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第一篇

一、中小企業(yè)財務風險及管理現(xiàn)狀

企業(yè)財務風險伴隨于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，主要包含于資金的籌集、運用、管理等各個財務活動中，是各個財務環(huán)節(jié)所能遇到的風險因素的集中體現(xiàn)。因此，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營、籌資和投資活動，可以將中小企業(yè)財務風險分為三類，即籌資風險、經(jīng)營風險和投資風險。當前，一方面，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國中小企業(yè)也發(fā)展迅速，重視新興的經(jīng)營管理模式的同時，也開始重視財務管理；另一方面，受到金融危機的沖擊以及自身經(jīng)營情況的制約，中小企業(yè)在“后經(jīng)濟危機時代”所面臨的風險和隱患加大，尤其是財務風險日益復雜多變，使得一些中小企業(yè)壽命較短，破產(chǎn)風險大。我國中小企業(yè)的財務風險現(xiàn)狀可概括為以下三點：首先，融資困難，資金短缺。進入“后經(jīng)濟危機時代”，原材料價格和勞動力成本普遍上漲、出口面臨反傾銷風險增加、人民幣升值、企業(yè)招工難等眾多市場不穩(wěn)定因素使得中小企業(yè)生產(chǎn)成本提高，獲得收益少，生產(chǎn)經(jīng)營易陷入困境，導致嚴重虧損。2013年前兩個月，規(guī)模以上中小企業(yè)虧損面達15.8%，虧損額度增長率高達22.3%，目前虧損面還在擴大，江浙一帶中小企業(yè)倒閉潮也引發(fā)了社會的熱切關(guān)注。其次，資金管理水平低，償債風險高。很多中小企業(yè)受短期利益的驅(qū)使，盲目追求短期行為，缺少有效的計劃和經(jīng)營決策，忽略日常資金管理，存貨、應收賬款、應收票據(jù)等流動資產(chǎn)閑置或得不到有效周轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流失、浪費現(xiàn)象嚴重，而且缺乏正確的投資決策，投資報酬率低。有的中小企業(yè)經(jīng)營決策不當，把大量流動資金變成贊助費、吃喝費、考察費。有的中小企業(yè)對經(jīng)濟形勢及自身的發(fā)展狀況認識不足，盲目制定計劃和目標，往往花費大量資金投入設備更新、技術(shù)改造和產(chǎn)品開發(fā)，結(jié)果受眾多因素的限制達不到預期效果。再次，內(nèi)部控制不規(guī)范，缺乏財務風險管理機構(gòu)。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制普遍不夠完善，沒有相互監(jiān)督、相互制約的公司治理結(jié)構(gòu)，管理模式比較僵化，管理理念落后，財務決策往往比較隨意，也沒有設立財務風險管理機構(gòu)，當處于高財務風險時難以有效應對。比如費用的報支缺乏適當?shù)墓芾恚瑔T工很可能通過費用報支獲取不法利益，沒有相互制衡機制，容易滋生奢侈浪費之風。

二、成因分析

（一）宏觀因素

1．經(jīng)濟環(huán)境的不確定性。加入WTO后，國內(nèi)經(jīng)濟不再是一個獨立體，而與世界經(jīng)濟緊密相連，在開放的市場經(jīng)濟中，我國市場化程度不斷提高，經(jīng)濟環(huán)境不僅僅要考慮國內(nèi)，還要關(guān)注國外經(jīng)濟形勢。總的來說經(jīng)濟環(huán)境變化的不確定性主要包括匯率風險、利率風險、通貨膨脹風險、經(jīng)濟周期的波動、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化等。例如人民幣升值，外匯匯率降低，不但影響外貿(mào)出口訂單，而且收回賬款的風險增加。

2．國家政策的變化。國家的宏觀調(diào)控會對市場經(jīng)濟產(chǎn)生重要影響，出臺的經(jīng)濟政策和指令會影響中小企業(yè)的經(jīng)營管理。國家出臺的貸款優(yōu)惠措施，可以降低中小企業(yè)的籌資風險，緩解財務危機；出臺的指令指示可能會影響中小企業(yè)的投資決策和經(jīng)營方式；出臺的金融政策會影響中小企業(yè)的籌資和償債風險，貸款利率上調(diào)，融資困難，利息成本費用上升，到期無力償還本息的可能性增加。

3．企業(yè)間競爭。競爭是市場經(jīng)濟的重要標志，是企業(yè)發(fā)展的主要驅(qū)動力，但是激烈的競爭也會帶來競爭風險，使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。現(xiàn)有企業(yè)間的競爭，替代品的威脅，潛在的進入者，供應商討價還價的能力，購買者討價還價的能力影響著企業(yè)的經(jīng)營決策和投資流向，都會引發(fā)企業(yè)財務風險。

（二）微觀因素

1．不完善的內(nèi)部控制。中小企業(yè)內(nèi)部風險意識相對薄弱，沒有有效的風險管理機制，財務風險很可能由潛在變?yōu)槭聦崳坏┴攧诊L險產(chǎn)生，遭受的損失是巨大的。內(nèi)部缺乏相互制衡的監(jiān)督機制，內(nèi)部監(jiān)督不完善，財務風險產(chǎn)生的可能性大大提高。混亂的會計處理工作造成的信息系統(tǒng)失真為提供虛假會計信息，隱瞞會計利潤或是虛報會計收入提供了條件。

2．不合理的舉債方式。通常企業(yè)的籌資方式主要有發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款，選擇適當?shù)娜谫Y方式能避免因融資而產(chǎn)生的財務風險。股票籌資沒有到期日，只需盈利時分配股利，但是發(fā)行股票受限條件多，而且籌資成本較高；債券籌資的成本相對較低，但要按期支付利息和歸還本金，易使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困難；貸款的籌資成本低，但是很難一次性籌得大量資金。因此中小企業(yè)應該根據(jù)自身條件和特點，選擇適當?shù)娜谫Y方式，避免產(chǎn)生償債風險、信用風險、利率風險。

3．不恰當?shù)耐顿Y經(jīng)營決策。正確的投資經(jīng)營決策是企業(yè)取得發(fā)展的關(guān)鍵，而不恰當?shù)耐顿Y經(jīng)營決策會使企業(yè)陷入經(jīng)營危機。中小企業(yè)缺乏正確的投資經(jīng)營決策機制，財務人員也缺乏相關(guān)經(jīng)驗和專業(yè)能力，往往對市場調(diào)查和預測做得不充分，經(jīng)營決策和財務決策也缺乏可行性分析，經(jīng)驗主義盛行，所做出的投資經(jīng)營決策與自身實力不匹配或是與自身經(jīng)營關(guān)聯(lián)度不大，大大增加了財務風險。一些中小企業(yè)一心想擴大規(guī)模，進行盲目投資，投資數(shù)額超出了企業(yè)承載能力或是投資一些自身不熟悉的項目，高財務風險狀態(tài)下一旦出現(xiàn)問題，損失是巨大的。

4．不規(guī)范的財務管理。中小企業(yè)財務部門的設置不合理，管理人員和會計人員缺乏專業(yè)的財務管理能力，財務管理的有效性不高。有些中小企業(yè)缺乏專門的財務管理人才，甚至由會計人員兼任財務管理職能，加劇了財務管理的混亂化和無序化。企業(yè)內(nèi)部財務管理不規(guī)范帶來的對資金使用缺少計劃，流動資金流失、浪費嚴重，應收賬款、存貨難以變現(xiàn)，資本結(jié)構(gòu)不合理，負債率過高等都會演變?yōu)樨攧诊L險。

三、風險的管理對策

（一）加強政府部門宏觀環(huán)境的扶持。在復雜多變、競爭激烈的市場環(huán)境下，政府應積極進行基礎(chǔ)設施建設，關(guān)注重視中小企業(yè)的發(fā)展，為中小企業(yè)發(fā)展建設良好的財務金融環(huán)境。加大貸款支持力度，對特定行業(yè)提供無息補助或是利息優(yōu)惠，拓寬融資渠道，緩解中小企業(yè)融資難的現(xiàn)狀；加快金融機構(gòu)改革，改進貸款審批程序，提高審貸效率；引導中小企業(yè)的投資流向，提高中小企業(yè)投資報酬率；加強外部監(jiān)督，有效規(guī)范中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。政府通過多方面的途徑給予中小企業(yè)激勵與扶持，能有效降低財務風險。

（二）完善中小企業(yè)內(nèi)部控制。中小企業(yè)財務管理混亂、投資經(jīng)營決策不當很大程度上是因為缺乏有效的內(nèi)部控制。完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強化董事會作用，建立相互監(jiān)督制衡機制；提高企業(yè)管理者的素質(zhì)，增強風險管理意識，確立良好的企業(yè)文化，去除經(jīng)驗主義、主觀主義；建立有效的信息溝通系統(tǒng)，提供內(nèi)容準確、及時、高質(zhì)量的信息；加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，制定有效的成本費用預算，構(gòu)建成本預測制度。

（三）拓寬融資渠道，優(yōu)化投資策略。除了選擇向銀行借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券的常規(guī)融資方式外，中小企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展狀況，合理預測資金的需求量，結(jié)合自身特點選擇融資租賃、商業(yè)信用、向政府申請貸款補貼等合適的籌資方式來融資，以充分利用杠桿作用，降低融資成本，分散財務風險。投資活動關(guān)系著財務風險的高低，中小企業(yè)應該針對投資活動建立相應的激勵約束機制，在決定重大投資時，要考慮資金周轉(zhuǎn)情況以及對各種方案進行可行性分析，在進行證券投資時，利用投資組合來分散風險，合理運用金融衍生工具進行保值。

