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第一篇：企業西部大開發稅收優惠政策探究

摘要：西部大開發作為我國長期持續的重點戰略之一，一直在不斷地堅持與發展。其中，稅收政策更是對于西部大開發戰略的最終成功與否起著關鍵的作用。從2001年開始，針對西部大開發稅收政策已經進行了三次修改，對于企業而言，如何更好地把握西部大開發的稅收政策，促進西部大開發戰略的成功實施，具有十分重大的意義。本文就從西部大開發最新的稅收優惠政策入手，結合企業自身情況，在深入剖析所存在問題的基礎上，進一步提出有效的對策，幫助企業更好的利用西部大開發的稅收優惠政策。

關鍵詞：西部大開發；稅收；優惠政策；探析

一、引言

伴隨著改革開放，我國的社會與經濟都在不斷地向前發展，而作為地大物博的我國而言，一直都在尋求著全面的發展，而相對發展較慢的西部就成為國家重點扶持的地區之一。2000年伊始，我國就作出了關于實施西部大開發的戰略要求，進一步推動西部地區的發展，尤其是在頒布《關于實施西部大開發的若干優惠政策》之后，更是力助西部的快速發展。而這其中作為西部開發重要力量的相關企業就在建設西部的同時，通過更深層次的把握黨和國家的戰略方針，不斷地謀求著發展。隨著西部大開發戰略的不斷向前發展，尤其是2010年《中共中央國務院關于深入實施西部大開發戰略的若干意見》的頒布，掀起了又一輪的西部大開發高潮。高潮之時，作為西部開發重要力量的企業，清晰認知相關稅收優惠政策的同時，如何更好地把握西部大開發稅收優惠政策已經成為推動企業更好發展的關鍵。

二、新時期西部大開發稅收優惠政策概述

財政稅收對于地區的發展至關重要，為了更好地獲取發展，吸引與幫扶更多的企業，尤其是像既能建設西部又能為西部的稅收及發展貢獻更多力量的企業，新時期，我國針對于西部大開發戰略中的稅收優惠政策作出了調整。尤其是《中共中央國務院關于深入實施西部大開發戰略的若干意見》的頒布，更是以政府文件的形式，真正的推動具體的稅收政策盡早落地，為后續西部的發展奠定了堅實的基礎。新時期西部大開發稅收優惠政策具有著相較之前更為明顯的特點，把握住新的特點才能更好地認知新的稅收優惠政策，才能推動企業更好的獲取發展。其顯著的特點包括：首先，西部大開發的稅收政策目標相較之前更加的明確。在新的西部大開發政策文件中，更為明確的提出要更加注重基礎公共服務的均等化，將下更大的力度在教育、人才、社會保障等方面建設，而這對于這些企業在西部的發展而言，更為的有利。與此同時，更是對于重點的項目以及企業進行扶持，最新的稅收優惠政策將持續十年，并且于2014年10月正式出臺的《西部地區鼓勵類產業目錄》進一步的加大了對企業的稅收幫扶。其次，西部大開發的稅收政策著力點相較以往更加的突出。在新的西部大開發稅收優惠政策中，明確的提出要進一步的加大建設資金的投入力度，更大力度的支持西部的基礎建設。此政策更加的提升了基建企業在西部大開發戰略中的地位，同時還將對符合要求的企業所得稅稅率降低到15%，并對鼓勵類產業及優勢產業實施規定范圍內的減免政策。新的西部大開發稅收優惠政策優勢明顯，對于企業而言更是幫助甚大，通過真正的清晰認知西部大開發稅收優惠政策，真正的把握相關優惠政策，才能真正的推動企業的發展和西部地區的發展。

三、西部大開發稅收優惠政策落實到企業所存在的問題

通過對新時期西部大開發稅收優惠政策的深入認知，已經更為清晰的對相關的政策有所了解。而對于西部大開發稅收優惠政策真正的落地，尤其是在企業落實相關政策過程中還存在著一定的問題，主要包括：

1.針對企業的優惠政策相較之前變窄，對于企業的吸引力不如之前。相較于最早的西部大開發企業稅收優惠政策而言，已經由之前的三項優惠政策降低為一項優惠政策，就是上文所述的企業按照15%的優惠稅率進行交稅，其中企業還必須達到主營業務收入占收入總額的70%以上。對于大型的企業而言，其在自身的發展過程中，不斷地擴寬自身的經營業務，而主營業務的要求對于這類企業而言有所難度，門檻過高，同時，由于有著國家所確立的“淡化區域優惠，突出行業優惠和產業優惠”的原則，使得西部地區的稅收優惠政策難以具有極高的吸引力。而對于一些相對較小的企業而言，在西部地區的經營難度更高，且盈利能力較低，不利于企業的盈利能力的提高，此種情況的出現就造成了企業對于新的政策的利用與反應不足。

