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摘要：隨著社會的飛速發展，中國的經濟實力也隨之變得越來越強，伴隨著一帶一路以及走出去的戰略引導，大多數的中國工程企業都慢慢參與到了國際競爭之中，并且慢慢融入到了經濟全球化的大軍中。在這當中，大部分的國際工程承包企業的業務全球化水平就變得越來越高，同時在這樣的發展趨勢之下，企業的管理就面臨著全新的挑戰。通常情況下，企業中面臨的最為嚴峻的問題就是境外跨國業務的開展，因為在對這些業務進行開展的時候，就會帶來相應的稅務問題。由于跨國的稅務管理所面臨的稅務環境與我們國家存在較大的差異，所以企業要想得到更好的發展，那就必須不斷加強境外稅收策劃的工作。為了有效的達到上述的內容，企業要對中介機構進行合理的利用，以此來建立起完善可行的稅收策劃框架。

關鍵詞：稅收；中介；企業；國際；競爭；工程

一、境外稅收籌劃的重要性

一般來說，對于中資的工程承包企業來說，在進行境外業務開展的時候，其具有的特點主要有以下幾個：第一，項目在開發投標的這個階段時，人數通常會很少，所以在這種情況下，公司為了確保自己的成本，就不會配備一些比較專業的財務稅務人員。第二，在進行境外業務開展的過程中，其業務分部的領域是十分廣泛的，一些國際工程承包公司往往會同時在十幾個國家進行業務的執行，但是對于業務所在國家的稅務環境，這些企業的了解并不是十分的全面。伴隨著企業的快速發展，中資公司中傳統的管理模式就已經無法適應現在的時展，甚至有些企業會在項目開始以后才配備相應的專業人員來對稅務的事項進行處理，這樣一來，企業對稅務問題的關注時間就會滯后，以至于很多稅務風險形成以后才被發現，即使在這個時候采取了相應的解決措施，達到的效果也不會特別理想。現階段，境外工程企業所面臨的共同難題就是怎樣對稅收進行合理的籌劃，并且在項目開發階段做好整個項目的稅務安排。只有做到了以上的內容，境外工程承包企業的發展才能越來越好。

二、合理利用中介機構的工作

正常情況下，每個國家中的法律體系以及稅務系統都是存在著一定差異的，再加上一些語言障礙，在短時間內，財務人員就無法比較全面的掌握公司業務所涉及的稅務規定，在這樣的情況下，最常用的做法之一就是聘請一個較為專業的中介機構，以此來幫助企業進行相關的稅務咨詢等。但是有些項目的規模是比較大的，這就導致其涉及到的風險較高，為了有效的避免意外情況的出現，我們就需要優先選擇四大事務所。這些中介不論是國際化還是專業水平都處于較高的程度，所以在進行溝通的時候就會變得更加容易，唯一存在的缺點就是成本過高。

三、稅收籌劃的框架搭建

通過中介的幫助，境外工程承包企業還需要對項目所在的國家進行整體的策劃，策劃時，主要需要對其的納稅方案進行一定的了解。在進行納稅方案籌劃的時候，我們不僅要對項目的全周期進行考慮，同時還要考慮整個流程中需要涉及到的稅務事項。當項目的運營階段達到稅務管理的時候，我們就需要對運營階段中的稅務進行申報，除此之外，我們還需要申請稅收優惠等等。

(一)納稅主體的選擇

一般來說，合同簽約的主體就是納稅主體，該項操作必須在項目的前期進行確認。另外，為了確保項目的進度，我們需要對當地成立的一些分支機構進行綜合的考慮，由于注冊、開戶等操作都需要一定的時間，所以我們必須優先對這些問題落實。對于海外工程的承包業務來說，不論是設計還是土建等服務，都是要在當地進行的，而且這些項目的周期往往都比較長，因此在執行這樣的項目時，主體就會被看作是業務所在國的居民納稅人。

(二)工程合同的分拆

通常情況下，許多工程項目的設計類型的勞務性質的工作，都屬于工程承包交鑰匙合同中的內容，除此之外，施工材料、機器設備等也屬于其包含的內容。但是在進行實物貿易的時候，如果是通過出口貿易銷售到當地，那么在這種情況下就不需要繳納相應的所得稅。在對外合同進行簽訂的時候，要是工程建方不提出的話，那就需要簽訂一個總合同，以此來將所有的工程項目設計以及施工混合在一起，之后，業主可以按照總體的進度來對工程項目設計以及設備進行確認，并且按照工程量單來支付相應的進度款。

四、稅收籌劃的落地中的注意事項

首先，在進行稅收籌劃的落地過程中，業務人員必須積極的參與到其中，并且對相關的籌劃內容進行仔細的理解。在稅務籌劃的時候，財務人員也要對業務人員進行一定的引導，使其參與到稅收籌劃中。在稅收籌劃的前期，有關人員要充分的向業務人員介紹業務的流程，并且在實際的過程中與業務人員一起分析項目執行時可能會出現的一些稅務問題，之后通過向中介咨詢，解決有關的問題。其次，財務人員要對一些關鍵的節點進行良好的把控，但是財務人員在稅務籌劃過程中的主導功能不能被業務人員的參與而取代，在進行業務控制的時候，財務人員需要按照稅務籌劃的思路來進行有關的操作。

五、結束語

綜上所述，境外工程承包企業在進行有關的稅收策劃時，必須對項目所在國的經濟發展水平進行詳細的了解，由于各國之間的稅制都存在較大的差異，所以企業在對征管評估的時候，必須謹慎的進行。

財參考文獻：

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作者：段亞偉 單位：中石化河南油建工程有限公司