作者：胡蕾單位：湖北省煙草公司武漢市公司

第二篇

一、行政事業(yè)單位財務風險產(chǎn)生的原因

（一）行政事業(yè)單位財務工作特點所致

①由于行政事業(yè)單位的主要職能是政府職能的延伸，因此其資金常常由國家撥款。②由于不屬于營利部門，所以單位的各部門難以形成一致的經(jīng)營利益。③管理部門職權(quán)過于集中，各部門的責權(quán)不明確。④固定資產(chǎn)方面，行政事業(yè)單位擁有的固定資產(chǎn)及維護費用，常常由國家撥款。⑤由于行政事業(yè)單位的工作重點在非營利性的事物方面，因此不像企業(yè)一樣注重財務人員在經(jīng)營方面的作用。行政事業(yè)單位財務人員在工作中缺乏與管理者的交流，財務人員水平偏離了行政事業(yè)單位的財務管理要求。⑥由于行政事業(yè)單位具有行政權(quán)力，相比其它事業(yè)單位權(quán)力大。

（二）行政事業(yè)單位的工作作風引發(fā)的風險

1.部門責權(quán)不明晰，會造成管理人員不能通過相同的目標達成一致。而部門之間難以形成一致利益，因此難以出現(xiàn)一般企業(yè)通過董事會與財務人員共同商討投入、支出與收益的情況。這會造成資金的利用率下降，資金流失。

2.固定資產(chǎn)由國家撥款，因此在財務處理方面，行政事業(yè)單位常常出現(xiàn)對固定資產(chǎn)的管理力度不夠的情況或者風險意識較低的情況。

3.行政事業(yè)單位的財務人員水平偏離財務管理要求，并且不注重經(jīng)營方面的問題，所以，可能會出現(xiàn)風險意識低的情況，引起財務風險。

4.由于行政事業(yè)單位權(quán)力范圍大，因此，在財務管理方面，有更多的利用權(quán)力的機會，造成違反財務管理制度的風險比率增高。

二、行政事業(yè)單位財務風險管理的意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)力集中，單位面向外部的權(quán)力大，因此一旦財政決策缺乏科學性，不但會對本單位造成影響，而且會對整個社會造成影響。通過行政事業(yè)單位的財務風險管理，可以減少對這兩方的不利影響。

（一）對本事業(yè)單位的意義

對本單位而言，確立正確的風險意識，有利于加強財務部門的能力。行政事業(yè)單位的財務部門如果能夠克服前文提到的財務管理部門受制于領(lǐng)導者的弊端，通過對財務工作的風險管理，改變目前重會計核算，輕財務管理與輕資產(chǎn)利用率的現(xiàn)象。就能夠有效減少領(lǐng)導者濫用資金，從而導致單位內(nèi)部財務混亂的情況。而且，這種對財務部門職能的有效管理，還有利于提高本部門的社會公信力，從而更好的完成事業(yè)單位的本職工作。

（二）對社會的意義

由于行政事業(yè)單位的投資決策，涉及到利用固定資產(chǎn)及附屬品的民眾、涉及到為固定資產(chǎn)提供土地、建筑等資源的方方面面，還牽涉到國家的財政資金。因此，進行行政事業(yè)單位的財務風險防范與管理，可以達到利用最小的支出成本，卻讓整個社會更多的享受到公眾資源的目的。可見行政事業(yè)單位財務風險管理的社會意義非常重要。

三、行政事業(yè)單位財務風險管理的對策

（一）財務風險管理目標

前文提到，行政事業(yè)單位不是贏利性企業(yè)，盡管財務風險管理的目的之一，是讓行政單位提高效率，對資金的利用和社會回報，都能像企業(yè)一樣“精準利用，追求最大回報”。但鑒于其自身的特點，對行政事業(yè)單位的風險管理，還要注重達到以下目標：在自身利益與社會公眾利益取舍方面，注重滿足社會公眾需要；在資金運作方面，對于公共資金，要合理利用，確保績效目標達成；注重對整體公共資源的高效利用；財務預算、財務分析等要做到合理、合法、合規(guī)；主動對監(jiān)管部門報告。通過行政事業(yè)單位的財務風險管理，要達到的宏觀目標是讓本單位財務清楚、財務部門對整個單位的運行起到監(jiān)管和提出意見的作用。更重要的是，讓行政事業(yè)單位的財務管理，對整個社會公眾和國家負責。

（二）財務風險管理原則進行行政事業(yè)單位財務風險管理，首先需要堅持全員參與的原則，讓整個單位的各個部門，都認識到財務風險管理的重要性。其次，綜合考慮引發(fā)財務風險的內(nèi)部因素與外部環(huán)境。對于內(nèi)部原因引起的風險，要通過收效預期、風險評估等方法，降低到最低，而對于外部引起的風險，要結(jié)合內(nèi)部風險的解決途徑，進行權(quán)衡，全面解決這個問題。此外，培養(yǎng)會計人員的風險預測能力，對會計人員的資格進行考核，保證不會因為會計人員自身的問題，帶來更多的財務風險。

（三）財務風險管理流程

對于行政事業(yè)單位的風險管理，要建立一整套的有效機制。只有這樣，才能避免部門權(quán)力不平衡，財務部門過多受到干擾的問題。從而盡量減少由于會計人員的主觀原因?qū)е碌呢攧诊L險。這個流程包括，首先對風險出現(xiàn)的原因進行整理和綜合考慮，剔除與該單位公共服務職能不符的因素；其次，對可能發(fā)生的風險進行分析和評估，按照其發(fā)生機率與影響大小分類，有重點的對風險進行管理；再次，設立對應風險的決策流程。只有規(guī)范了決策流程，才能更好的對財務風險進行管理；最后，按照財務人員的不同的職能和能力，進行分工，分別負責風險管理的各個方面。在經(jīng)過這一系列過程之后，再將風險管理的結(jié)果交給高級財務管理人員進行復核，確保達到了預期的風險管理效果。

四、結(jié)論

行政事業(yè)單位的特點，決定了其財務風險與其它單位有所不同。針對其特點，設計財務風險管理流程，可以有效避免風險。在這個過程中，必須堅持保證財務風險管理對整個社會及公共服務的作用。

作者：張越單位：松原市住房公積金管理中心

第三篇

一、新建本科高校財務風險的成因

（一）高校債務責任人缺位

由于制度性失范引發(fā)了高校作為一個經(jīng)濟主體但產(chǎn)權(quán)不明晰，責任不明確，最終出現(xiàn)了高校債務責任人缺位的現(xiàn)象。政府和高校誰是債務的最終承擔者，責任并不明晰，導致高校債務的責任人缺位。高校校長既代表所有者的委托人，又代表管理者的受托人。而政府作為公辦高校的出資者和所有者，在高校發(fā)展的重大事項中應該起到?jīng)Q策主導作用。但現(xiàn)實是高校領(lǐng)導自己拍板決定這些重大決策，上級主管部門權(quán)利虛置，形式上的批準起不到監(jiān)督作用。雖然在法律上明確了高校的法人地位及承擔的民事責任，但并沒有將高校的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進行明確區(qū)分，高校能否在民事活動中獨立承擔民事責任在法律中也沒有作詳細的規(guī)定，存在法人產(chǎn)權(quán)缺位的問題，這會導致高校債務歸屬責任人不清，也是導致高校貸款的盲目性與非科學性的根源。

（二）財政投入力度不足

目前高校巨額貸款的主要原因就是財政撥款力度不足。盡管國家預算內(nèi)教育經(jīng)費絕對數(shù)年年都在增長，但其中的70%是用于義務制教育。用于高教的部分還要優(yōu)先考慮“985”，“211”和一些老牌本科院校的重點學科、重點項目，新建本科院校由于融資渠道單一，自身的造血能力不強，其運行資金主要依靠財政撥款和學校的事業(yè)性收入。在學生一定的情況下，事業(yè)收入是相對固定的。要想多爭取資金投入，新建本科高校只能依賴財政增加投入。而財政對新建本科院校的撥款卻往往沒有具體規(guī)劃，其從財政拿到的只是人員和公用的基本定額，單項專項經(jīng)費經(jīng)常是3-5萬元，屬于撒胡椒面，象征意義更大。大部分新建本科院校位于省會之外的地級城市，當?shù)卣斄τ邢蓿私o學校一些優(yōu)惠政策外，對學校直接投入的資金并不多。因此新建本科高校為保證基建項目和日常教學的正常運行，不得不通過銀行貸款來解決經(jīng)費短缺問題。由于貸款數(shù)額巨大，高校背上了沉重的債務負擔。

（三）預算軟約束

高等教育是一種準公共產(chǎn)品，其本質(zhì)屬性決定了它具備預算軟約束的形成條件。公立高校的公有制性質(zhì)以及政府的角色與作用，使高校不會被“破產(chǎn)”，高校領(lǐng)導人由于短期任職和官本位制度將產(chǎn)生目標扭曲，從而對預算約束軟化產(chǎn)生行為激勵。高校為社會提供的服務和影響力造成其不能“倒閉”，它的倒閉成本遠大于救助成本，帶來的社會損失將遠大于本身承擔的成本，即高校規(guī)模越大社會損失也越大。高校的倒閉成本有可能成為與政府討價還價的籌碼，高校規(guī)模越大，其得到救助的可能性就越大。預算軟約束導致學校在很大程度上不用承擔管理不善造成的財務后果，不僅沒有動力降低辦學成本，提高辦學效率，而且會在如何獲得政府、其他出資者的經(jīng)費上下功夫，有時甚至使學校成為一個成本最大化組織，造成資源的巨大浪費。

（四）生源不穩(wěn)定

未來十年部分院校將因生源危機而倒閉。如今部分高校已經(jīng)開始面臨招生困難。生源減少對于那些因為質(zhì)量及聲譽等問題存在生源壓力、嚴重依賴學費的高校構(gòu)成了威脅。山東省教育廳的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，高考生源在未來將會逐年減少，四年后高中應屆畢業(yè)生將減少一半。事業(yè)收入是高校經(jīng)費來源的重要組成部分和支付貸款利息的主要來源，而學生生源日漸下降，將對高校未來還貸造成很大影響。