2.企業所享受的優惠期限較短且享受優惠方式的較為單一。新的西部大開發實收優惠政策中對于加速折舊、減計收入等間接的優惠并未運用，更多的是采用稅率、稅額等方式的直接優惠。相較于第一輪西部大開發過程中的定期減免稅等直接的優惠方式而言，新的稅收優惠政策中僅剩稅率優惠一種的優惠方式。此種優惠方式的單一，對于企業利用相應政策更好的立足西部地區而言是不具有優勢的。企業的扎根及發展過程是一個長期的過程，需要一個相對長期的時間，而新的西部大開發優惠政策中規定的10年期限，對于新進入的企業，尤其是想扎根西部的企業而言，其吸引力與幫扶度不是太高，也難以真正的吸引長期的資本投入到真正需要發展的企業中來。

3.企業自身財務核算的不規范。不斷推動西部向前發展的眾多企業中，有一些企業其規模較小，為了進一步的降低運營成本所造成的就是其自身的財務核算出現不規范的現象，只能迫使自身采取核定征收的方式進行相應的管理。但是根據相應的優惠政策規定而言，除卻國家規定非限制和禁止的小微型企業外，其余的企業是不得享受企業所得稅優惠政策的，而這對于西部的一些企業發展而言，是十分不利的。

四、企業西部大開發稅收優惠政策的完善

在深入的了解了西部大開發稅收優惠政策所存在的主要問題之后，急需通過切實有效的措施來對企業西部大開發稅收優惠政策進行完善。

1.提高稅收優惠政策，帶動企業在西部的進一步發展。只有通過進一步的提高稅收優惠政策，才能更好的帶動企業真正的感受到走進西部的優勢。就目前而言，首先應盡可能地先降低享受稅收優惠政策的門檻，例如將現行所規定的主營業務收入年度占比為70%以上可以降低為55%以上，惠及更多的企業。其次，進一步的降低對應企業的稅率，真正的將企業的優惠稅率降低到10%，切實的與東部或其他地區的稅率相比較產生優勢。最后，還應增加間接優惠的方式，尤其是對從事基礎設施建設，工程所需時間較長的企業來說，從減半征收年度起準予加速折舊到真正實現企業獲得利潤后再次進行投資，進而再退還企業投資部分的40%。

2.增加特殊稅收優惠政策，延長企業稅收優惠期限。面對現今企業在西部大開發稅收優惠中所享受的政策單一問題，除卻上文提到的增加間接優惠的方式之外，真正的針對企業而言，大型的項目所需人力、物力都是非常巨大的，而這類項目往往需要更長的時間，因此延長企業稅收優惠期限，對于企業的發展而言作用巨大。與此同時，針對小型的企業而言，其自身所需的資本相對較大，同時盈利的能力比較欠缺，在新的稅收優惠政策中，可以針對像這種小微型企業增加特殊的稅收優惠政策，進而切實的吸引更多的企業進駐西部，建設西部。

3.企業應著力打造專業團隊，加強稅收的信息化建設。首先，針對現今企業自身所存在的一些自身財務問題，要想真正的獲取長期發展，把握好相關的優惠稅收政策，就必須通過對內加強培訓提高素質，對外擴大招聘的方式來著力打造專業的團隊，通過專業團隊進一步的推動自身發展。其次，伴隨著信息技術的發展，稅收相關方式也進行了信息化的升級，企業更應快速反應，真正加強自身稅收的信息化建設，更為充分的將自身稅收相關工作做好，做實。

五、總結

在西部大開發戰略實施中，企業一直扮演著至關重要的角色，并一直推動著西部地區不斷向前發展。新時期，新的西部大開發稅收優惠政策的出臺，更應得到進一步的重視并獲取清晰的認識，真正的通過利用西部大開發稅收優惠政策實現企業扎根西部，獲取發展。

參考文獻：

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[2]史正寶,孫麗君.西部大開發稅收優惠政策完善之探析[J].蘭州學刊，2011.(6):201.

[3]蘇明,韓鳳芹.“十二五”時期西部大開發財稅政策效果評估及“十三五”時期政策建議[J].經濟研究參考，2015.(13):3.

作者；蘇小洪 單位：中鐵隧道集團一處有限公司

第二篇：企業財務管理中稅收籌劃問題與策略

摘要：現代企業經營管理時，財務管理具有重要作用，而財務管理目標的實現需要依托于稅收籌劃的開展，但從當前稅收籌劃在現代企業財務管理中的開展現狀來看，還存在比較多的問題，導致效果并不理想。本文中，在介紹現代企業采取管理開展收稅籌劃必要性的基礎上，分析了開展過程中存在的問題，并提出了改進措施，旨在解決稅收籌劃時存在的問題，提升企業財務管理水平。

