評價報告，逐歩建立半年度、季度報告制度。對于重大事項，完善重大事項報告規范，進一步明確各層級重大事項的范圍。對于重大事項，應當由相關責任部門及時報送上級主管部門，如果出現重大事項漏報、遲報、瞞報的情況，將根據事項的重要性由相關責任人承擔相應后果；最后，建立“自上而下”的透明溝通渠道。利用微信、微博等新媒體，開拓多樣化的溝通渠道，改善內部溝通效率，在企業內部真正建立起尊重、平等、透明的溝通文化，鼓勵員工積極建言獻策，把溝通視為管理工作的一部分。

三、結語

供電企業內部控制效率的提高對于供電企業的可持續發展具有重要意義，文章只是針對供電企業內部控制存在的普遍性問題進行了分析，在具體實踐過程中，還需結合供電企業實際從多個層面優化內部控制體系，提高企業經營管理效率。

參考文獻：

［1］張明娟.X省電力公司內部控制研究［D］.安徽大學，2015.

［2］孔巧冰.煙臺供電公司內部控制研究［D］.山東大學，2015.

作者:李瑞玉 單位:國網金昌供電公司