（五）財務信息不對稱

現(xiàn)行的高校財務制度早已不能適應當前部門預算、國庫集中支付、政府收支改革以及高等教育自身改革和發(fā)展的需要。財務信息的主要載體高校的財務報告是以政府主管部門、財政部門及其他有關(guān)部門對高等學校的預算管理和監(jiān)督為主要目的，報告不完備、不透明。年度財務報告既沒有經(jīng)過社會中介機構(gòu)的審計監(jiān)督，也沒有向社會公開，不能滿足社會各個方面的利益相關(guān)者對于高校財務運作信息的需求。學校管理者的利益與政府、其他利益相關(guān)者的利益并不總是相一致的，往往會出現(xiàn)利益上的偏差。由于財務信息的不對稱、不公開、不透明造成很多決策上的失誤。

（六）財務管理水平不高

高校財務系統(tǒng)在高校的整體內(nèi)部控制中是比較薄弱的。缺乏相應的責任約束、會計人員素質(zhì)偏低及好人主義思想泛濫這三大癥結(jié)已成為導致高校財務系統(tǒng)薄弱的主要原因。目前高校的財務職能更多的是事后核算，經(jīng)濟交易沒有在適當?shù)臅嬈陂g記錄，影響了財務信息的及時性。會計的監(jiān)督職能并沒有得到充分發(fā)揮，會計系統(tǒng)被嚴重扭曲，對高校的財務管理及其他方面的管理工作帶來了十分不利的影響，也為財務風險埋下了隱患。

二、新建本科高校防范財務風險的對策

（一）完善現(xiàn)代大學制度

一流的大學需要一流的大學制度。現(xiàn)代大學制度建設的核心就是要促使政府與市場資源配置方式進行協(xié)調(diào)、互補，優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)，提高資源利用效率。我國高校目前實行的是黨委領(lǐng)導下的校長負責制，它是構(gòu)建中國現(xiàn)代大學治理結(jié)構(gòu)的基點。現(xiàn)階段，政府已不再是高校財務治理的唯一利益中心，高校的財務治理不僅要考慮政府和高校的利益還要兼顧不同相關(guān)利益者的權(quán)利、責任和義務，在體現(xiàn)高校長遠利益的同時，也要考慮其他相關(guān)利益者的利益訴求。因此在高校財務治理組織結(jié)構(gòu)中，很多學者也都提出借鑒司法中的三權(quán)分立思想，建立和完善一種相互聯(lián)系、相互制約的組織結(jié)構(gòu)體系。可以考慮引入董事會、以總會計師為首的財經(jīng)委員會、監(jiān)事會等制度。由董事會、財經(jīng)委員會和監(jiān)事會分別擁有財務決策權(quán)、財務執(zhí)行權(quán)和財務監(jiān)控權(quán)，形成“三權(quán)分立”相互制衡的配置格局，有效完成高校的各項財務治理任務，從制度上保證了高校財務的高效運轉(zhuǎn)。

（二）財政加大對教育投入

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010－2020年）》中明確提出從2009年到2020年，高等教育毛入學率要從24.2%提高到40%，在校生總數(shù)從2826萬人增加到3300萬人。而高校每增招一個學生，需增加投入約3萬元。為應對從現(xiàn)在到2020年的學生增長，需增加投資約1500億左右。現(xiàn)階段，高校解決資金短缺的主要方式是尋求和金融機構(gòu)合作，用未來的錢干今天的事。龐大的資金需求，單純依靠高校自身去消化，難度是很大的，迫切需要財政加大對高校的投入，以保障高校教學的質(zhì)量和正常的行政運轉(zhuǎn)。

（三）拓寬資金籌措渠道

高校應該大力支持教師、科研人員積極開展科研工作，爭取國家、省級各項人文、社科、自然基金等科研項目經(jīng)費。項目完成都有其周期，項目進展中科研經(jīng)費可為高校提供一定的周轉(zhuǎn)經(jīng)費。除此之外，可以通過與當?shù)仄髽I(yè)、團體密切合作，將科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的經(jīng)濟效益，在為社會服務中獲得自身發(fā)展所需的資金。高校應積極開展各種國際合作辦學模式，加快高等教育國際化進程，積極拓展海外市場，吸引外國留學生。目前新建本科高校吸納留學生的能力還不強，但已經(jīng)在嘗試“2+2”“3+1”等合作辦學的模式，可將這種籌資方式作為教育事業(yè)收入的一種補充渠道。資產(chǎn)置換成為解決目前高校新校區(qū)建設資金缺口問題較為成型的具有可操作性的方法。高校的老校區(qū)一般位于城市的中心地帶，土地升值很快，高校可通過資產(chǎn)置換的經(jīng)營方式來盤活學校的現(xiàn)有資產(chǎn)，優(yōu)化學校資源配置和提高學校資源的使用效率和效益。可以考慮在高校基礎(chǔ)設施建設中引進BOT模式，積極吸引民間資本參與基礎(chǔ)設施建設，并將其按市場模式運作,這種投資模式是吸納社會資金，彌補國家投資的不足，有利于緩解高校后勤建設經(jīng)費投入的不足，既能有效減輕高校資金支出壓力,提高基礎(chǔ)設施投資與運營的效率，同時又不會產(chǎn)生產(chǎn)權(quán)問題。BOT方式采取社會和學校一起辦后勤已成為緩解國家投資不足和高校資金困難的重要途徑；也使得高校借此緩解高校規(guī)模化發(fā)展的“資金瓶頸”問題。

（四）強化預算的剛性執(zhí)行力度

預算管理是高校財務管理的重要組成部分，高校預算是高校根據(jù)其發(fā)展任務編制的年度財務收支計劃，主要包括預算的編制、執(zhí)行、控制、分析與調(diào)整。高校在編制預算時首先要建立預算組織體系，成立以校長或分管副校長為總責任人，由財務、審計、教務、國資、后勤以及各二級部門主要負責人參加的預算管理委員會。各個預算編制單位既是預算的編制單位，同時也是預算的執(zhí)行單位。各職能部門和院系都參與到預算的編制中來，落實到實際中就是人人參與預算編制、人人嚴格預算執(zhí)行，領(lǐng)導負責制有利于權(quán)責明晰，保證預算得到有效地執(zhí)行；其次在預算編制時要緊密結(jié)合高校自身的財力狀況，編制切實可行具有實際操作性的預算，確保資源配置合理、優(yōu)化。預算執(zhí)行過程中不能隨意調(diào)整，嚴格控制支出項目，保持預算執(zhí)行的嚴肅性。財務部門要定期向領(lǐng)導和資金使用部門提供預算執(zhí)行情況的說明，保證預算執(zhí)行監(jiān)督到位，維護預算的權(quán)威性。

（五）執(zhí)行新會計制度提高會計信息質(zhì)量

財政部已《高等學校會計制度》（征求意見稿）和《高等學校財務制度》，對提升會計信息質(zhì)量進行規(guī)范。與現(xiàn)行《高等學校會計制度(試行)》比較，財政部的征求意見稿主要變化包括如下方面：新增了與政府收支分類、國庫集中支付、工資津補貼、部門預算、國有資產(chǎn)管理等公共財政改革相關(guān)的會計核算內(nèi)容；對高校資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)折舊；將基建財務與事業(yè)財務合并；平行設置財務會計科目與預算會計科目；同時，總說明中第三條：高等學校會計采用修正的權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)。會計確認基礎(chǔ)由“一般采用收付實現(xiàn)制”改為“采用修正的權(quán)責發(fā)生制”，是本次制度改革的一個重要變化。本次制度的變化順應實際工作的需要，為準確提供財務信息提供制度保障。

三、結(jié)語

高校要建立完善的財務風險預警體系，在這個過程中一方面需要加強財務管理，建立全面風險意識；另一方面，對于相關(guān)財務預警指標的分析，可以及時發(fā)現(xiàn)高校存在或潛在的財務風險，及時采取相應措施。在此基礎(chǔ)上完善現(xiàn)有高校資產(chǎn)的管理體制和運行機制，實現(xiàn)高校國有資產(chǎn)保值增值，全面推動新建本科高校發(fā)展管理的需要。

作者：徐琴單位：銅陵學院

第四篇

一、財務風險的成因

（一）資本結(jié)構(gòu)不合理，債務資本占全部資本的比例過高

合理的資本結(jié)構(gòu)，不僅可以降低醫(yī)院的綜合資本成本率，還可以使醫(yī)院通過財務杠桿獲得更多的利益，從而增加醫(yī)院的價值。但是面對蜂涌而至的患者，大多數(shù)醫(yī)院紛紛舉債，建造新的醫(yī)療大樓，搶購先進的貴重醫(yī)療儀器設備。有些醫(yī)院不顧自已的具體情況，盲目攀比，使得負債劇增，資產(chǎn)負債率甚至超過80%，導致資本結(jié)構(gòu)失衡。由于基本建設周期一般相當長，很難在短期內(nèi)產(chǎn)生效益；而負債的種類又大多為中短期的債務居多，因此還本付息的壓力非常大。一旦不能按時償還，醫(yī)院將面臨巨大的財務風險。

（二）投資決策缺乏科學性

長期以來，醫(yī)院習慣于計劃經(jīng)濟的思維方式，缺乏市場經(jīng)濟下經(jīng)營的風險意識。投資決策缺乏科學性，主觀臆斷，成本意識淡薄。對于項目的討論研究，大多是走過場，應付上級檢查，目的是爭取上級撥款。項目立項時不進行市場調(diào)查，不注重項目的可行性研究，不做嚴謹?shù)某杀拘б娣治觯椖拷ㄗh書內(nèi)容不全面，不真實，主觀隨意性很大。由于投資決策者對投資風險的認識不足，再加上缺乏相應的追究問責機制，導致醫(yī)院盲目投資，投資收益率低于籌資成本，甚至血本無歸，財務狀況惡化。