關鍵詞：現代企業；財務管理；稅收籌劃；問題；對策

現階段，企業發展期間，研究對象中比較重要的一個即為稅收籌劃，隨著研究的深入，不斷的更新、完善稅收籌劃的內容，而稅收籌劃完善程度越高時，越有利于實現企業的財務管理目標。因此，現代企業開展財務管理工作時，十分發關注稅收籌劃問題，但受到缺乏健全的稅收體制等因素的影響，具體的稅收籌劃中存在的問題比較多，還需要采取相應的措施對其完善，由此可見，本文的研究具有十分重要的現實意義。

一、現代企業財務管理中開展稅收籌劃的必要性

(一)稅收籌劃介紹

稅收籌劃，也稱之為“合理避稅”，是指企業為將繳稅金額減少，采取對內部某些經濟安排做出調整的方式，這些調整均在法律允許的范圍內開展。隨著稅收籌劃研究的長期開展，其定義、相關條款變得越來越標準化，簡要的說，稅收籌劃是指在合法范圍內，對企業經營、投資及理財方式做出科學的調整，以使納稅金額最大限度的減少，保證企業獲得更多的資金利益。

(二)現代企業財務管理中開展的必要性

現代企業財務管理中，開展稅收籌劃的必要性主要體現在三個方面：第一，促進企業管理水平的提升，對于企業的會計管理與經營管理工作來說，資金、成本、利潤為3大構成要素，開展稅收籌劃后，能夠最優的調整三者之間的關系，促進管理水平的升高；第二，促進企業償債能力的增強，強制性為企業納稅的特點之一，納稅后，現金流出量會增加，稅收籌劃進行后，可使納稅金額盡可能的減少，從而降低了現金的流出量，防止現金不足問題的出現，保證企業能夠按期償還債務；第三，促進財務管理制度更加完善，在不斷完善稅收制度的過程中，越來越凸顯出納稅的可籌劃性，此種背景下，現代企業開展財務管理過程中，重點工作中應包含稅收籌劃。

二、現代企業財務管理中開展收稅籌劃存在的問題

隨著現代企業的發展，逐漸的完善了企業制度，并明顯的改進了稅收籌劃工作，但由于該項制度的實施時間并不長，導致企業開展時存在一定的問題，影響了稅收籌劃效果的發揮。

(一)缺乏全面的法律意識

現代企業開展稅收籌劃工作時，前提條件為合法性，目的在于將企業的稅負最大限度減小，保證企業的經濟效益，但有部分企業在開展的過程中，對經濟效益過分追求或盲目追求，導致稅收籌劃工作超出了法律允許的范圍，沖突于相應的法律法規，形成違法行為。現階段，企業稅收籌劃中的違法行為時有發生，避稅、逃稅等為主要的表現，這與企業決策者的法律意識淡薄、單一密切相關。短期看，企業違法的偷逃稅行為可能使自身的現金流出量減少，但從長遠看，不僅難以享有稅收收益，還會承擔更多的損失，如：稅收處罰、形象損失，嚴重情況下還需承擔相應的法律或行政處罰。

(二)適應性及綜合性不強

現代企業中，稅收籌劃工作開展后，可將其財務管理行為在一定程度上反映出來，因此，稅收籌劃過程中，需要對企業當前的財務狀況、納稅狀況做出充分的了解，以保證相對應。企業稅收籌劃工作開展時，需與財務狀況嚴格對應，但實際狀況是多個事項并不能嚴格的對應財務狀況，即無法較強的追隨財務，導致稅收籌劃的工作不夠完善。另外，企業所制定的稅收籌劃方案僅適用于現有的法律法規及時期，一旦時期、法律法規做出改變后，必須要調整稅收籌劃的方案，以能適應財務管理工作，但從現狀來看，這種適應性并不強，甚至出現違背法律法規發展的現象。企業開展稅收籌劃工作過程中，因未能全方位關注各個影響因素，實踐中可能忽略某個因素，從而制約了企業長足與穩定發展

(三)對稅收成本方面過于注重

稅收籌劃的目的是幫助企業在合法的前提下降低成本。企業經營過程中，經營效率會受到稅收成本的影響，但稅收成本僅為眾多影響因素中比較重要的一個，還包含其他相關的影響因素。與此同時，在稅收作用下，企業資金流動性可以增強，因此，衡量稅收作用時，不能單從降低成本方面考慮。而我國目前多數企業開展稅收籌劃時，對稅收籌劃開展過程中的稅收成本過于注重，一味追求成本最低化，甚至出現偷逃稅等違法行為。

(四)開展時過于理想化

由上述分析發現，企業開展稅收籌劃工作過程中，必要條件為一定的目標，該目標需要適合于企業的現狀，杜絕盲目制定目標。現在，在我國眾多的企業中，仍有相當一部分企業忽略自身現狀開展稅收籌劃，導致各種稅種的統籌工作無法有效的實施，過高的期望稅收籌劃后的結果，最終，實際工作結果嚴重偏離預期目標，限制稅收規劃應有作用的發揮。

