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［摘要］現代產業學院建設給高校稅務會計實務教育教學帶來了新的機遇與挑戰。為順應時展趨勢和社會需求的變化，高校應加快推進稅務會計教學改革，為稅務會計人才培養提供可靠的保障，具體對策有:重構實踐課程體系，改革教學模式，搭建校企聯合實驗室，建設聯合實習實訓基地，打造高水平師資隊伍。

［關鍵詞］現代產業學院;稅務會計實務;教學改革

一、引言

為了貫徹落實全國教育大會精神和《中國教育現代化2035》，教育部提出我國高校要以立德樹人為根本任務，以學生發展為中心，突破傳統路徑，充分發揮產業優勢，發揮企業重要教育主體作用，深化產教融合，探索現代產業學院的建設模式，建強優勢特色專業，完善人才培養協同機制，培養大批產業需要的高素質應用型、復合型、創新型人才，為提高產業競爭力和匯聚發展新動能提供人才支持和智力支撐。培養高素質、應用型、復合型、創新型的會計人才是我國高校會計專業的人才培養目標，而在現代產業學院建設視域下，對作為會計專業核心課程的“稅務會計實務”的教學展開研究，有利于促進該課程的產教融合和創新發展，也有利于培養符合產業高質量發展要求和創新需求的優秀會計人才。

二、教學改革的必要性

近年來，隨著我國社會經濟的不斷發展和改革開放的不斷深化，服務于國家戰略的稅收法律法規制度也在不斷完善。與此同時，隨著“金稅三期”工程的建設、完善并服務于社會，稅收征管從憑借個人經驗管理向依靠大數據分析管理轉變，稅收“強制規范”時代已經到來。面對稅收法律法規的不斷調整和稅收征管的巨大變革，作為重要納稅主體的企業，對高水平稅務會計人才的需求量不斷增加。而會計專業核心課程———“稅務會計實務”，其培養目標正是要求學生熟悉最新的稅收法律法規、掌握各種稅費的計算和相關的會計賬務處理，準確完成納稅申報和其他企業涉稅工作。然而，傳統的“稅務會計實務”實踐教學主要依靠簡單的校內實訓和校外實踐來培養學生的稅務會計專業技能，使得學生難以真正觸及用人單位的稅務會計信息，從而導致了實踐教學未能達到預期目標。鑒于當前稅務會計實踐教學的困境，高校進行“稅務會計實務”教學的研究與改革勢在必行。

三、教學存在的問題

(一)教學內容片面

傳統的“稅務會計實務”教學內容一般是參照理論教學內容，設計案例供學生進行相關的涉稅賬務處理、應納稅額的計算、納稅申報表的填制以及納稅申報等實訓操作。然而，這些教學內容存在諸多問題。第一，這些教學內容很少涉及會計、稅收風險管理和稅務籌劃等知識，使得教學內容較為單薄。［1］第二，由于實訓教材跟不上會計準則和稅收政策法規的更新速度，大部分教學內容都與實踐脫節，或者與實際操作不符。［2］第三，部分高校為了實踐教學需要專門購買的稅務實訓軟件的案例庫中，僅涉及與增值稅、企業所得稅等重要稅種相關的案例，教學內容不全面。［3］第四，部分高校還會將“稅務會計實務”與“財務會計實務”合并在一起開展實踐教學，采用“財務會計實務”實訓資料教材，這使得“稅務會計實務”實訓只作為“財務會計實務”涉稅會計處理方面的補充，未突出“稅務會計實務”實踐教學內容的重要性。［4］以上問題的存在導致學生不能系統、全面地掌握企業涉稅知識，難以真正獲得實操能力。

(二)教學方法低效

建構主義學習理論認為，直覺思維訓練是創造性思維培養的基礎。學生先要有直覺情境體驗才能“從做中學理論”，從而進行相關理論的學習。傳統的“稅務會計實務”教學主要采用案例教學法，教師以案例為依據介紹各種稅種應納稅額的計算和申報，這種教學方法以知識的傳遞和復制為主，師生互動較少，不利于培養學生主動學習的能力。［5］此外，也有小部分高校采用任務驅動法和情境教學法進行“稅務會計實務”的實踐教學。［6］任務驅動法具體實踐為將學生分成小組，按組分派任務，讓學生用所學理論知識處理實際問題，最后教師針對不同小組的討論結果進行分析講解，真正做到教、學、做一體化。情境教學法具體而言是將企業一個納稅年度的涉稅業務引入實踐課堂，以學生為中心進行稅務登記、發票管理和納稅申報等操作的教學。但是，任務驅動法和情境教學法的教學效率較低，學生難以全面掌握“稅務會計實務”的所有相關知識點。

(三)教學模式落后

根據情境學習理論，實踐教育是學生社會性的、實踐性的和以差異資源為中介的全程參與學習的過程。傳統的“稅務會計實務”教學主要采用校內實訓和校外實踐相結合的模式。在校內實訓方面，高校一般外購稅務實訓軟件供學生在實訓課上進行實際操作。在校外實踐方面，部分高校會組織師生去校企實踐基地參觀學習，接觸實務操作，強化學生實踐能力［7］，或者開展與稅務局的合作，在實訓期間組織學生到稅務機關聽講座、參觀辦稅大廳和工作流程、參與導稅員志愿者服務。［8］但是，這樣的教學模式依然存在不足:一方面，由于“稅務會計實務”實訓課時較少，學生僅通過課堂教學難以熟練操作稅務軟件;另一方面，校外實踐同樣受制于時間，學生難以深入接觸到稅務會計的核心工作。

