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摘要：企業構建財務內部控制體系，是實現全面風險管理的重要組成部分。運行良好的財務內部控制體系，可以有效保證財務報表的真實、可靠，提高會計信息質量，有利于企業更加高效規范地經營、規避風險。文章以F集團為例，主要通過構建完善統一的財務管理制度，夯實財務內控體系的基礎；推進財務精細化管理，加強過程控制；完善賬務管理系統，為實施財務內控體系提供技術支持；加強財務人員管理，為實施財務內控體系提供保障等方面闡述了企業構建財務內控體系的具體做法。

關鍵詞：企業財務；內部控制；財務精細化；技術支持

集團企業本身具有規模大、產業鏈長、經營地域廣、涉及行業多等特征，進行有效協調控制的難度較大。隨著經濟全球化的發展和國內結構性改革的深入推進，集團企業經營環境更加復雜多變，面臨政策風險、市場風險、競爭風險、技術風險等多種風險。構建財務內部控制體系是實現全面風險管理重要的組成部分。運行良好的財務內部控制體系，可以有效保證財務報表的真實、可靠，提高會計信息質量，有利于企業更加高效規范地經營，規避風險。筆者所在的F集團目前共有37個分公司、37個子公司，經營地域涉及內蒙、青海、新疆、云南、香港等多個省份、地區，經營業務涉及煤炭采選、煤化工、電力、裝備制造、現代物流、金融服務等多個領域，是綜合發展的國有大型煤炭企業集團。經過多年實踐和不斷改進，F集團目前已經形成了以統一的財務制度為基礎，以財務精細化管理為手段，以賬務管理系統為支撐，以人員管理為保障的財務內控體系。

一、統一財務管理制度，夯實財務內控體系的基礎

F集團每一個時期都根據當時的管理需要，出臺各類財務制度，這個過程中，有些舊制度被新制度自然更替，有些制度不再符合工作需要逐漸退出歷史舞臺。為了更好地規范財務制度，提升管理水平，集團財務部對財務管理制度進行了梳理，對國家法律法規和上級規定政策變化情況進行匯總，對現行文件按體系文件、程序文件、標準性文件、表單性文件進行分類，并分別評價其適應性、充分性、有效性，針對評價結果和實際管理需要對相關制度進行了完善。相繼出臺了《擔保管理辦法》《加強承兌匯票管理的規定》《資金管理辦法》《關于加強子公司資金監管暫行規定》相關實施細則，及《合作企業超比例擔保處置規定》《企業資產損失認定處理管理辦法》《項目投資計劃管理辦法》《大額資金審批制度》等制度。統一的財務制度，夯實了財務內控體系的基礎，使下級單位在處理各項經濟業務時有章可循，減少了審計、稅務風險。

二、推進財務精細化管理，加強過程控制

財務內部控制體系的核心是過程控制。只有將制度與經濟業務處理過程高度結合起來，落實到實際工作流程中，內控制度才能真正起到從源頭防范風險的作用。但是，財務管理制度制定時間分布比較零散，數量多，原則性規定多，在工作中難以執行，容易流于形式。F集團財務部在對現行財務制度進行分析梳理的基礎上，將各項制度轉化成針對具體業務的流程圖，將業務分解成具體步驟，并明確每個步驟的責任人和工作標準。通過推進財務精細化管理，將經常發生或具有重大影響的業務流程化、標準化、精細化，加強對經濟業務的過程控制，從源頭降低了風險發生的頻率。以報銷差旅費為例，其流程如圖1所示：CK172201經主管領導在出差審批單上簽字后，安排人員出差。CK172202出差人員填制差旅費報銷審批單，經部門負責人簽字、部門蓋章、單位領導審批后到財務部門辦理相關手續。CK172203會計主管按本單位差旅費報銷有關規定審批、簽字。CK172204稅務會計核驗所附發票真偽。CK172205成本會計審核差旅費報銷手續，車票、住宿費是否符合文件規定標準，是否在預算控制范圍，審核通過后填制記賬憑證。CK172206除制證會計以外的其他會計對記賬憑證進行審核。CK172207出納根據審核無誤的記賬憑證辦理付款業務，付款憑證由業務經辦人員簽字，出納加蓋現金（銀行）付訖章。