三、改進現代企業財務管理中稅收籌劃的對策

(一)提高企業的重視程度現代企業應在整個經營過程中貫穿稅收籌劃理念，從籌劃準備工作開始，直至籌劃決策，由最初的制定策略，到后來的具體實施，均應融合稅收籌劃工作，在宏觀上把握，微觀上細查，對各個細節仔細的探究，實現稅收籌劃的目的。以往，現代企業管理層在開展財務管理時，僅對成本控制高度重視，創造出多種降低成本的有效方法，卻對稅收籌劃工作予以忽略，導致整體上的財務支出減少并未達到預期效果。應在企業管理層中大力的宣傳稅收籌劃工作的重要性，提升管理層對稅收籌劃工作的認知，提高對此項工作的重視程度，對各個部門及分支結構做出科學的調整，合理的開展稅收籌劃工作。

(二)促進機構市場化稅收籌劃是一項專業性比較強的工作，要求企業具有比較高的管理水平，如果該項工作的開展僅僅依靠企業自身，那么不僅推動時間會比較長，而且難度也比較高，因此，為使稅收籌劃良好的發展，應積極的促進機構市場化。稅務機構發展過程中，應對人才給予高度的重視，結合機構內部實際情況及市場需求，構建科學的用人制度、培訓制度，以能良好的吸引人才、留住人才，并保證人才所掌握的專業知識為行業中最新的。此外，行業自律要不斷的加強，強化機構及從業人員職業道德的建設，提升其職業道德水平，保證工作科學的開展，發揮稅收籌劃對企業財務管理的作用。稅務機構實現市場化后，運作將會變得更加的規范，促使稅收籌劃真正的服務于市場經濟。

(三)健全相關法律法規建設在稅收籌劃發展過程中，法律具有十分重要的作用，稅收法律法規趨近于完善時，能夠強有力的規范及保護稅收籌劃工作。發達國家之所以能夠快速的發展稅收籌劃工作，主要原因為其稅收制度比較完善，而且相對處于穩定的狀態中。與發達國家相比，我國稅法制度不完善的地方還比較多，一定程度上影響了稅收籌劃的發展。鑒于我國書法的特殊性，應將稅收立法級次最大限度的提升，盡快的制定、頒布稅收基本法，將現行稅法中存在的過于分散的問題消除；對于稅收法規中存在的不公平之處，積極的做出修改，避免漏洞的存在，發揮其應用的保護作用。相關法律法規不斷健全的同時，還應加大法律的宣傳力度，增強企業管理層的法律意識，促使其法律允許范圍內開展稅收籌劃工作。此外，國家相關部門要關注企業稅收籌劃工作，一旦發現其存在違法亂紀的行為，則要及時處理，通過合理與規范的懲處，以及適合的獎勵與肯定，以此防止企業漏稅與逃稅，調動企業稅收籌劃積極性與主動性，促使企業開展規范的稅收籌劃工作，促進此項工作的良好發展。

四、結論

現代企業稅收籌劃工作開展后，有利于將企業稅收支出成本降低，提高企業的經濟效益及財務管理水平，但在開展過程中，相關部門還應制定完善的保障措施，以促進稅收籌劃的發展。

財參考文獻：

[1]段超.基于現代背景下企業財務管理稅收籌劃對策的分析[J].商，2014(25)：143.

[2]高峰.關于現代企業財務管理中稅收籌劃存在的問題[J].全國商情(經濟理論研究)，2015(23)：25-26.

[3]張程.淺談現代企業財務管理下運用稅收籌劃時應注意的問題[J].知識經濟，2012(06)：119.

作者：彭文雷 單位：中審眾環會計師事務所(特殊普通合伙)云南亞太分所

第三篇：企業稅收管理與納稅服務

摘要：隨著我國經濟發展水平的不斷提高，制造企業不斷增多，促使稅收集中度不斷增高，出現了制造企業經營面廣、稅種復雜、稅收集中度高等特點，這些均使企業稅收風險增多。為了更好的規避企業稅收風險，對制造企業稅收管理與納稅服務提出了更高要求與標準，相關實踐顯示，制造企業通過實施專業化、科學的稅收管理使稅收成本得到控制，有效規避了納稅風險。

關鍵詞：企業稅收管理；納稅服務；納稅風險

當前，我國很多企業開始注重企業稅收管理工作，因為積極落實好稅收管理是積極履行國家稅收義務的一種體現，在開展稅收管理過程中形成了一套非常適合各地征管部門開展的科學、有效的管理方法，但是依然停留在低層次與分散型管理層面上，且稅收管理有著較低的專業性與納稅服務針對性，促使總體稅收管理效率不高。為此，加強企業稅收管理與納稅服務成為其管理的重點。

