本站小編為你精心準(zhǔn)備了突發(fā)事件下稅收政策對宏觀經(jīng)濟的影響參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：從2003年的非典到2020年的肺炎疫情，從中國爆發(fā)的兩次重大突發(fā)性公共衛(wèi)生事件可以看出，稅收對突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急處理的支持貫穿了應(yīng)急管理的全過程。當(dāng)前我國經(jīng)濟所處發(fā)展周期發(fā)生重大的改變，突發(fā)公共衛(wèi)生事件發(fā)生的頻率小，但造成的危害和損失極大，突發(fā)公共衛(wèi)生事件下國家通過稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展，發(fā)揮基礎(chǔ)性、保障性的作用。突發(fā)公共衛(wèi)生事件背景下市場的缺陷更加嚴(yán)重，由于市場自身存在自發(fā)性、趨利性，市場調(diào)整存在滯后性亟需應(yīng)急稅收政策平穩(wěn)宏觀經(jīng)濟，緩解事件對當(dāng)下經(jīng)濟的沖擊。

關(guān)鍵詞：突發(fā)性公共衛(wèi)生事件;稅收政策;宏觀經(jīng)濟

引言

突發(fā)公共衛(wèi)生事件發(fā)生頻率雖低，但造成的危害和損失大，其具有突然暴發(fā)性、極大破壞性、迅速蔓延性、高度不可控性特征，對一個國家人們正常生活及經(jīng)濟發(fā)展造成嚴(yán)重影響。從2003年的SARS到2020年的病毒疫情，中國近年來經(jīng)歷了兩次重大突發(fā)公共衛(wèi)生事件。從國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率指標(biāo)來看，SARS沒有改變中國經(jīng)濟發(fā)展的總體上升趨勢。與經(jīng)濟形勢僅受到局部影響的非典時期相比，我國此次病毒疫情影響下的經(jīng)濟發(fā)展周期發(fā)生了重大變化。歷史上，世界衛(wèi)生組織（WHO）曾五次宣布國際關(guān)注的突發(fā)公共衛(wèi)生事件（PHEIC），病毒（COVID-19），因2019年武漢病毒性肺炎病例而發(fā)現(xiàn)，2020年1月12日被世界衛(wèi)生組織正式命名。疫情蔓延到213個國家和地區(qū)，演變成全球大流行病毒。我國采取了限制要素流動，停工停產(chǎn)和城市社區(qū)封閉管理等嚴(yán)格隔離措施，經(jīng)濟活動的大范圍停頓，對經(jīng)濟的循環(huán)產(chǎn)生干擾。

一、文獻(xiàn)綜述

（一）國外研究現(xiàn)狀

關(guān)于應(yīng)對公共衛(wèi)生事件的政策研究。美國學(xué)者羅伯特•卡若爾（RobertCarroll，1920）通過對衛(wèi)生領(lǐng)域的危機處理方式進(jìn)行專門研究，但分析結(jié)果中缺少應(yīng)對危機中政府的地位法人研究內(nèi)容[1]。美國危機管理專家、危機管理大師羅伯特•希斯（RobrtHeath，2001）對公共衛(wèi)生危機應(yīng)對的相關(guān)問題進(jìn)行研究，創(chuàng)新性地提出了危機管理4R模式，即縮減力、預(yù)備力、反應(yīng)力、恢復(fù)力[2]。美國著名公共政策學(xué)者保羅•A•薩巴蒂爾（PaulA.Sabatier，2004）的研究對象為政策指標(biāo)自變量相關(guān)性歡喜，所選用的分析法為評估比較“政策傳播模型”、“政策創(chuàng)新模型”、“因果漏斗框架”等理論模型，進(jìn)而構(gòu)建公共政策過程理論體系[3]。關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的實證研究。德國巴克斯和金教授（BaxterandKing，1993）對實際經(jīng)濟周期模型進(jìn)行研究，研究結(jié)果顯示，永久性稅收政策的減稅效果要比臨時性的作用更為明顯[4]。德國學(xué)者艾吉森（Eggertsson，2010）、克里斯蒂亞諾等（Christianoetal.2014）的觀點是，在經(jīng)濟處于零利率時，在稅收政策、財政政策與貨幣政策的組合中減稅的政策效果將更為突出[5]。英國邁克凱和利茲（MckayandReis，2016）所運用的模型為不完全市場的經(jīng)濟周期模型研究了稅收的宏觀效應(yīng)，經(jīng)過實證分析證實稅收的自動穩(wěn)定效果[6]。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