（三）會計核算方法落后，無法適應醫(yī)療市場化的要求

隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷推進，我國的醫(yī)療市場將逐步市場化。但我國現(xiàn)階段的醫(yī)院會計核算方法仍停留在計劃經(jīng)濟時代，以這種會計核算方法計算出來的會計信息與實際情況不符，導致會計信息失真，無法適應醫(yī)療市場化的要求。

1.我國醫(yī)院會計制度規(guī)定不對固定資產(chǎn)計提折舊和減價準備，固定資產(chǎn)的損耗和剩余價值得不到客觀及時地反映；而隨著固定資產(chǎn)投資的不斷增多，固定資產(chǎn)的帳面價值與實際價值背離越來越大。尤其是對于屬于高科技電子產(chǎn)品類的貴重醫(yī)療儀器設備，減價損失更是慘重，導致固定資產(chǎn)的帳面價值嚴重失真。

2.醫(yī)療成本核算不全面。目前，大多數(shù)醫(yī)院成本核算的主要目的都是為了計算內(nèi)部獎金的分配，成本核算的范圍主觀隨意性很大。相當多的醫(yī)院未將發(fā)生于非醫(yī)療創(chuàng)收科室的費用列入醫(yī)療成本，固定資產(chǎn)折舊和減價損失也不列進，有的竟連固定資產(chǎn)本身的價值也不進行攤銷。這種不完全的成本核算方法計算出來的醫(yī)療成本遠低于實際成本，造成經(jīng)濟效益虛高的假像。

（四)對財務風險的認識不足

隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷深化，醫(yī)療市場已逐步由計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟。但相當部分醫(yī)院管理層的經(jīng)營思想仍停留在計劃經(jīng)濟時代，只關(guān)注醫(yī)療技術(shù)的創(chuàng)新，不注重成本效益的分析研究。認為財務風險是財務部門的事；救死扶傷，提高醫(yī)療水平才是自己的職責。而醫(yī)院的財務人員則認為自己的職責就是管好醫(yī)院的資金，正確地進行帳務處理和按時編制財務報表，是醫(yī)院的“賬房先生”。風險意識淡薄，對財務風險的認識不足，不僅使醫(yī)院不重視風險管理，更談不上設置風險管理機構(gòu)。因此，風險意識淡薄是財務風險產(chǎn)生的重要原因之一。

（五）醫(yī)療應收款的管理丞需加強

醫(yī)院的職責是救死扶傷，先治病后付款由來已久。尤其是在基本實行全民醫(yī)療保險的今天，醫(yī)院的醫(yī)療應收款更是大幅增加。這部分墊支的款項占據(jù)了醫(yī)院大部分的流動資金，大多為醫(yī)療保險患者的欠款。我國國家基本醫(yī)療保險制度明確規(guī)定了醫(yī)療費用的付費標準，由醫(yī)、保、患三方共同分擔。由于醫(yī)院對國家基本醫(yī)療保險制度的規(guī)定理解得還不夠透徹，運用得也不夠自如、準確，難免會出現(xiàn)與國家基本醫(yī)療保險制度的規(guī)定不符的現(xiàn)象。導致各醫(yī)院很難全額取得所墊付的醫(yī)療應收款，超過規(guī)定部分只能由醫(yī)院自己支付，從而產(chǎn)生財務風險。

二、防范醫(yī)院財務風險的對策

（一）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，實行穩(wěn)健的融資策略

在醫(yī)療需求劇增的今天，醫(yī)院應抓住機遇，解放思想，改變過去計劃經(jīng)濟時代的等、靠、要思想，敢于負債、善于負債；但也不能操之過急，盲目融資。應采取穩(wěn)健的融資策略，充分考慮各種有利和不利因素，通過對醫(yī)院各時期的財務數(shù)據(jù)進行分析、比較，研究出符合本醫(yī)院實際情況的最佳動態(tài)負債額度，使融資風險與謀求醫(yī)院效益最大化之間達到一種均衡。既可以使醫(yī)院充分享受到財務杠桿帶來的收益，又可以規(guī)避由于債務資金在醫(yī)院資金總額中所占比重過大而給醫(yī)院帶來相應的財務風險。同時，還應制定出一個合理的負債警戒線以及相應的應對措施，防范財務風險。

（二）建立和健全投資項目評估制度，提高投資決策的科學

財務會計化水平建立和健全投資項目評估制度，嚴格按照投資項目評估制度進行投資決策。采用科學的方法和程序，先由相關(guān)方面的專家、學者及有豐富實踐經(jīng)驗的領(lǐng)導者組成投資決策小組，通過周密的調(diào)查和嚴謹?shù)目尚行匝芯浚▽ε涮醉椖康难芯浚儆赏顿Y決策小組進行科學論證，篩選出最優(yōu)方案。并建立嚴格的投資風險追究問責機制，確保投資項目評估制度得到嚴格的執(zhí)行。另外，還應建立投資項目后評價制度，總結(jié)經(jīng)驗教訓，進一步提高投資決策的科學化水平。

（三）改進成本核算方法，為管理層提供符合市場化要求的真實可靠的會計信息

參照企業(yè)計提折舊的方法對醫(yī)院的固定資產(chǎn)進行折舊，并計提減價準備基金。再按照權(quán)責發(fā)生制的原則將全部的醫(yī)院成本分攤到各成本核算科室，即按全成本核算的方法計算醫(yī)療成本，核算出真正的符合市場化要求的醫(yī)療成本，為管理層進行正確的決策提供真實可靠的會計信息，擠干虛增的利潤，降低財務風險。

（四）加強醫(yī)療應收款的管理，提取壞賬準備

組織醫(yī)院職工認真學習我國的國家基本醫(yī)療保險制度，掌握醫(yī)療保險制度精神的實質(zhì)，及時轉(zhuǎn)變觀念，在保證醫(yī)保患者有效治療的基礎(chǔ)上，根據(jù)實際情況，努力尋找應對的策略，采取有效的自我控制措施，合理利用醫(yī)療資源與醫(yī)保費用，防止提供過度醫(yī)療、過度報務，為患者提供高值低價的醫(yī)療服務，盡可能地避免醫(yī)保結(jié)算的扣支。對于被醫(yī)保結(jié)算中心扣支的醫(yī)療應收款的超支款應深入研究，分析超支產(chǎn)生的原因，并研究出應對的措施，確保醫(yī)保的醫(yī)療應收款能如數(shù)收回，減少損失。年末應計提相應的壞帳準備，并計入各科室醫(yī)療成本，降低財務風險。對于末被醫(yī)保結(jié)算中心扣支的科室以獎勵基金的方式返還。

（五）提高醫(yī)院職工對財務風險的認識，建立健全財務風險管理體系

財務風險是客觀存在的，它存在于醫(yī)院資金籌資、投資、運營及分配的各個環(huán)節(jié)中。因此醫(yī)院的所有職工都應該提高對財務風險的認識，自覺地在防范財務風險的基礎(chǔ)上做好本職工作。設置專門的財務風險管理機構(gòu)，建立與健全財務風險管理體系，明確醫(yī)院各崗位工作人員的財務風險管理職責并制定出相應的獎懲條例。形成一種全院上下，齊抓共管，共同做好財務風險管理工作的良好氛圍，減少和降低財務風險。

（六）建立健全財務風險預警體系

醫(yī)院可以根據(jù)實際情況和結(jié)合自身需要建立與健全財務風險預警體系。首先建立風險預警指標體系，廣泛收集相關(guān)的財務信息，對各類敏感性預警指標進行動態(tài)的跟蹤，采取定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，建立科學的風險評價體系。對有關(guān)風險指標進行測算與評估。進行事前、事中、事后的經(jīng)常性監(jiān)控，在風險發(fā)生前及時地發(fā)出警報，并提出有效的防范措施，降低損失出現(xiàn)的概率，將財務風險可能造成的損失降到最小。

作者：彭小芳單位：廣西中醫(yī)藥大學附屬瑞康醫(yī)院

第五篇

一、施工企業(yè)財務風險的形成原因

我國施工企業(yè)所承受的財務風險主要有兩方面原因，即宏觀方面和微觀方面。

（一）宏觀方面

宏觀方面主要指我國目前整個施工市場供過于求，這種市場局面使得施工企業(yè)總是處于劣勢或被動地位。在承接工程項目時，常常不得不競相壓價或以墊付資金的形式招攬施工業(yè)務。而且，前文已述，目前我國很多施工企業(yè)通過銀行貸款進行融資，一旦凈資產(chǎn)利潤率小于資金成本率，企業(yè)不但無法發(fā)揮財務杠桿效應，還將面臨償債風險。而且還可能因此引起“系列反應”。比如，無法支付材料款、工人工資等。從而加大了財務風險系數(shù)。

（二）微觀方面

微觀方面主要體現(xiàn)在兩方面，即內(nèi)部管理機制不規(guī)范；缺乏風險評估機制。首先，內(nèi)部管理機制不規(guī)范。施工企業(yè)的施工項目通常實際由具體的施工小組（施工隊）負責。方便的同時卻未曾考慮不同的施工項目所具有的特點不同。所提倡的“矩陣制管理體制”實際普及率還很低。而且項目核算不及時、不到位，項目應有效益得不到充分發(fā)揮。其次，缺乏風險評估機制。嚴格說來，施工企業(yè)在承接每一個施工項目時，都應提前對項目進行風險評估，根據(jù)評估結(jié)果再確定究竟是否投標。然而，當前的實際情況卻并非如此。施工企業(yè)的風險評估機制并不到位。對投標報價、項目款項結(jié)算、資金調(diào)配、工程款收回保證等，都未進行充分把握。風險評估機制的缺乏，給施工企業(yè)帶來一定財務風險。