一、我國工業制造企業稅收管理的現狀

(一)機構設置不合理

機構設置不夠合理。我國稅收管理體制劃分較為復雜，從上級部門到下級部門成金字塔結構，70%的機構與人員分散在基層部門，承擔著基礎的稅務工作。這樣的管理存在資源的不均衡情況，也使得工作效率不高，且管理體制缺乏科學性，自然分布不均，這些均使工作效率不高，且信息傳達不夠通暢，容易出現信息失真，上級部門不能對下級部門有效監管，使各項管理工作的開展難以統一、規范。

(二)管理方法問題

因為缺少差別管理使管理效率不斷降低。當前，企業稅收管理與服務不均，主要體現在：效率與質量較低，且納稅人不能使人滿意。出現以上這些問題的主要原因是：企業稅收管理與服務缺乏科學性與針對性。比如，在管理體制上對事后管理較為注重，注重事后對人員的處罰與批評，事前的引導與預防缺少；在稅收管理上，未能區分管理對象，從而使專業化管理與個性化納稅服務減少。

(三)制度問題

我國當前企業稅收制度不完善，稅收執法中有著較大的隨意性，在管理上未能經過總結經驗與結合企業發展現狀形成一套完整的稅收征管辦法，不同地區需要結合當地的政策與法規構建出一整套適合的管理辦法，但是當前稅收管理依然存在難度。此外，在政策上使企業稅收監管與控制管理層次不深，未能多角度、多方位的進行考慮，制造企業人員多、設備也較多，生產環節復雜，需要不同部門相互聯系，這樣才能提高生產效率，簡化工作流程，這些均需要由權威、合法的標準化管理制度作為前提與保障。

(四)人才隊伍建設不足

當前，制造企業中各級人員，包括生產人員與管理人員素質不能滿足企業發展要求。企業內部組組機構復雜，且管理環節交易復雜，業務量大，使管理很難集中。為了將競爭力增大，更好的適應全球化趨勢，制造企業對人才的培養非常注重，不斷引進綜合素質高的管理人才。但是稅務管理方面的人才卻非常少，很少有既懂稅收知識又懂稅收法規、計算機知識的復合型人才。由此，需要加強稅收管理人才培養。

二、增強制造企業稅收管理與納稅服務的有效途徑

(一)分析企業特點，轉變管理理念

當前，很多企業之所有未能形成規范化的管理體制與企業自身認識不夠有關，需要企業積極轉變管理理念。比起其他類型企業，制造大企業通常具備以下幾方面特點：業務量大、生產工序多且復雜、經營復雜，會涉及到非常多特殊與復雜的稅法與會計事項等，進而非常容易造成稅收管理分散。其次是企業稅法集中度不高，需要有專業人才提供合法與標準的納稅服務。制造企業有很多跨國業務，這些特殊業務的存在需要稅務機關通過專業化與集中化管理對納稅進行監管。以上問題解決的出發點是對企業以上特征有全面的認識，充分理解企業的各項業務，并要使管理變得透明與具體。始終將納稅人作為中心，結合企業需求，對風險高度辨識與評價，將防范與控制作為重點，這樣才能提供更加人性化、標準化與優質化的服務，進而有效對稅務風險進行控制。

(二)對稅法適用進行完善，進而將企業納稅服務質量提高

制造企業納稅服務的需求應該是透明的與一致性的。一是需要將稅收立法透明性提高，保持執法的一致性，需要將稅收立法透明度提高，維護納稅人的權益；二是對稅法做出合理解釋。因為我國稅法制度不夠完善，依然存在很多問題，比如，隨意性較大等，需要對稅法進行全面、科學、真實的解釋，這樣才能使其他部門員工信服。三是稅行規范。始終保持科學、嚴謹、公正的管理態度，企業管理人員需要加大宣傳力度，對政策下發與執行統一口徑，盡量保持跨行業與跨地區的高度統一，將企業的自由裁量權減少，從而使企業各部門之間保持信息通暢，提高遵從管理的自覺性。最后，加強人才隊伍建設，引進高素質、綜合型稅務人才，使企業的納稅服務開展更加高效、順暢。

三、結束語

當前，制造企業受自身特點影響以及外部政策環境的影響，稅收管理上與納稅服務上依然存在很多問題，使稅收管理不能更好的服務員工、服務社會，對企業為了發展非常不利，由此，需要充分借鑒國外的相關管理經驗，積極轉變管理理念，創新服務方式，以更好的推進企業各項業務開展。

財參考文獻：

[1]馬金鑫.基于納稅服務的大企業稅收風險管理研究[D].黑龍江八一農墾大學，2015.

[2]林桂鵬.淺析廣東地稅系統大企業稅收管理與納稅服務[J].科技創業月刊，2010，08：95-97.

[3]徐曼曼.大企業稅收風險管理問題研究[D].南京大學，2016.

[4]劉群.稅收治理現代化背景下武漢市地稅局大企業稅收管理研究[D].華中師范大學，2015.