(四)教學條件單一

稅務會計實踐教學條件構建的重點在于軟件。然而，部分高校購買的實訓軟件僅提供一些過程化的實訓題，學生在計算機上完成，無法達到仿真和情境教學的效果。［9］還有部分高校購買的仿真實訓軟件，雖然可以模擬企業涉稅業務的操作，但僅包含基礎設置、開票和納稅申報等環節，使得實踐教學與實際涉稅業務脫節。同時，受校外實踐課時不足等因素的限制，以及組織機構的稅務會計信息存在敏感性，學生在校外實踐時難以真正接觸核心涉稅業務。

四、教學改革措施

(一)重構實踐課程體系

“稅務會計實務”是一門實踐性較強的課程。然而，在當前的稅務會計課程教學體系當中，實踐課程部分被弱化。基于現代產業學院建設的時代背景，高校需要重構稅務會計實踐課程體系，強化稅務會計實務部分的教學。現代產業學院建設要求校企深度交流，共同培養人才。因此，高校應該引導行業龍頭企業深度參與教材編制和課程建設，優化課程結構，增加綜合型、設計性實踐教學的比重。具體而言，參與教材編制的教師應參照最新的會計準則和稅收政策法規，及時更新包括稅金計算、納稅申報和涉稅會計處理在內的基本知識和基本技能。同時，教師還應將教學內容與多媒體、互聯網、企業經濟業務結合起來，使教學內容更具適用性并日趨完善。

(二)改革教學模式

傳統的教學手段和授課模式更加注重理論，學生不易理解和接受。在現代產業學院建設背景下，高校可以利用現代信息技術對實訓課進行“線上+線下”混合教學模式的改革。具體而言，教師可以通過綜合教學軟件，將增值稅的納稅申報、納稅申報表的填寫、納稅申報流程等涉及實踐操作的流程采用微課的形式展現給學生，供學生課后反復學習觀看，還可以通過軟件給學生布置作業，跟蹤學生的學習進展。另外，教師還可以采用仿真教學模式，利用信息化手段設置網上申報情境，讓學生利用實訓平臺扮演報稅員模擬報稅工作，之后再進行小組討論和教師點評。在校外實踐方面，高校除了組織師生去校企實踐基地參觀學習，還可以利用騰訊課堂、騰訊會議等新型互聯網平臺，定期邀請在企事業單位工作的一線財務人員在線講授實操經驗，開闊學生視野。

(三)搭建校企聯合實驗室

在現代產業學院建設背景下，高校應該強化校企聯合，利用虛擬仿真技術等現代信息技術共建校內稅務會計實驗室。校企聯合實驗室可以在學校中為學生提供仿真實操環境，學生可以從中學習稅務會計人員必備的實操技能。學校應在在校企聯合實驗中，設計納稅的虛擬仿真實驗平臺，通過模擬多行業、多稅種、多系統結合的辦稅業務，以及開票系統、認證系統、電子發票系統、報稅系統，把企業報稅案例和真實的報稅系統融為一體，為學生創造一個貼近現實的教學實踐模擬環境，使學生通過實驗學習，全面掌握稅務會計實操技能。

(四)建設聯合實習實訓基地

高校應該充分利用行業龍頭企業的優質資源，構建功能集約、開放共享、高效運行的校外稅務會計實習實訓基地。高校建立校企聯合實習實訓基地可以實現校企互利，共同發展。一方面，由于龍頭企業具備行業優勢，其涉稅業務較一般企業而言，更豐富、復雜，學生在此類企業實習，將有機會接觸到更為豐富的涉稅業務，這對學生稅務會計實操技能的提高大有裨益。另一方面，企業可以將實踐過程中出現的問題傳遞給更熟悉稅務會計理論的高校教師，通過校企合作的方式，共同探索解決問題的方法。此外，學生可以通過實習，在真實的工作環境中加深對稅務會計理論知識的理解程度，提高實踐操作的熟練程度。

(五)打造高水平師資隊伍

目前，稅務會計理論知識充足、實踐經驗豐富的教師較少。高校可以根據實際稅務會計教學工作發展的需要，派出教師進入校企聯合實習實訓基地學習。一方面，教師可以了解用人單位對稅務會計人才的實際需求狀況，從而根據企業稅務會計實務的需要，提出稅務會計教育改革的意見，使教學內容和教學方法更能適應社會的需求。另一方面，教師可以在企業考察學習的過程中，提高自己的實踐能力，從而反哺教學。此外，高校還可以開展校企導師聯合授課、聯合指導，探索教師激勵制度，打造高水平稅務會計教學團隊。

作者：馬寧 劉兵 單位：廣西財經學院會計與審計學院 北京市盈科(蘭州)律師事務所