關(guān)于突發(fā)公共衛(wèi)生事件對經(jīng)濟影響研究。廈門大學(xué)陳國進(jìn)等（2015）研究了尾部風(fēng)險、消費和通貨膨脹之間的關(guān)系，構(gòu)建VAR模型分析，研究結(jié)構(gòu)顯示由于尾部風(fēng)險的影響，消費、投資和通貨膨脹率都呈現(xiàn)下降趨勢[7]。中國財政科學(xué)院羅志恒（2020）的觀點是非典時期面臨的內(nèi)外部環(huán)境與疫情存在差異，分析的角度有宏觀、中觀和微觀三個方面，分析結(jié)果顯示疫情在爆發(fā)、擴散短期對生產(chǎn)生活和宏觀經(jīng)濟產(chǎn)生了極大影響[8]。除此之外，在南京大學(xué)社會風(fēng)險與公共危機管理研究中心陳武、張海波、高睿（2020）看來，各地區(qū)的時空屬性、政策的介入程度和介入時間、疫情的發(fā)展情況都與之有著一定的關(guān)聯(lián)[9]。山西財經(jīng)大學(xué)張亞（2020）的研究內(nèi)容為經(jīng)濟稅收面臨的問題，研究對象為疫情對稅收的影響因素，整合中國采購經(jīng)理指數(shù)運行情況。分析結(jié)果顯示，疫情影響較大的依次為增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅[10]。關(guān)于突發(fā)公共衛(wèi)生事件稅收優(yōu)惠政策的研究，東北財經(jīng)大學(xué)孫開教授（2003）的看法是，在運用稅收手段應(yīng)對因SARS疫情所產(chǎn)生的經(jīng)濟影響的過程中，應(yīng)該處理好稅收調(diào)節(jié)與稅收中性之間的關(guān)系，注重稅收優(yōu)惠措施的規(guī)范性、時效性和公平性，保證財政收入的及時、足額和穩(wěn)定性[11]。關(guān)于稅收政策的選擇應(yīng)理性，東北財經(jīng)大學(xué)谷成、劉澤宇（2020）的研究內(nèi)容為稅收政策發(fā)揮作用，由此得出的結(jié)論是：稅收優(yōu)惠政策的適用范圍以及政府與社會成員在稅收領(lǐng)域的磋商與互動仍然有限[12]。廈門大學(xué)晁江鋒等（2020）的研究內(nèi)容是財政政策對我國宏觀經(jīng)濟罕見災(zāi)害的影響研究。通過構(gòu)建包含巨災(zāi)預(yù)期和政府支出因素的動態(tài)隨機一般均衡模型，證明了稅收政策對巨災(zāi)影響具有顯著的抑制作用[13]。稅收政策的內(nèi)容應(yīng)細(xì)化。國內(nèi)學(xué)者嚴(yán)成和龔六堂（2012）的研究方法基于內(nèi)生增長模型估計不同類型的稅收政策對中國宏觀經(jīng)濟的影響。結(jié)果表明，資本所得稅比勞動所得稅、企業(yè)所得稅和消費稅具有更大的經(jīng)濟增長效應(yīng)[14]。全國政協(xié)委員、全國律協(xié)副會長呂紅兵（2020）提出，要進(jìn)一步明確8、9、10號公告內(nèi)容的適用標(biāo)準(zhǔn)，明確適用范圍，最終實現(xiàn)可量化、可執(zhí)行、可驗證的建議[15]。中央財經(jīng)大學(xué)白彥鋒（2020）等建議，在短期內(nèi)通過財政補貼、稅收優(yōu)惠等方式刺激防疫物資生產(chǎn)，確保防疫工作順利開展[16]。關(guān)于稅收政策的制定應(yīng)兼顧平衡，國家稅務(wù)總局龍巖經(jīng)濟開發(fā)區(qū)稅務(wù)局程輝（2020）認(rèn)為，在制定應(yīng)急稅收政策時，應(yīng)考慮疫情防控時期的政策選擇和災(zāi)后重建的政策激勵，妥善處理當(dāng)前與長遠(yuǎn)的關(guān)系[17]。中國社會科學(xué)院大學(xué)萬相昱等（2021）對減稅措施對小微企業(yè)影響進(jìn)行微觀模擬測算，提出應(yīng)確保稅收政策對小微企業(yè)優(yōu)惠的持續(xù)性[18]。中山大學(xué)楊廣莉、孫慧卿（2020）建議稅收政策應(yīng)加大對低收入人群和失業(yè)人員的傾斜[19]。