作者：韓百東 單位：遵化市農業畜牧水產局

第四篇：企業面臨的稅收風險及應對方法

摘要：伴隨我國經濟與綜合國力的快速增長，許多企業已經將自身業務發展到海外，實現了海外投資、并購、國際工程承包、跨國企業等多種經營形式，真正做到了“走出去”。但是，走出去的中國企業也面臨著由多種原因所引發的稅收風險，本文就簡要洞悉了這些企業稅務風險，并為企業給出正確的應對方法。

關鍵詞：稅收風險；企業；應對方法

在我國，選擇實施“走出去”戰略的企業中絕大部分為國有大型企業，在一份調查中顯示，我國截止到2016年末央企對外直接投資就占到全國企業對外直接投資存量的85%以上。我國國有企業目前已經在37個不同國家與地區展開了國際化經營活動，“走出去”戰略發展規模越來越大。

一、企業選擇“走出去”的戰略成因

國內企業選擇“走出去”的基本戰略成因還在于國家戰略部署需求，我國雖然地大物博，但人均能源資源擁有水平卻明顯落后于其他大部分國家。為此，國家希望更多企業能夠走出去，盡可能解決這一尷尬問題，為國家及社會經濟發展獲取更多資源空間優勢，打破傳統人均資源占有率較低困境，這也是在為未來國家能源體系與經濟體系良性發展奠定先期基礎。再一方面，我國企業需要走國際化經營道路。就以金融機構為例，2016年，我國五大銀行的海外資產總額相比于2015年平均增幅達到28.33%，其中凈利潤也平均增長40%以上。這說明我國金融機構已經在外海拓展業務市場，希望真正“走出去”，并走多元化道路來實現企業更高速發展目標。在這種背景下，我們能看到越來越多的國內企業已經開始開放提供海外金融服務，而且在全球經濟危機余溫下，歐美銀行及企業融資能力正在不斷下降，而我國跨境貨幣業務卻在此時謀求新機遇，這從某種程度上促進了我國金融機構的存貸款、國際結算以及理財產品發展規模，使我國企業擁有了更多更豐富的跨境人民幣業務國際金融服務能力。

二、企業在“走出去”戰略實施過程中可能面臨的稅收風險

(一)宏觀環境背景下的稅收風險問題

我國企業在“走出去”的戰略實施過程中必然會遇到各種問題，這其中稅收風險一直是國家政府及相關企業所最為關注的重點之一，它代表了企業在稅務領域中所遭受損失的諸多不確定性因素。如果從理論角度分析，稅收對一些“走出去”的企業其主要影響就體現在稅收激勵層面，它能夠激勵企業有效提高直接投資預期收益率，并激發企業對外直接投資的現實需求。相比于國內投資部分，企業對外直接投資的風險則更大，收益也存在較多不確定性，更要面臨來自于市場中其他企業的殘酷競爭。因此對國家而言，應該在稅收政策上給予企業一定支持，例如對他們的海外投資實施風險補償，這樣更有利于更多企業大膽“走出去”。

(二)東道國政法差異下的稅收風險問題

許多“走出去”的企業要面臨東道國在政治政局、法制方面與我國的實際差異，具體來講，就是東道國對我國“走出去”的企業在退出機制層面上是否有利，是否能夠對企業稅收形成稅收障礙，限制他們的投資、利潤分成和收益，從而造成稅收風險等等。舉例來說，我國某集團在蒙古國某地建立煤礦開發分支企業，其價值高達400億美元，但由于蒙古國地方能源部門領導層的頻繁變動，也使得該企業在獲取開采權的問題上層層受阻，讓企業面臨著海外稅收風險問題。

三、企業面臨稅收風險的應對方法

(一)構建完善的稅收風險防范機制

首先，我國政府應該起到引導帶頭作用，為“走出去”的企業建立一套完整的、有利于防范稅收風險的稅收管理機制，加入風險評估、審批、監督與協調內容，幫助企業梳理日常經營風險與重大交易風險，例如海外納稅申報、稅務會計常規處理等等內容。另外，國家也可以通過引導企業依照東道國的稅法法律來建立發現性控制機制，實現合規性管理進程，幫助企業解決非常規性或突發性風險，也同時避免企業在充足或支付對價選擇上出現差異問題，盡量減少企業所必須承擔的海外巨額稅收成本。

(二)協調國內外稅收法律體系差異

正因為企業要“走出去”，所以他們必須適應東道國的稅收制度特點，包括他國與我國稅法的諸多體系差異。企業要學會利用國內外稅收制度中所存在的有利政策，巧妙降低自身在整體稅負上的壓力。舉例來說，在我國的飛機融資租賃行業中，它就主要根據財政部的相關交通運輸業及現代服務業稅改征增值稅稅收政策來明確個人或企業在境外所使用的有形動產并不應該為境內提供應稅服務，所以它也不需要繳納任何增值稅。因此某些飛機融資租賃企業如果在國外注冊成立公司，他們的標的資產就必須在中國國內繳納增值稅，但也僅限于在海外使用。而且有些國家的企業所得稅稅率相對我國偏低，這也有助于企業降低稅收成本支出。