二、施工企業(yè)如何防范與控制財務風險

（一）建立風險預警及評估機制

前文已述，風險評估機制的不到位容易使企業(yè)遭受財務風險。對此，施工企業(yè)應建立財務風險預警及評估機制，及時降低和排除財務風險。施工企業(yè)可以定期對包含資產(chǎn)負債率、速動比率、現(xiàn)金比率等在內(nèi)的償債能力指標；對包含凈資產(chǎn)收益率、利潤率、投資報酬率等在內(nèi)的盈利能力指標；對包含應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等在內(nèi)的營運能力等進行分析，結(jié)合企業(yè)的實際情況，對其可接受的財務風險設定一個臨界范圍，及時做好財務風險的防范。

（二）把好合同關(guān)

合同是施工企業(yè)的收入來源，也是財務風險的產(chǎn)生“元兇”。因此，把好合同關(guān)，對財務風險防范至關(guān)重要。施工企業(yè)應在承接施工項目時，實際簽訂合同之前，對隱含的財務風險予以充分的警惕，防止原來應由建筑單位承擔的風險被轉(zhuǎn)嫁至施工企業(yè)。并且，企業(yè)各項目部門應于合同簽訂前對財務風險進行評估，使合同的簽訂嚴格按規(guī)定流程，防止企業(yè)出現(xiàn)“拍腦袋簽合同”的行為，合同簽訂的有效性要有實際論證。同時，企業(yè)還要防止不利條款的出現(xiàn)，及時消滅合同隱患。凡是顯示公允的、資金難以到位的、不符合程序的、未經(jīng)審查評審的合同，堅決不予以簽訂。在實際簽訂合同時，對款項預收情況；稅金抵扣、繳納情況；工程收入收回情況、付款方式、質(zhì)保金要求等，合同條款中要給予明確規(guī)定。

（三）工程款索要要及時

施工企業(yè)工程完工之后對工程款要及時索要，以防止出現(xiàn)不良資產(chǎn)或造成企業(yè)壞賬。竣工結(jié)算手續(xù)應于完工后的第一時間就與建設單位辦理。索要工程款幾乎是每一個施工企業(yè)都普遍面對的一個棘手問題。對此，筆者建議企業(yè)在項目競標時，提前摸清建設單位“底細”，不貿(mào)然競標，杜絕企業(yè)承接存在巨大財務風險的施工項目，以免使企業(yè)陷入財務困境。此外，多與發(fā)包單位溝通，在工程項目正式完工前，就依照合同款項追繳進度款，面對拖延的建設單位，可以以款項不到位就暫停施工給予逼迫。再者，面對確實難以追繳的工程款，可以訴諸于法律，以合法途徑予以解決，并向相關(guān)責任人進行追責。

（四）做好投標工作

施工企業(yè)還應完善工程招投標機制，建立相關(guān)的評審制度。對項目進行招標之前，施工企業(yè)應安排專人進行項目的前期報價評估。可以采取復核工程量，審查圖紙，進一步理解分析招標文件等形式，預測財務風險，真實把握自身實力。同時，調(diào)查建設單位的商業(yè)信用和財務狀況等，以及項目所在地的經(jīng)濟環(huán)境。結(jié)合自身實力綜合權(quán)衡項目的投標價值。

（五）建立健全內(nèi)部控制機制

嚴格說來，施工企業(yè)的內(nèi)部控制機制，應從市場預測入手，以財務管理為核心，涵蓋材料采購、工程投標、合同簽訂、組織生產(chǎn)施工、資金結(jié)算、工程驗收、調(diào)試等各個環(huán)節(jié)。筆者認為，在整個內(nèi)部控制機制中，應重點把握以下幾點。首先，建立健全預算管理機制，做好成本控制。古語說：“凡事預則立，不預則廢。”預算可謂是施工企業(yè)有效管理與健康發(fā)展的基本條件與保證。因此，施工企業(yè)應及時編制項目預算，嚴格控制成本支出。再者，建立健全承包責任機制。加強對施工過程的控制，嚴格杜絕“以包代管”情況的發(fā)生。可以實行崗位工資，限制項目責任人或項目小組的自主權(quán)。將項目參與人員的薪酬與項目完成質(zhì)量和完工進度掛鉤，“責權(quán)利”相結(jié)合，調(diào)動相關(guān)人員的工作積極性的同時，又能有效避免一定的財務風險。

作者：喬程單位：青建集團股份公司

第六篇

一、企業(yè)財務風險的成因

1．1缺少對財務風險的認識

對財務風險的認識不足，重視不夠是當前企業(yè)財務風險形成的一個重要原因。企業(yè)進行經(jīng)濟業(yè)務活動必然帶來風險，而且這種風險不是一成不變的，但是當前許多企業(yè)的管理層和財務人員對其不夠重視，未能認清財務風險的本質(zhì)，認為規(guī)范好資金使用，嚴格制度就能避免風險產(chǎn)生。有些企業(yè)雖然認識到風險的重要性，但是往往認知有滯后性，不能主動、及時掌握外界信息的變化，靈活變通，在風險出現(xiàn)之后才來補救，已經(jīng)太晚了。

1．2外部環(huán)境的影響

在企業(yè)的經(jīng)營運作中外界環(huán)境也是導致企業(yè)出現(xiàn)財務風險的一個重要因素，國家經(jīng)濟政策的調(diào)整，經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變及大環(huán)境下的經(jīng)濟形勢如何都會影響企業(yè)的投資、籌資行為，引發(fā)財務風險。隨著金融市場，資本市場的日漸完善，越來越多的企業(yè)為了擴大規(guī)模、創(chuàng)新產(chǎn)品而對外借債，一旦利率發(fā)生較大變化，后果可想而知，必然加劇財務風險。從國家環(huán)境來看，國家政治環(huán)境是否穩(wěn)定及出臺的各項法律法規(guī)也會影響到企業(yè)的經(jīng)營活動，導致財務風險。

1．3財務管理制度不健全

良好、健全的財務管理制度是確保企業(yè)健康、有序開展財務活動的前提，但是當前我國企業(yè)財務管理中普遍存在制度不完善的現(xiàn)象。很多企業(yè)在資產(chǎn)管理、資金運作、分配中都缺少嚴格規(guī)范的制度，導致資金使用效益低下，資產(chǎn)流失嚴重，財務管理混亂。比如，管理層權(quán)限過大，對于重大的經(jīng)濟活動和決策，個人決定，沒有經(jīng)過集體討論和嚴格的授權(quán)審批制度，最終投資活動失敗，帶來損失。

1．4企業(yè)的內(nèi)部控制失效，決策缺乏合理性、科學性

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容，有效、健全的內(nèi)部控制制度，能實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性及會計信息資料的真實、可靠。然而當前我國許多企業(yè)中由于管理理念不夠，關(guān)系不清，內(nèi)控難以發(fā)揮有效的作用，導致企業(yè)決策失誤，財務風險很高，無法達成目標。

二、企業(yè)財務風險的控制對策

2．1提高管理層的風險意識，增強應對風險的能力

樹立風險意識是有效防范和控制財務風險的一個重要因素，因此，企業(yè)在經(jīng)營活動動中要加強對風險的重視度，提高全體人員的風險意識。尤其是管理層，作為企業(yè)決策的核心，要發(fā)揮帶頭作用，從思想上和行為上重視企業(yè)財務風險，大力宣傳風險的重要性，開展各種形式的培訓或講座活動，調(diào)動員工的積極性，主動、清晰地認識風險，識別風險，規(guī)避風險，提高應對風險的能力。

2．2建立企業(yè)的財務風險預警機制

企業(yè)應當盡量將風險控制在初期，以減少企業(yè)的損失，為此必須引進和建立一套完善的風險防范預警機制和配套的信息網(wǎng)絡，在此基礎(chǔ)上，進行科學的決策和分析，應對由于經(jīng)營環(huán)境變化帶來的風險。一是可以通過編制現(xiàn)金流量預算來建立短期財務預警系統(tǒng)。各項盈利指標說明的盈利能力并不代表資金充裕，如果現(xiàn)金流量狀況不佳，企業(yè)將會面臨資金短缺，無法正常經(jīng)濟的困境。短期預警系統(tǒng)可以及時、有效的反映這種信號，警示企業(yè)。二是建立長期財務預警系統(tǒng)。為此企業(yè)應當根據(jù)實際經(jīng)營和財務狀況設置一套預警指標，綜合評價企業(yè)的償債能力、營運能力及獲利能力，以更好的防范風險。

2．3提高企業(yè)財務決策水平，避免決策失誤帶來的財務風險

在企業(yè)的管理中，決策正確與否、決策水平的高低，直接影響到企業(yè)的長久發(fā)展，因此企業(yè)必須提高決策水平。首先要全面分析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，包括企業(yè)的財務狀況，文化愿景，業(yè)務流程、生產(chǎn)、銷售、分配等各部門的活動，確保各部門協(xié)同合作。然后綜合考慮外部經(jīng)營環(huán)境，包括市場占有率，競爭對手的行為及客戶關(guān)系的保持與發(fā)展等等，做好市場調(diào)查，收集數(shù)據(jù)，采用科學的計量和分析方法有效決策，避免決策失誤。

2．4不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和財務管理系統(tǒng)