三、完善賬務管理系統，為實施財務內控體系提供技術支持

F集團積極推進各下級單位統一使用用友NC6.0賬務管理系統，為遠距離檢查賬務及報表、資金集中管理、全面預算管理提供技術支持。采用統一的賬務管理系統，便于對地理距離很遠的下級單位的賬務處理進行實時檢查，使集團財務部能夠及時掌握各下級單位的經營狀況。而且，各單位報表格式和內涵都保持高度一致，便于集團財務管理人員理解下級單位的報表，為更好地實施內控制度提供信息支持。采用統一的賬務管理系統，是實施資金集中管控的手段。F集團按照“收入及時歸集，支出計劃下撥，收支兩條線”的原則，對資金實施集中管理。通過對接賬務系統和電子銀行服務系統，集團財務部能夠對各下級單位各銀行賬務的交易流水和余額進行實時檢查，能夠主動上收下撥資金，減少資金在各賬戶的沉淀，便于更合理有效利用資金。采用統一的賬務管理系統，為執行全面預算提供了平臺。全面預算管理是一種全要素、全過程、全方位的管理方法。具體實施過程為：首先從上級確定的財務目標出發，在統籌規劃的基礎上，從上而下分解到各下級單位，確定財務預算草案。然后，結合下級單位意見，調整預算目標。最后，各單位將財務預算分解至月，并根據財務預算編制與之相匹配的資金預算，錄入賬務管理系統，形成資金支付剛性約束。

四、加強財務人員管理，為實施財務內控體系提供保障

明確崗位職責，并在此基礎上編制各崗位例行工作時間表。為了加強財務人員執行內控制度的主動性，F集團要求對每一個財務崗位制定明確的崗位職責和例行工作時間表，確保每一名財務人員對于自己應該在什么時候，按照什么流程和工作標準，完成哪一項工作心中有數，確保企業的日常財務工作有序進行，避免由于員工經驗不足等個人原因導致內控制度失靈。實施財務崗位AB角制度。這項制度要求，對所有工作崗位都合理安排AB角，A角、B角做到互相交叉、互相制約、互相負責。A角和B角在日常工作中要加強交流學習，熟練掌握對方工作內容。一方面是為了便于A角因學習、培訓及其他原因離崗時工作的穩定銜接，另一方面明確規定B角對A角的工作具有監督制約職能，對工作效果承擔連帶責任。這項制度的實施保證了每一個財務崗位都處于其他崗位的監督之下，杜絕了內控空白區，保證了內控制度的全面性。實施財會人員定期輪崗制度。科級及以上財務人員進行內外部單位輪崗，普通財務人員在科室內部輪崗。實施輪崗制度，一方面有利于培養全能型人才，另一方面避免了財務人員長期從事某個崗位工作，滋生營私舞弊現象。鼓勵財務人員參加各種形式的專業學習，提高人員素質。近幾年，由于市場經濟快速發展、國家宏觀調控不斷調整，財務政策和稅務政策不斷更新，這就要求財務人員保持終生學習的習慣，不斷升級自身的知識結構。F集團通過采用外聘專家講課、選拔人員外出學習、為職工繼續教育提供獎勵、開展專題學習、組織競賽等多種方式，鼓勵財務人員不斷學習。通過提高財務人員的專業水平，使企業能夠及時利用國家研發費加計扣除、500萬元以下設備一次性提足折舊、不動產進項稅不再分次抵扣等利好政策，也提高了財務人員執行內部控制制度的能力。

五、結語

總之，財務內部控制體系的構建與實施是一個長期的動態過程，需要根據實際工作需要不斷補充完善，最終通過實施財務內控制度形成良好的企業文化，使得財務人員自覺、自然地融入到內部控制體系建設中來。

參考文獻：

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作者：朱小清 單位：冀中能源峰峰集團有限公司財務部