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摘要：以計算機會計信息系統下內部控制存在的主要問題作為出發點，從建立內部控制制度、完善內部控制體系等方面探討了提升計算機會計信息系統內部控制水平的具體措施，以期為促進企業的長遠健康發展提供參考和意見。

關鍵詞：計算機會計；信息系統；內部控制

現階段，計算機信息技術已深入各行各業。計算機引入會計信息系統之后，內部控制呈現出控制范圍擴大、控制重點發生轉移、控制方式和操作方式發生變化等特點。將內部控制引入企業發展體系中，不僅可以確保系統的高效運行，還可以推動企業的長遠健康發展。

一、計算機會計信息系統下內控控制存在的主要問題

（一）模塊功能不強

傳統手工審計方法雖然不夠先進，但是可以在審核過程中查出諸多問題。計算機會計信息系統具有效率高、包含內容較為全面等特點，但是其內部控制功能不夠強大。究其原因，是計算機系統的核心功能與作用是查詢分析，而不是獨立內部控制功能。比如專項資金轉移問題，采用傳統手工審計方法可以快速分辨出專項資金是真正使用還是挪用，但是借助計算機信息系統就無法快速準確分辨出問題。無論是在政府機構還是非盈利組織中，計算機軟件無法快速準確分辨出哪些暫收暫付款項具體屬于支出還是政府債務。當前，計算機會計信息系統對于財務信息、專項資金、支付款項的分類不夠具體和細化。比如，摘要明細內容錄入不全，或者摘要一欄的明細內容沒有錄入、發票上的各種要素數據不齊全等。這樣不僅需要紙質賬本進行核對憑證，展開第二次審核，還會嚴重阻礙計算機會計信息系統的長遠發展。

（二）數據缺乏安全性

確保財務數據的真實性和完整性是企業內部控制體系的核心任務，財務數據的安全性將會直接影響企業的長遠健康發展。但是，計算機會計信息系統開發商在研發計算信息系統過程中忽略了內部控制的安全監管，企業在日常管理中忽略了財務數據的保密性和安全性，導致會計信息系統不能真正起到保護數據、防范病毒的作用。現階段，計算機上的數據保存介質以硬盤、光盤和移動磁盤等為主。相較于傳統手工記錄和數據保存方法而言，會計信息系統具有攜帶便利、占用空間小、修改便利等優勢，其缺點是修改之后不留痕跡，難以在第一時間內發現問題，也就無法及時制定與之相對應的解決措施。與此同時，計算機數據的儲存介質容易遭受計算機病毒或者黑客的侵擾，從而出現數據丟失、數據被盜、數據難以恢復等一系列問題。

（三）計算機操作人員素質低下

采用傳統手工審計方法展開內部審計工作，會計人員和審計人員只需要掌握相關會計知識和審計知識即可。計算機會計信息系統內部控制不僅要求操作人員具備扎實審計知識和相關會計知識，還需要操作人員具有專業的計算機操作技術、英語能力和內部控制方法。在手工審計的基礎之上完成內部控制操作、分析財務數據、全面系統了解法律政策、具備專業的判斷能力和邏輯思維能力，這是操作人員應具備的基本素質。除此之外，操作人員還應掌握window、office、網絡操作等基礎知識，掌握英語匯編語言。相較于國外發達國家而言，我國計算機會計信息系統起步較晚、發展速度較慢、操作人員專業技能和整體素質較低，尚不能完全適應當今信息化發展的步伐。

二、健全和完善計算機會計信息系統內部控制制度的具體措施

（一）建立內部控制制度

首先，促使計算機網絡設備管理的規范化、科學化，明確計算機網絡崗位的職權和責任。審計專網和因特網等網絡需要配備專業網絡管理人員進行監管，確保各個網絡有序、安全、穩定運行；需要在保障計算機網絡系統安全穩定的同時，及時更新網絡設備，定期對計算機網絡設備和系統進行維護和管理。企業應加大對計算機設備的維護費用支出，依據系統功能和要求配置不同人員，實現提高設備利用率和保障信息系統安全穩定運行的目的。其次，建立科學審計推出制度。針對企業內部的會計信息評估起點高、操作不規范這一問題，應依據實際情況建立科學審計推出制度，將不符合實際使用的制度暫時推出信息系統，并在修改完成之后將其納入信息系統，這樣可以促使操作更加規范、科學。

（二）強化控制權限

企業在劃分會計職權時，應明確職權名稱和職權責任。比如，會計崗位需要配備專業的會計主管、會計稽查和會計檔案管理等職位，從而做到權力制約和職權分明的目的。在引入計算機會計信息系統之后，應依據實際情況適當調整和添加會計崗位，從而確保內部控制制度的有序展開。添加的職位主要包括系統維護、出納、系統操作等等，并依據會計軟件系統和會計崗位實際操作情況設置權限和模塊功能，以保證責任主體的明確和責任權限的細化。責任主體和職權明確之后，應依據企業自身實際情況建立一套體系化、現代化、科學化、全面化的權限管理制度。并在制度中明確規定會計信息系統的管理人員具備直接調出文件、修改數據、刪除數據、操作文件等權限。與此同時，應積極展開多重密碼運作制度。所謂多重密碼是指操作密碼、開機密碼、系統啟動密碼各不同，并定期更換密碼。這樣，不僅可以起到確保財務數據安全性的作用，還可以進一步完善財務管理制度。

（三）依據實踐經驗完善內部控制體系

實踐可以檢驗真理，通過展開實踐活動可以檢驗計算機會計信息系統是否科學完善，從而依據檢驗結果適當增添信息系統管理功能。首先，應建立實踐基地。加大對會計人員、審計人員和計算機操作人員的專業技能培訓和素質培養，定期將他們派往實踐基地學習，從而為社會和企業培養專業能力強、綜合素質高的全面性人才。其次，在培訓過程中，應展開淘汰機制。將達不到水平和能力需求的相關人員派往實踐基地培訓、學習，直到他們滿足崗位需求和企業需求為止。最后，加強實踐交流。各單位之間應積極展開合作和交流，針對內部控制水平問題展開細致探討，以達到提高會計信息系統控制質量和效率的目的。

計算機會計信息系統內部控制管理對于提高企業財務數據真實性、財務管理效率和質量方面具有重要的意義和作用。隨著計算機的普及和內部控制方向、方法的逐步改變，會計信息系統在使用過程中應健全和完善內部管理制度、配備專業人員管理，促進企業長遠發展的實現。

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作者：劉旭健 單位：陜西工業職業技術學院