企業(yè)財務風險的多變性和不可預測性決定了對其管理的復雜性，而財務管理系統(tǒng)的不健全和內(nèi)部控制的弱化又引發(fā)了高風險，因此，企業(yè)必須建立切實有效的財務管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制制度，更好的管理財務風險。首先，企業(yè)要嚴格規(guī)范財務管理部門的制度，明確各崗位，各人員的權(quán)利和責任，相互監(jiān)督，相互約束，切忌散漫和舞弊。其次，完善公司的治理結(jié)構(gòu)，合理規(guī)范治理層和管理層的權(quán)限，使管理權(quán)、決策性和監(jiān)督權(quán)相互分離，各司其職，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行。最后，要建立健全監(jiān)督機制，重點控制決策機制、授權(quán)審批制度及內(nèi)部審計等，發(fā)揮內(nèi)部審計部門和外部監(jiān)督的作用。

作者：陳維義

第七篇

一、導致事業(yè)單位財務風險越來越高的幾項原因

1、相關(guān)人員沒有形成財務風險管理意識

事業(yè)單位的主要功能是為人民服務，所以其財務來源主要是國家針對具體的項目給事業(yè)單位撥款，一般的來說資金的數(shù)額都是比較大的，如果相關(guān)部門沒有合理的使用這些項目就會導致資金的流失。相關(guān)的數(shù)據(jù)表明，一些事業(yè)單位出現(xiàn)財務風險主要是因為工作人員沒有意識到財務管理的重要性，甚至有的工作人員還認為反正是國家撥款，抱著無所謂的態(tài)度就會導致他們不知道如何去分配資金，沒有本著節(jié)約的原則，將每分錢的用到刀刃性。雖然國家在資金上投入了很多，但是卻沒有達到該有的效果。久而久之，財務風險性也必然的提高。事業(yè)單位財務危機產(chǎn)生的重要原因主要是相關(guān)人員沒有建立相關(guān)的財務風險的認識。

2、事業(yè)單位的資金浪費比較嚴重，整體的風氣不好

和企業(yè)相比，事業(yè)單位的財務管理制度是非常的不健全的。事業(yè)單位的整體環(huán)境比較復雜，由于是非盈利的組織，沒有競爭的壓力，導致相關(guān)人員不能夠在財務管理上投入相應的精力，導致了事業(yè)單位沒有一個健全的管理制度，制度不健全必然的會讓一些人員有漏洞可鉆，管理人員也僅僅是簡單的認為只要保證事業(yè)單位的正常的財務運轉(zhuǎn)就好，沒有必要投入過多的精力，這就導致了一些人躲過了管理層的監(jiān)督，出現(xiàn)貪污腐敗的事件。實際支出和預算存在很大的差別。雖然事業(yè)單位對各個部門財務開銷的有一個總額預算，也規(guī)定相關(guān)的部門的財務支出需要按照這個預算進項，但是在實際生活中卻存在很大的差距，主要是因為沒有建立一個完善的自上而下的管理系統(tǒng)，導致管理者不能夠?qū)ω攧罩С鲇屑s束，約束力不強就會在出現(xiàn)財務的浪費，支出不合理。這樣就導致了大量的資金的浪費也會讓財務管理中出現(xiàn)漏洞。導致財務風險性也增強。

3、事業(yè)單位財務風險監(jiān)督和控制系統(tǒng)不完善

財務監(jiān)督能夠?qū)⒇攧诊L險降低到最小，但是縱觀現(xiàn)今的事業(yè)單位的財務監(jiān)督和控制系統(tǒng)，可以很容易的發(fā)現(xiàn)它們存在很多問題。國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的法規(guī)也沒有提出以下具體的措施去監(jiān)督和管理事業(yè)單位的財務支出和收入。事業(yè)單位的財務的審計制度的不完善，會讓事業(yè)單位的很多項事物無法順利的進行。審計能夠提前的控制一些財務事件的發(fā)生，還能夠完善事業(yè)單位內(nèi)部財務監(jiān)督機制，能夠合理并且有成功的控制風險的發(fā)生。

二、防范事業(yè)單位財務風險的幾項措施

1、培養(yǎng)管理者和相關(guān)人員的風險意識

事業(yè)單位的出現(xiàn)財務方面的風險主要是因為相關(guān)的人員沒有擁有相關(guān)的意識，在出現(xiàn)事故的時候不能夠及時的提出解決方案，所以事業(yè)單位在管理人員上崗的時候就需要讓所有的工作人員能夠從根本上認識到財務風險如果沒有控制得好，就會對事業(yè)單位產(chǎn)生很大的威脅導致事業(yè)單位的各項事業(yè)不能夠正常的運轉(zhuǎn)，甚至如果問題累積還會導致負債經(jīng)營的情況產(chǎn)生。所以相關(guān)部門要在管理人員上面投入相應的精力，培養(yǎng)他們的大局管理意識，將事業(yè)單位的每項資金預算和收入能夠嚴格的控制。只有這樣才能夠保證從根本上杜絕財務風險的產(chǎn)生。

2、架構(gòu)完善的財務風險監(jiān)督和預警管理體系

隨著計算機事業(yè)的快速的發(fā)展，相關(guān)部門可以將積極將電子技術(shù)引入到事業(yè)單位的財務管理系統(tǒng)中，這樣就能夠及時的發(fā)現(xiàn)財務管理中出現(xiàn)的問題，適當?shù)毓?jié)省了人力和物理，也讓財務管理的監(jiān)督形式發(fā)生了改變，最重要的是可以嚴格的控制住事業(yè)單位財務風險發(fā)生的幾率，將所有的財務風險性都降低到最小。完善的財務風險監(jiān)督和預警管理體系能夠讓事業(yè)單位在遇到問題的時候能夠及時的，靈活的和實際情況相結(jié)合并快速的解決問題。全方位監(jiān)督管理體系能夠讓相關(guān)的人員互相的約束，出現(xiàn)風險，能夠第一時間提出相應的防范措施。快速的解決事業(yè)單位出現(xiàn)的財務風險，將財務風險降低到最小，保證事業(yè)單位的盈利最大化和風險控制能力。

3、提高管理人員的專業(yè)素質(zhì)，提高財務決策的科學性

如果管理人員的擁有專業(yè)的財務管理水平，必然的能夠提出科學的財務管理決策，為了能夠讓財務管理人員的提出的每個決策都是合理并且有效就需要事業(yè)單位的負責人和相關(guān)管理人員將財務管理人員的素質(zhì)情況視為培訓的重點，可以請一些財務管理的專業(yè)人員對這些管理人員進行系統(tǒng)的有組織的教育，傳授他們相關(guān)的知識，使他們的專業(yè)技能有了很大的提升，同時也需要及時的將先進的管理意識和技能傳授給管理人員，這樣管理人員就能夠在遇到市場沖擊的時候能夠從容的面對。在管理人員中宣傳終生教育的理念，讓人們主動的參與學習，道德風險也是財務風險的一個重要組成部分，加強管理人員的道德素質(zhì)的學習，保證所有的工作人員能夠擁有良好的素質(zhì)，降低腐敗事件發(fā)生的幾率。管理人員的專業(yè)素質(zhì)提高必然的導致他們擁有專業(yè)的知識，在事業(yè)單位的財務決策過程中，能夠提出行之有效的財務管理措施，及時的將資金進行了有效的管理，杜絕的資金的浪費，提高了事業(yè)單位處理事務的能力。

三、結(jié)束語

總而言之，事業(yè)單位的良好運行對社會的服務與建設的正常的運轉(zhuǎn)有著不可推卸的責任。隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷變更，財務風險是不能夠杜絕的，只能盡量的將風險的范圍控制到最小。財務人員需要財務風險重要性能夠清醒的認識、當遇到相關(guān)的問題的時候需要根據(jù)實際情況，及時的做出有效的決策方案，這樣才能夠快速的應對一些問題，保證事業(yè)單位的各項事務順利的進行。推動事業(yè)單位的快速的發(fā)展。保證事業(yè)單位的資金能夠得到有效的利用，建立起從上而下的健全財務管理體系不可或缺,因為它可以降低事業(yè)單位財務風險的發(fā)生率，減少經(jīng)濟的損失。加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制非常的重要。需要相關(guān)的部門高度的重視。

作者：渠建利單位：太原市醫(yī)療廢物管理處

第八篇

一、財務風險形成的內(nèi)外部原因

（一）財務風險形成的外部原因

1.經(jīng)濟環(huán)境

經(jīng)濟環(huán)境即企業(yè)賴以生存與發(fā)展的經(jīng)濟狀況，通常包括經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟體制、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟周期、經(jīng)濟政策等。不同國家所處的經(jīng)濟環(huán)境不一樣，同一企業(yè)在不同時期所處的經(jīng)濟環(huán)境也不盡相同。比如：自從2008年后，一場全球性的經(jīng)濟危機不斷的向縱深階段推進，加之世界主要的經(jīng)濟體經(jīng)濟增速緩慢，我國經(jīng)濟自去年以來，一直在下行通道徘徊，導致我國部分企業(yè)經(jīng)營較為困難，財務風險日漸暴露。

2.金融環(huán)境

金融環(huán)境對企業(yè)的日常經(jīng)營有著直接而重要的影響，我國雖然已經(jīng)建立社會主義市場經(jīng)濟體制有21個年頭，但是我國以銀行為主導的金融體系仍未得到較大改善，資本多層次的資本市場依然沒有得到建立。一方面，我國資本市場不發(fā)達，以銀行為主體的間接融資占據(jù)主導地位，直接融資以股票市場為主，公司債券的發(fā)展有待培育，這種企業(yè)融資市場導致了資金不盡合理。根據(jù)資本的逐利性，一些優(yōu)質(zhì)的上市公司或國營企業(yè)資金充足不乏資本，而銀行更樂意借款給他們，而中小企業(yè)有著良好的發(fā)展機會卻資金短缺時借不到資金，進而導致企業(yè)的財務風險；另一方面，國家金融政策對企業(yè)的投融資有著直接影響，這在無形中給企業(yè)增加了財務風險。當股市低迷、銀行緊縮銀根時，企業(yè)很難在資本市場融資，當企業(yè)出現(xiàn)營運資本短缺時，如果不能通過商業(yè)信用等合法方式融資，那么這些企業(yè)將面臨著嚴重的財務風險，輕則資金流轉(zhuǎn)不暢，喪失發(fā)展良機，重則陷入財務危機，瀕臨破產(chǎn)。

