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[摘要]財務管控是公司管控的一個最主要方式，而財務表分析是財務管控的重要手段和表現形式，做好財務報表分析對于股東決策有著十分重要的意義，本文主要從股東的角度分析財務報表的主要內容和分析方法。

[關鍵詞]公司管控；財務報表分析；股東；出資人

公司管控過程中的財務報表分析主要是指以企業財務報表為依據，有針對性地對相關項目進行分析對比，對企業的財務數據現狀、實際經營效益進行分析比對和評價，以反映該企業在實際經營過程中的財務情況、運營情況、盈利水平以及投資價值分析等，為報表使用者提供重要的決策依據。

1財務報表分析的意義

財務報表是企業會計信息的主要表現形式，對財務報表進行分析能夠對企業的經營狀況、財務狀況有全面的了解和認識，進而了解企業實際運營問題，為投資經營決策提供依據和支持，具體有以下幾點：一是財務報表分析可以為企業的經營管理者提供經營決策方面相關的支撐信息。企業財務報表分析有助于經營管理者掌握企業的盈利能力和資產周轉情況，不斷改善財務狀況，提高企業運營質量。二是財務報表分析可以為股東或出資人進行投資決策提供相關證據信息，可以通過財務數據分析可以了解企業的實際經營情況，加上企業所處的行業、競爭地位以及經營戰略等多方面信息，可以而分析預測企業投資收益率、投資風險、企業價值以及信用等級，從而做出科學合理的判斷和決策。三是財務報表分析可以為股東或出資人對于企業經營管理層履職情況進行評價考核提供有效信息。通過企業的對外償債能力、運營能力和盈利能力分析可以了解掌握企業的財務狀況是否健康、可以看出企業的業績發展程度、未來發展潛力等，為股東評價企業經營管理層履職情況提供信息支持。

2企業管控中財務報表分析的主要內容

一般情況下，股東或者出資人，對于企業的盈利狀況、股東回報情況以及企業未來競爭能力和持續發展能力的關注度比較高。主要從以下幾個方面進行分析：

2.1企業運營能力分析

企業的運營能力主要是指企業資金利用的效率，它是由與企業生產經營資金周轉速度相關的指標來反映，它可以展示企業經營管理人員日常經營管理能力和資金運用能力。生產經營資金周轉的速度越快，說明企業資金利用的效率越高，進一步說明企業經營管理人員的運營能力越強。運營能力分析指標主要包括總資產周轉率、流動資產周轉率，應收賬款周轉率和存貨周轉率分析。在公司管控過程中，股東方對于應收賬款和存貨的關注度非常高。

2.2盈利能力分析

企業的盈利能力是指企業利用多方資源銷售產品、獲取利潤的能力，是企業營銷能力、獲取現金能力、降低成本能力以及規避風險能力等方面的綜合體現，也是企業各環節經營成果的體現，企業經營的最終目的即是獲取利潤。對盈利能力進行分析主要參照企業資產負債表和利潤表，一般包括凈資產收益率、總資產報酬率、銷售利潤率以及每股收益等。2.3成長能力分析企業的成長能力反映了企業發展潛力和未來發展趨勢，包括企業盈利增長能力和企業資本擴張能力。通過對企業成長能力的深入對比分析，可以初步判斷出企業是否具有較強的發展潛力和長期發展趨勢，企業發展后勁是否充足，從而幫助投資者作出決策。成長性比率主要有總資產增長率、凈資產增長率、主營業務增長率等。

3企業管控中財務報表分析的基本方法

3.1財務報表縱向分析

縱向分析法，又稱垂直分析法，是以財務報表中某一總體指標為基數，逐項計算出各子項目占該總體指標的比率，根據各子項目增減變化的對比，分析各個項目的邏輯關系和相對地位，從而判斷相應的變化趨勢。

3.2財務報表橫向分析

橫向分析法，又稱水平分析法，是對比企業連續兩期以上的財務報表中的相同指標，對比其增減變動數額、幅度以及方向，判斷企業財務現狀以及經營效果的變化趨勢。比如采用前后期對比的方式編制比較會計報表，將企業連續幾年的相關數據排列在一起．計算“絕對金額增減”和“百分率增減”，進而觀察企業近幾年的發展趨勢。3.3財務比率分析財務比率分析是將兩個有關的會計數據相除計算比率，用以判斷同一會計報表中不同項目之間、不同會計報表的相同項目之間所存在的邏輯關系，據以確定經濟活動基本特征的分析方法。

3.4比較分析法

比較分析法是通過比較不同子企業之間的同類數據，來揭示財務指標間客觀存在的差距，從而為進一步分析明確方向。通過比較分析法，各股東可以了解比較多家子企業的經營和財務狀況，進而分析企業的投資價值。

3.5項目質量分析法

項目質量分析法是通過對財務報表各組成項目的金額、性質以及狀態進行對比分析，查找出重大項目和異常項目，回歸企業相對應的實際經營活動和財務活動，并根據該項目特征，結合企業經營環境對各項目運營質量進行評價，進而對企業的整體財務狀況質量作出判斷和評價。

4結語

財務報表分析對于公司管控有著十分重要的意義，財務報表分析不僅可以比較清楚地分析出企業的運營能力、盈利能力以及成長能力，而且可以為股東判斷企業的運營狀況、資金利用狀況、股東收益情況以及未來發展趨勢提供強有力的數據支持和決策依據。在集團管控模式下，加強財務管控和財務報表分析已成為公司管控的重要手段和發展方向。

【參考文獻】

[1]張新民，錢愛民.財務報表分析[M].北京：中國人民大學出版社，2014.

[2]劉亞莉.總經理財務一本通[M].廣州：廣東經濟出版社，2011.

作者：徐鑫琳 單位：中國航發北京航空材料研究院