四、總結

目前許多國家政策都支持企業真正“走出去”，企業在把握這一利好契機的同時也應該認真正視“走出去”后的稅收風險，要在抓住機遇的同時也要敢于迎接挑戰，利用區域性政策優勢來靈活化稅收策略，有效防范稅收風險，為企業在海外穩定發展奠定基礎。

參考文獻：

[1]李垚林.國際稅收中可能遭遇的稅收風險及應對策略——以“一帶一路”戰略下中國企業“走出去”為例[J].法制與社會，2016(17)：84-85.

[2]蔡偉年.企業“走出去”應建立高效的稅務策略[J].中國經濟周刊，2014(2)：84-85.

作者：張宇璨 單位：河北大學

第五篇：企業稅收管理問題與優化策略

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，民生工程日益受到更多百姓的關注。殘疾人群體作為社會人群的重要組成部分，對國家和社會而言，幫助殘疾人實現自身社會價值，將對社會穩定發展起到積極的促進作用。殘疾人推動社會進步的重要力量，企業稅收優惠政策對拓寬殘疾人就業渠道，引導鼓勵社會創辦企業，保障殘疾人的合法權益，構建社會主義和諧社會具有十分重要的意義。

關鍵詞：企業；稅收管理；殘疾人；權益保障

會企業的成立是為了幫助那些無法在常規企業里上班，但是本身又具有勞動能力的人擁有工作機會的重要途徑之一。國家對于企業的發展，也采取了積極的鼓勵政策，以解決更多殘疾人就業難問題，為社會謀取更多的。改革開放后，對企業征稅實行稅收優惠政策，同時在一定程度上減少征收稅金。這是在維護殘疾人利益，對促進企業發展和市場競爭平衡起到了積極作用。

一、社會企業日常管理中存在的問題

1.企業投資主體缺乏規范性

目前的企業多數變更為個體或者經營性企業，企業也如此。但是，為了實現企業退稅和少稅的目的，部分企業在相關信息和材料的變更上并不是申請全新的營業執照和稅務登記變更，而是簡單的與政府簽訂重組協議，順勢把退稅協議一并簽掉，這就使得部分企業實際上還是政府名義在操控，但是實質上轉為某些個人，使得企業的投資主體很難規范化和明確化，進而導致投資主體不明確，很容易造成騙稅的局面。

2.企業工作人員情況弄虛作假

所謂工作人員情況弄虛作假，是指企業工人的身份信息難以實現，部分企業沒有真正堅持獨立的法人、獨立的場所、獨立的會計、獨立運作的“四獨立”原則。如稅務企業和企業法定代表人的親屬關系，工廠不是獨立的，很難區分員工，部分企業在正常工人的上工作。3.企業與關聯企業之間轉移稅負現象嚴重部分企業投資主體不清楚，因為現有的稅收激勵從根本上限制了企業制度的改革，使部分集體企業書籍在保留集體資本，但從公司章程和相關信息發現被轉換為個別股份。面對企業營業執照的“集體”性質，即使國稅局、土稅局、民政部門聯合下發文件審查，也不能防止部分假民民企業享受國家稅收優惠政策。很難界定企業的性質，為了征收和管理隱患，殘疾人的利益不能得到保障，使國家照顧民間企業不能真正落實稅收優惠政策地點。

4.企業財務核算不規范

部分企業的財務核算相當不規范，雖然看起來關于殘疾人員的材料都比較齊全，但是相關的考勤表和工資明細表就很難辨別真偽了，還有部分企業則是通過現金的形式發放，對于薪資明細都很難看到。對于殘疾人的工資支付標準不遵循與健康工人同工同酬的原則，企業在支付殘疾工資不匹配，實際支付很少的錢給殘疾人，少數企業為殘疾人提供社會養老保險、醫療保險。例如據相關數據顯示，某縣區2012年，全縣企業殘疾職工年人均工資和社保支出已經上漲到2.77萬元，加上殘疾職工教育、培訓、管理等費用，殘疾職工直接安置費用已超年人均3.5萬元，而實際調查過程中，殘疾人的并沒有得到過多的體現，可見財務核算存在很大的問題。