3.法律環(huán)境

隨著我國法制化進程的加快，法律環(huán)境對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著越來越重要的影響，任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展都必須在法律的允許范圍內(nèi)，否則將帶來諸多的經(jīng)營風險和財務風險。近年來，隨著規(guī)范企業(yè)經(jīng)營的法律法規(guī)日趨完善，企業(yè)在經(jīng)營過程中違法違規(guī)的概率在上升，一旦企業(yè)違法，即將面臨著法律訴訟和罰款，這些結(jié)果看似與企業(yè)的財務風險沒有多大的關(guān)系，而事實上其最終結(jié)果都得通過企業(yè)的財務進行反映。因此，由法律環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財務風險也在不斷的增大。

（二）財務風險形成的內(nèi)部原因

1.公司治理不完善

公司治理的本質(zhì)是各種契約關(guān)系的集合，隨著所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，健全的公司治理機制對企業(yè)管理財務風險發(fā)揮著越來越重要的作用。健全的公司治理機制主要包括股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營層四部分。股東大會代表公司所有者的利益，董事會對股東大會負債，董事會下通常設有審計委員會、薪酬與提名委員會、公司戰(zhàn)略委員會和預算委員會，公司的經(jīng)營管理層由公司董事會選舉產(chǎn)生，經(jīng)營管理層決定公司的日常經(jīng)營活動。有效的公司治理機制中，各職能機構(gòu)各司其職、相互制約、相互監(jiān)督，有利于公司進行科學合理的決策。而在實務中，公司治理機制不健全的公司比比皆是，尤其是民營公司和家族公司，這樣可能導致公司治理過程中權(quán)利失衡，決策失誤和經(jīng)營不善等問題，進而給公司帶來較大的財務風險。

2.內(nèi)部控制不健全

自從本世紀初，美國一系列財務造假和舞弊的公司丑聞出現(xiàn)以來，內(nèi)部控制在公司的日常管理中具有舉足輕重的地位。我國2008年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本準則》，后來又頒布了相應的配套指引，這對我國公司完善內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)。從中國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度還有待完善。正是基于內(nèi)部控制不完善，部分公司財務造假，財務舞弊才有可乘之機，這也給公司帶來了巨大的財務風險。

3.風險意識薄弱

風險管理是進入新世紀在我國才得以重視的，我國企業(yè)現(xiàn)有的風險管理狀況令人擔憂，不少企業(yè)的管理人員缺乏風險管理意識。有些經(jīng)營者過度自信，缺乏對公司內(nèi)外部環(huán)境的客觀分析，盲目的擴大經(jīng)營規(guī)模，進行多元化或高負債經(jīng)營，一旦項目失敗，則給企業(yè)帶來巨大的財務風險，甚至走向破產(chǎn)和倒閉的邊緣。因此企業(yè)經(jīng)營者應該提高對財務風險的警惕意識，適度的應用風險的收益效應。

二、管理財務風險的措施

（一）完善公司治理機制

企業(yè)完善的公司治理機制有利于在風險識別、風險估量和風險管理環(huán)節(jié)降低財務風險，企業(yè)應該根據(jù)自身的特點、規(guī)模、業(yè)務流程、內(nèi)外環(huán)境和風險暴露的敞口完善公司治理機制。在效益和成本配比的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌兼顧，既要注重整體性和系統(tǒng)性，也要注意局部性和關(guān)鍵控制點，這才有利于在企業(yè)的正常經(jīng)營運作中充分的識別各個財務風險點。在完善公司治理時首先要做到權(quán)責分工明確，互不相容的職務相分離；在中小企業(yè)、民營企業(yè)和家族企業(yè)中盡可能的做到將董事長和經(jīng)理相分離，這樣有利于避免“一個人說了算”的決策局面，也進而降低了財務風險發(fā)生的可能性。很多企業(yè)財務風險的失控從根源上都源于公司沒有一個運作有效的治理環(huán)境，因此企業(yè)的決策層、管理層、執(zhí)行層和監(jiān)督層要徹底的分離，要為企業(yè)的財務風險管理提供良好的治理環(huán)境。

（二）加強內(nèi)部控制制度建設

一個企業(yè)的內(nèi)部控制制度就像一個國家的法律一樣，它對企業(yè)的日常經(jīng)營活動起著規(guī)范作用。如果一個企業(yè)或公司沒有完善而有效的內(nèi)部控制制度，那么日常的經(jīng)營活動就陷入混亂，公司職工很多時候就找各種理由和借口規(guī)避風險管理的要求。建立健全的內(nèi)部控制制度有利于從財務風險發(fā)生的源頭上控制財務風險，進而可以有效的減少財務舞弊和降低財務造假的風險。

（三）提高企業(yè)的財務管理水平

經(jīng)濟越發(fā)達，財務管理越重要。要有效的管理公司的財務風險，提高公司的財務管理水平是必不可少的。良好的財務管理有利于公司優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，選擇合適的時機和適當?shù)姆绞交I集資金，有利于降低籌資環(huán)節(jié)的財務風險；良好的財務管理有利于企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展需要和內(nèi)外部環(huán)境進行投資布局，減少不必要的投資行為，如過度投資或投資不足，進而有利于提升企業(yè)的投資效率，降低投資環(huán)節(jié)的財務風險；良好的財務管理有助企業(yè)堅持長期資本與長期資產(chǎn)、短期資本與短期資產(chǎn)的營運資本管理原則，做到適時的調(diào)整企業(yè)營運資本的流量和存量，降低日常經(jīng)營過程中因營運資本管理帶來的財務風險。

（四）建立財務風險的預警機制

要有效的管理財務風險，先進的財務管理工具的應用尤其重要，因此財務預警機制必不可少。企業(yè)的財務預警機制通常具有信息收集功能、監(jiān)測功能、診斷功能，它可以利用現(xiàn)有的管理技術(shù)和信息技術(shù)識別財務運轉(zhuǎn)過程中存在的弊端和風險。企業(yè)應該根據(jù)定量和定性相結(jié)合的方式確定企業(yè)的財務預警體系，在定量指標中應該包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、長期投資率、投資收益率、投入產(chǎn)出率、資產(chǎn)關(guān)聯(lián)方占用率、毛利率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和凈資產(chǎn)收益率等關(guān)鍵性財務指標。

作者：王麗平單位：成都建筑材料工業(yè)設計研究院有限公司裝備技術(shù)分公司

第九篇

一、企業(yè)財務風險的原因分析

導致企業(yè)產(chǎn)生財務風險的原因大致可以分為外部原因和內(nèi)部原因。外部原因例如自然生態(tài)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境等，這些是企業(yè)難以避及和控制的因素，企業(yè)只有把握好大環(huán)境，遵循法律法規(guī)才能降低自身的財務風險，更好地生存和發(fā)展下去。然而，企業(yè)更多的是因為自身存在的缺陷和不足導致了財務風險的發(fā)生。

1.企業(yè)財務管理制度不完善。眾多企業(yè)不完善的財務管理制度使得企業(yè)內(nèi)部財務關(guān)系混亂，權(quán)責不明，分工不當，資金管理不科學，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，回收困難。

2.企業(yè)管理層風險意識淡薄。隨著市場的發(fā)展與完善，競爭情況越來越復雜多變，眾多企業(yè)管理人員還沒有及時轉(zhuǎn)變觀念，對財務風險的客觀性認識不足，單純地認為管理好資金就不會產(chǎn)生風險，從上至下沒有樹立正確的危機意識。而且受到管理理念和能力的限制，許多企業(yè)管理層應對突發(fā)事件的準備經(jīng)驗不足，風險控制和防范能力較弱，面對財務風險時都束手無策使得風險加劇。

3.企業(yè)財務決策缺乏科學性和嚴謹性。受到傳統(tǒng)管理理念影響，我國企業(yè)財務決策基本都依靠經(jīng)驗決策和主觀決策，認為沒有必要花錢聘請高級財務管理人才或是專家進行論證。實際工作中財務部門的人基本都照著領(lǐng)導的意思做事，不管是否科學合理，有無風險。

4.企業(yè)面臨信用危機。財務風險有時來自于信用危機也就是道德風險，一是企業(yè)之間相互不誠信，在現(xiàn)如今激烈的市場競爭環(huán)境中各種詐騙、違約與“三角債”等問題非常容易導致企業(yè)蒙受損失從而引發(fā)財務風險。二是企業(yè)自身對消費者不誠信，迫于行業(yè)競爭壓力有些企業(yè)為了降低成本獲取更多利潤制造假冒偽劣產(chǎn)品，一旦被曝光，企業(yè)將遭受財務風險甚至破產(chǎn)。所以道德風險會對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展造成極大影口向。

二、企業(yè)財務風險的防范對策

1.防范籌資風險的對策。當企業(yè)有資金需求時，選擇先內(nèi)部后外部融資，先負債后股權(quán)融資的方式。企業(yè)可以先利用自身計提折舊與留存收益積累的資金再考慮對外融資，在向外部籌集資金時優(yōu)先考慮負債，因為一般債務資本成本小于權(quán)益資本成本，債務利息還具有抵稅功能。同時應注意樹立維護企業(yè)良好的形象，因為誠信經(jīng)營帶來的較高的信譽度可以減少籌資成本從而減輕企業(yè)的財務負擔。另外，保持恰當?shù)馁Y產(chǎn)負債率，提高資金周轉(zhuǎn)率。企業(yè)籌資金額要與需求量及投資方式相結(jié)合，資金的動態(tài)需求要求企業(yè)在資金管理上將負債到期日與現(xiàn)金流人日期相配合，運用經(jīng)營凈現(xiàn)金比率分析使長、短期負債償還配置合理，避免“擠兌”的發(fā)生，提高償付能力。