二、突發(fā)公共衛(wèi)生事件下我國宏觀經(jīng)濟概況

（一）突發(fā)公共衛(wèi)生事件對我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展的影響

以疫情為突發(fā)公共衛(wèi)生事件的典例，自2015年起我國國內(nèi)生產(chǎn)總值同比增長速度在6%到7%區(qū)間左右。2020年第一季度降幅最大，近六年內(nèi)首次出現(xiàn)負(fù)增長。自同年第二季度開始由負(fù)轉(zhuǎn)正，呈上升趨勢；第四季度回到正常區(qū)間內(nèi)。自2015年起我國國內(nèi)生產(chǎn)總值環(huán)比增長速度在1%到2%這一區(qū)間左右，如表1、表2。在基數(shù)變化和經(jīng)濟恢復(fù)雙重作用下，第二季度環(huán)比增速上升21.5%。通過季度數(shù)據(jù)對比可以看出，國內(nèi)生產(chǎn)總值增速呈現(xiàn)U型，因疫情影響急速下降，但之后季度呈現(xiàn)恢復(fù)性增長和穩(wěn)步復(fù)蘇態(tài)勢。

（二）突發(fā)公共衛(wèi)生事件對稅收收入的影響

受突發(fā)公共衛(wèi)生事件影響較大的是四大主要稅種，即增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。其中，由于此次受疫情沖擊最大的制造業(yè)和服務(wù)業(yè)都在增值稅征收范圍，增值稅受到影響是為嚴(yán)重的。個人所得稅僅次于增值稅，除獲取固定工資的職業(yè)，如老師、公職人員外，打工者、從事商業(yè)買賣的人員出現(xiàn)無法復(fù)工的情況，疫情期間的收入難以保障，不能保證個人所得稅的繳納。此外，在本次疫情中，中小企業(yè)受到很大沖擊，服務(wù)業(yè)中的大部分都為中小企業(yè)，而中小企業(yè)是國家重點稅收來源。為減少人員聚集，大多企業(yè)紛紛停工停產(chǎn)，但成本費用如房租、固定資產(chǎn)折舊等依然存在，企業(yè)所得稅隨著盈利水平的降低勢必減少甚至不繳。同時，為防治肺炎，提前復(fù)工的企業(yè)必須大量采購消毒、防護(hù)用品等必要的器械和設(shè)備來保障員工安全，這些措施都會一定程度增加生產(chǎn)經(jīng)營成本，凈利潤減少，導(dǎo)致企業(yè)所得稅的減少。

（三）稅收優(yōu)惠政策對宏觀經(jīng)濟的影響

在組織財政收入方面，2020年，國內(nèi)生產(chǎn)總值10159862億元，全國稅收15431億元，同比下降2.33%；增值稅收入為56791億元，企業(yè)所得稅收入為36424億元。應(yīng)急稅收政策短期內(nèi)雖未充分發(fā)揮組織財政收入的職能，但從二月開始經(jīng)濟逐月持續(xù)穩(wěn)定恢復(fù)的現(xiàn)象來看，及時出臺稅收政策起到不可替代的作用。在調(diào)節(jié)資源配置方面。受應(yīng)急稅收政策在物資供應(yīng)方面的積極影響，2020年醫(yī)藥制造業(yè)投資同比增長28.4%，口罩行業(yè)總產(chǎn)值同比增長28.82%，酒精產(chǎn)量、醫(yī)療設(shè)備及機械也同樣呈上漲趨勢。稅務(wù)部門鼓勵捐贈行為，至四月中國紅十字會總會機關(guān)共接收捐贈220776.17萬元。各地積極落實支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅收政策。企業(yè)平均開工率和復(fù)崗率分別達(dá)99.1%和95.1%。但小微企業(yè)仍面臨著復(fù)工復(fù)產(chǎn)難的問題。在促進(jìn)社會公平方面。關(guān)于個人，參加疫情防控的醫(yī)護(hù)人員和工作人員受到稅收政策的照顧體現(xiàn)應(yīng)急稅收政策考慮到了個人公平。關(guān)于企業(yè)，對困難企業(yè)延遲納稅、階段性減免增值稅體現(xiàn)應(yīng)急稅收政策考慮到了企業(yè)間的公平。關(guān)于地區(qū)，對疫情最嚴(yán)重的地區(qū)湖北省出臺了階段性小規(guī)模納稅人增值稅的支持性政策。