5.管理手段有待完善

雖然征、管、查各系列都有眾多的應用系統，但對大企業稅收管理而言，這些系統在信息采集、運用分析等方面都遠遠不足。如各應用系統都沒有對接納稅人財務管理系統，無法直接獲取企業的財務數據，也無法充分運用企業的海量信息；一些大企業的財務報表達幾百種，報送到稅務部門的往往只有資產負債表、利潤表、現金流量表等，其他信息殘缺不全；由于我國實行屬地管理，企業的所有核算單位并非都在一個稅務部門管理，即使采集信息完整，也無法掌握整個企業財務核算的全部情況。這些因素，導致稅務機關難以全面真實地掌握大企業的納稅能力、獲利能力和實體功能。國家稅務總局雖開發建設了大企業簡易信息平臺，但該系統屬過渡期平臺，在信息的完整性、全面性、分析和增值利用方面都有欠缺，仍需進一步的補充和完善。誤把偷稅當策劃。有些企業對納稅籌劃的概念理解錯誤，認為繳納的稅款最終會全部或者部分退回，為了減少工作量就不入賬或者推遲入賬。主要表現為：一是不按照規定時限抵扣進項稅額。因殘疾人退稅有限額且企業各月生產水平不穩定，為充分享受稅收優惠，有的企業根據本月的退稅額度自行決定本月的進項稅額，若本月銷售收入不高未能達到最高的退稅額度，則將增值稅專用發票的進項稅額推遲至下月進行認證。二是不按照規定確認收入。從事汽車銷售的企業特別是4S店，一般都與銀行、保險公司或擔保公司合作，向客戶提供汽車按揭、保險和其他代辦服務業務，企業錯誤理解即征即退的程序麻煩，干脆收入不入賬。

6.管理模式有待調整

目前我國還沒有形成一套完整的大企業稅收征管辦法，影響了大企業稅收管理向深層次、多角度、專業化的方向發展。在管理格局上，大企業管理自身在體制、空間上愈來愈強的整體性、集中性與稅務機關仍然相對固化的屬地管理所造成的局部性、分散性的矛盾越來越明顯，造成稅務機關與大企業之間在職能、信息、手段上的不對稱、不平衡越來越突出。

二、針對問題提出相應的優化策略

1.規范企業投資主體

規范企業投資主體，某種程度上就可以放寬對投資主體的限制。事實上，若想要社會企業健康的發展，就需要避免政府作為其主要投資主體，應該通過市場競爭的形式，引入外在資本，加強企業自身的競爭意識，從而使其在競爭市場里游刃有余的發展。

2.嚴格把控企業入職人員

在現實工作中，由醫院殘疾人和醫生負責殘疾人的傷殘鑒定、工作許可證和民政、企業部門頒發的證書。因此，實施企業稅收優惠政策涉及民政、殘疾人、衛生、稅務等部門。只有負責協調、分工、共享、共享信息，加強密切合作，才能防止社會企業的稅收欺詐現象。在信息甄別中，首先要加強對殘疾人身份的識別，特別是醫院和醫生的資格，從源頭上明確相應的責任要加以控制。

3.及時完善現行企業稅收優惠政策

首先，改變目前的單一的安置殘疾人的方式方法，以便容納更多有勞動能力的殘疾人，實現所需的稅收減免比例，完善現行企業稅收優惠政策。當地政府可以適當負擔殘疾人重新安置的費用，國家在相關的稅務報表中對于相關政府和企業進行適當的補貼，或者根據現實的安置情況設定標準降低企業的稅收部分。其次，企業按照標準按照程序和權限批準，稅收減免給公眾。稅務機關應當停止對不符合優惠稅政策要求的企業的審批，并依法追回未享受的企業。同時加強執法的內部監督，執法人員在業務管理中發現不強烈的責任感，嚴格的管理不到位導致稅收損失，要嚴格追究責任。再者，嚴格協調各部門。為了確保稅收激勵政策的實施，稅務部門要加強勞動和社會保障，民政、工商、中國殘聯等部門建立長期信息交流系統，建立服務平臺，根據法律支持弱勢群體，促進社會和諧穩定，共同繁榮。

4.加大對企業財務監管力度

在實踐中，企業、政府和稅務部門需要從不同的角度來看待問題。企業要加強和擴大，政府應該支持企業的發展，對其稅務監督應該到位，如何協調它們之間的關系是稅務工作的難度。因此，企業的稅務管理應嚴格控制，但也要不斷完善管理辦法。

三、結論

綜上所述，殘疾人作為社會群體的重要組成部分之一，他們對于社會穩定發展將起到重要的推動作用。與此相對應的，社會企業的成立和發展，將在一定程度上拓寬殘疾人的就業面，保護殘疾人就業的合法權益。而社會企業的稅收管理問題，關乎到企業能夠走的有多遠。因此，完善企業在稅收管理方面存在的問題將幫助企業更好更快的發展，實現自身的創收。本文深入分析企業發展過程中存在的問題，針對問題提出具有建設性的建議，為我國企業稅收管理發展貢獻綿薄之力。企業在經營及管理的過程中要充分的利用好稅收優惠的政策。

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作者：陳婷婷 單位：信和惠民投資管理（北京）有限公司