2.防范投資風險的對策。第一，要樹立謹慎投資的理念。目前我國投資市場還不成熟，金融制度還不完善，企業(yè)要在資金運轉(zhuǎn)良好或有較多閑散資金的情況下，再去考慮有額外報酬的投資，前提必須保持主業(yè)健康發(fā)展，使產(chǎn)品能夠銷售順利，完成向貨幣資金的轉(zhuǎn)化。如果投資是生產(chǎn)經(jīng)營的必要環(huán)節(jié)，則要擬定嚴謹?shù)耐顿Y計劃，進行科學的投資回收評估和論證，以避免投資失敗造成資金鏈斷裂影響正常經(jīng)營。第二，選擇穩(wěn)健的投資活動。投資活動一般有投資生產(chǎn)項目、證券市場和商貿(mào)活動。企業(yè)在選擇投資時要充分考慮實際能力，重大投資項目要集體決定，用科學方法計算各種投資方案的投資報酬率、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報酬率等指標。既要能獲取更多利潤，又要克服盲目樂觀和冒險主義，避免或降低投資風險。

3.防范資金回收風險的對策。首先，針對應收賬款的管理，企業(yè)需要制定明確的信用標準、建立恰當?shù)男庞妙~度、制定可行的收賬政策。提前做好對客戶資信情況的詳細調(diào)查，將賒銷金額控制在信用額度之內(nèi)，爭取選擇風險較小的結(jié)算方式。對于那些信用狀況不好、償債能力差的客戶采用現(xiàn)金折扣盡量縮短其還款時間。其次，要生產(chǎn)出適銷對路的產(chǎn)品，嚴格制定生產(chǎn)計劃，控制好庫存，并建立嚴格的賒銷審批制度，因為存貨過多時提高銷售量必然導致賒銷可能過大，應收賬款數(shù)額隨之變大。

4.防范收益分配風險的對策。收益分配是企業(yè)財務循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)，留存收益與利潤分配有著此消彼長的關(guān)系，企業(yè)要依據(jù)發(fā)展計劃謹慎選擇合理的分配政策。分配時控制好現(xiàn)金流，保障現(xiàn)金流人與流出的相互配合、協(xié)調(diào)，以期達到降低風險的目的。

作者：吳曉彤姜寧單位：南通大學商學院

第十篇

一、獨立學院財務風險的類型及成因

1.基礎(chǔ)設施建設投資風險

校園基礎(chǔ)設施建設具有金額大、期限長的特點，獨立學院將大量的資金投入到基礎(chǔ)設施的建設，項目投資收益主要是學費收入，獨立學院未來招生存在許多不確定性，如果招生不景氣，就會出現(xiàn)投資無法收回，會導致基建投資的浪費。另外，大量的現(xiàn)金資產(chǎn)被基建項目所占用，影響獨立學院資金的流動性，給獨立學院資金周轉(zhuǎn)帶來較大的風險。同時，獨立學院基建投入資金主要是來自學費和銀行貸款，大量的銀行貸款和過高的資產(chǎn)負債率使獨立學院在貸款償還方面存在很大的財務風險。

2.信用風險

獨立學院屬于公益性教育事業(yè)單位，這就決定了獨立學院法人的特殊性。《擔保法》規(guī)定，學校等以公益為目的的事業(yè)單位財產(chǎn)、社會團體教育設施不得用于抵押，因此，獨立學院在貸款方面就受到政策上的限制，很難向銀行申請抵押貸款，只能是信用貸款。所以獨立學院主要是通過良好的信譽貸款，滿足自主發(fā)展中的資金需求。對于金融機構(gòu)來說，信用貸款是貸款種類中風險很大的一種，所以獨立學院的還款能力始終是被關(guān)注的焦點，能否及時足額還本付息是金融機構(gòu)能否貸款的重要依據(jù)。如果到期的貸款無法續(xù)貸，大量貸款集中到期時，獨立學院會面臨極大的還貸壓力。因此獨立學院必須將償債資金的來源落實，確保擁有相對穩(wěn)定和充足的資金，否則獨立學院可能會面臨資金鏈斷裂的風險。一旦獨立學院無法按時還款付息，必將損害獨立學院信用等級，不但有喪失信譽的風險，還會造成后續(xù)貸款困難，給獨立學院的持續(xù)發(fā)展帶來嚴重負面影響。

3.償債能力不足風險

獨立學院貸款主要用于基礎(chǔ)設施建設，償還貸款利息和本金的資金主要來源于學費收入。貸款本金越大，利息成本越高，用于償還本金和支付利息的資金就越多，對教學和科研的投入就會相應減少，教師的工資待遇也會降低，會導致教學質(zhì)量的下降，學生素質(zhì)不高，進而影響學校的招生情況，學校的收入會大幅減少，導致學校償債能力不足的風險。

4.生源不足的風險

高錄取率、低生源的情況使獨立學院同公辦高校的生源競爭更加激烈，但獨立學院在品牌和社會認可度上顯然沒有優(yōu)勢，并且獨立學院的學費相對較高，使獨立學院在生源競爭中處于很不利的地位。特別是個別獨立學院為了追求眼前利益，在招生過程中虛假廣告和承諾，欺詐和蒙騙大考生及家長；有的獨立學院不能提供與其高收費相符的教育服務，甚至為了節(jié)約成本而出現(xiàn)縮減課時現(xiàn)象；導致教學質(zhì)量低劣，文憑與聲譽貶值，使社會對整個產(chǎn)業(yè)的評價降低，影響了獨立學院產(chǎn)業(yè)的整體聲譽，會使獨立學院招生不足的風險更大。

二、獨立學院財務風險的防范和措施

從獨立學院主要面臨的財務風險看，防范和控制措施主要有以下幾點

1.加強基建投資風險控制

獨立學院在對基建項目投資決策時，應遵循科學化、民主化的原則；確保基建項目投資決策正確，確保對基建項目實施質(zhì)量、資金、工期等目標的控制。根據(jù)擬建設項目的特點，如類別、投資規(guī)模、工期和質(zhì)量要求等，遵照這些原則，做好獨立學院基建項目的管理工作。獨立學院還應加強對基建投資風險的控制。基建投資金額巨大，更應加強財務內(nèi)部控制。嚴明基建資金的審批權(quán)限及支付程序，基建項目的收支必須納入預算和決算。獨立學院應該對基建、物資、設備采購等實行公開招標或政府采購制度。對基建項目應該建立內(nèi)部審計制度，減少獨立學院基建的資金風險，確保資金使用安全。

2.控制貸款規(guī)模，適度負債

獨立學院應根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況，對收入能力和償債能力進行評估，控制好貸款的總額度。如果貸款規(guī)模過大，超過了一定時期內(nèi)獨立學院還本付息的能力，就會出現(xiàn)償債危機，影響獨立學院的聲譽。如果債務危機惡化，引起連鎖反應，甚至會出現(xiàn)獨立學院資金鏈斷裂的局面。對于新增貸款，獨立學院應該對貸款項目的必要性和可行性進行充分論證，落實償債資金的來源，不對沒有償債資金來源項目進行貸款。如果對未來發(fā)展影響重大的項目，該項目的貸款又超出了自向身的還貸能力，獨立學院也要嚴格控制貸款規(guī)模，同時積極爭取其他籌資渠道，因此維持一個合理，穩(wěn)妥的貸款數(shù)量，是獨立學院進行債務風險防范的關(guān)鍵問題。

3.增加收入、拓寬籌資渠道

增加收入是獨立學院防范貸款風險的根本途徑。目前，獨立學院的收入仍然以學費、住宿費收入為主。因此，獨立學院一方面要保證生源，保證穩(wěn)定的學費收入，另一方面，獨立學院應該積極爭取地方政府資助和社會捐助，解決獨立學院有資金需求。獨立學院還可以嘗試通過社會投資、融資等多種市場手段籌集資金，充分利用資本市場吸引社會閑散資金，實現(xiàn)多渠道籌措資金的目的。

4.保證穩(wěn)定的生源

獨立學院的收入主要是學生繳納的學費。因此維持穩(wěn)定的學費收入是防范獨立學院財務風險的最有效措施，穩(wěn)定的學費收入的前提就是要有穩(wěn)定的生源。獨立學院在發(fā)展的初期，處在整個高等教育供不應求的時期，靠數(shù)量和規(guī)模的擴張，的確可以維系生存，取得收益。但是，隨著整個高等教育規(guī)模的擴張，高等教育很快改變供不應求的局面，出現(xiàn)了生源不足的現(xiàn)象，更談不上規(guī)模擴張。要吸引是保住生源，獨立學院就應保證教學質(zhì)量，注重辦學特色，穩(wěn)步提高教育質(zhì)量，根據(jù)社會需求調(diào)整辦學方向，調(diào)節(jié)辦學專業(yè)和層次結(jié)構(gòu)，以特色立足，以質(zhì)取勝，提高就業(yè)率，以維護自身良好的聲譽。獨立學院如果想要在競爭中立足，將辦學質(zhì)量放在首位，以特色辦學為突破方向，才能實現(xiàn)獨立學院的可持續(xù)發(fā)展，保證良好穩(wěn)定的生源。

三、總結(jié)

獨立學院是民辦機制下舉辦的高等教育機構(gòu)，采用公辦高校的財務制度，在資金來源上，與公辦高校有著很大的差別，會使獨立學院面臨的財務風險加大。因此，獨立學院應該根據(jù)自身的特點，建立合適的財務管理體制。

作者：董春梅單位：長春建筑學院