三、建議

（一）增強稅收優(yōu)惠政策間的協(xié)調(diào)性

稅收優(yōu)惠政策是針對如非典疫情、肺炎疫情等的突發(fā)公共衛(wèi)生事件的緊急救援專門制定的，具備顯著實效性、及時性的稅收政策。從歷次突發(fā)公共衛(wèi)生事件的臨時性應(yīng)對方案中總結(jié)經(jīng)驗，不斷提高應(yīng)急稅收政策的穩(wěn)定性，能夠解決目前應(yīng)急稅收政策存在的協(xié)調(diào)性不強的問題。應(yīng)注重臨時性稅收政策和一般性稅收政策安排相結(jié)合，尤其對效應(yīng)顯著的臨時過渡政策轉(zhuǎn)化為長期性、一般性的制度安排。

（二）拓寬稅收優(yōu)惠政策的覆蓋范圍

與市場相比，稅收對經(jīng)濟波動的反應(yīng)更靈敏。完善應(yīng)急稅收政策體系，拓寬應(yīng)急稅收政策的覆蓋范圍，能夠發(fā)出更及時的信號，發(fā)揮稅收手段更直接的作用。要持續(xù)發(fā)揮應(yīng)急稅收政策的普惠性功能，幫助降低市場的整體稅負(fù)，并將已成熟、完善的政策納入法律范圍當(dāng)中，為下次突發(fā)性公共衛(wèi)生事件的解決提供模板。完善具備特惠性的稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮對特定群體、陷入困境的企業(yè)等主體的幫扶作用。

（三）完善稅收政策的優(yōu)惠方式

完善增值稅的稅收優(yōu)惠方式。增值稅的期末留抵退稅具有財政補貼的性質(zhì)，給予企業(yè)一定的財政補貼，減輕其未來的稅收負(fù)擔(dān)。延長可抵扣退稅的業(yè)務(wù)辦理所屬期限，如把退稅稅款所屬期規(guī)定為2018年5月；準(zhǔn)許之前留底的進(jìn)項稅額享受退稅政策，如2019年4月1號之前的稅款可允許辦理退稅業(yè)務(wù)；增加可抵扣項目，如允許扣除貸款利息，提高企業(yè)退稅留成比例，緩解疫情期間企業(yè)財務(wù)壓力。

四、總結(jié)

突發(fā)公共衛(wèi)生事件雖不常出現(xiàn)，但一旦發(fā)生將會帶來極大的危害和損失。稅收作為國家宏觀調(diào)控的手段，是應(yīng)對突發(fā)公共衛(wèi)生事件所產(chǎn)生的負(fù)面影響的有力工具，制定科學(xué)合理的應(yīng)急稅收政策能夠有效應(yīng)對突發(fā)公共事件的發(fā)生。本文基于突發(fā)性公共衛(wèi)生事件為研究視角，梳理關(guān)于突發(fā)公共衛(wèi)生事件稅收優(yōu)惠政策的國內(nèi)外現(xiàn)狀，對稅收優(yōu)惠政策對宏觀經(jīng)濟的影響概況進(jìn)行分析，認(rèn)為稅收優(yōu)惠政策在組織財政收入、調(diào)節(jié)資源配置、促進(jìn)社會公平有顯著成效，需在增強協(xié)調(diào)性、拓寬覆蓋范圍、完善優(yōu)惠方式方面進(jìn)一步優(yōu)化，發(fā)揮其在處理突發(fā)公共衛(wèi)生事件中應(yīng)急防控工作和經(jīng)濟恢復(fù)工作的積極作用。

作者：董姝含 李蘭 單位：哈爾濱商業(yè)大學(xué) 財稅研究中心