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一、教育捐贈(zèng)基金籌措激勵(lì)比較

為鼓勵(lì)社會(huì)各界積極向高等教育捐贈(zèng)，美國(guó)政府制定了一整套激勵(lì)制度。其主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:第一，實(shí)施配套資金政策。個(gè)人對(duì)大學(xué)捐贈(zèng)，美國(guó)政府為捐贈(zèng)者提供一定比例的配套資金，配套資金也歸捐贈(zèng)者所有［5］。第二，實(shí)行稅收激勵(lì)制度。按照美國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)于個(gè)人捐贈(zèng)者，高等教育捐贈(zèng)可幫其降低稅收檔次;對(duì)于企業(yè)若捐贈(zèng)給高校或符合規(guī)定的研究機(jī)構(gòu)，用于生物、物理和應(yīng)用科學(xué)的教育、研究和科學(xué)實(shí)驗(yàn)的，超出比例的捐贈(zèng)可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，在不超過(guò)5個(gè)納稅年度內(nèi)予以扣除［6］。另外，美國(guó)還規(guī)定教育捐贈(zèng)免征遺產(chǎn)稅。在英國(guó)，教育捐贈(zèng)有多種渠道，如英國(guó)文化委員會(huì)提供的獎(jiǎng)學(xué)金，皇家學(xué)會(huì)提供的獎(jiǎng)學(xué)金及教學(xué)公司項(xiàng)目等，學(xué)校得到這些贈(zèng)款無(wú)須納稅。同時(shí)，一些基金會(huì)對(duì)高等教育的捐贈(zèng)也無(wú)須納稅。此外，政府還鼓勵(lì)個(gè)人以提供獎(jiǎng)學(xué)金名額、捐贈(zèng)上市股票和建筑物等方式捐贈(zèng)，該部分實(shí)行稅收減免制度規(guī)定。盡管我國(guó)在《中華人民共和國(guó)高等教育法》《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》等制度法規(guī)中有明確規(guī)定，鼓勵(lì)社會(huì)各界向高等教育進(jìn)行捐贈(zèng)。但與英美發(fā)達(dá)國(guó)家相比，對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)捐贈(zèng)者而言，捐贈(zèng)稅前扣除比例較低。現(xiàn)行稅法“捐贈(zèng)人直接捐贈(zèng)不得在稅前扣除”的規(guī)定也過(guò)于嚴(yán)格。同時(shí)個(gè)人捐贈(zèng)者尤其是小額捐贈(zèng)者，知曉稅收優(yōu)惠政策制度的程度也較低，而且我國(guó)還未開(kāi)征遺產(chǎn)稅。

二、中國(guó)與英美高等教育捐贈(zèng)基金運(yùn)營(yíng)管理制度比較

1.教育捐贈(zèng)基金運(yùn)營(yíng)投向比較美國(guó)各高校的基金會(huì)都留有一筆數(shù)額較大的留本基金。按照其基金會(huì)管理制度規(guī)定，留本基金的投向基本是由基金會(huì)提出意向，最后由校董事會(huì)決定，并且留本基金一般不能拿來(lái)投資。而留本基金以外的其他基金，則由基金會(huì)聘請(qǐng)金融專(zhuān)家來(lái)運(yùn)作，如投資上市股市、高風(fēng)險(xiǎn)資金、入股房地產(chǎn)等。總體來(lái)說(shuō)，美國(guó)大學(xué)捐贈(zèng)基金的投向體現(xiàn)了公益性與效益性、穩(wěn)定性與靈活性相結(jié)合的特點(diǎn)。英國(guó)大學(xué)的基金會(huì)在運(yùn)營(yíng)投資目標(biāo)上，進(jìn)行了定性規(guī)定，如英國(guó)牛津大學(xué)的投資目標(biāo)是“在分散投資的基礎(chǔ)上，運(yùn)用我們的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為大學(xué)提供資金并為后代保留資金的購(gòu)買(mǎi)力”。在此基礎(chǔ)上，以牛津?yàn)槭椎挠?guó)大學(xué)基金會(huì)進(jìn)行了相對(duì)保守的運(yùn)營(yíng)投資，一般持有現(xiàn)金比率達(dá)8%—9%，房地產(chǎn)配置比率超過(guò)30%［7］。而我國(guó)大學(xué)由于管理體制、基金規(guī)模等方面的原因，基金投向主要是存入銀行或購(gòu)買(mǎi)政府債券，依靠利息來(lái)獲取投資收益，基金的運(yùn)營(yíng)投向還遠(yuǎn)未達(dá)到完全規(guī)范的程度，整體缺乏靈活性與效益性，總體收益率較低。

2.教育捐贈(zèng)基金運(yùn)營(yíng)使用比較英美兩國(guó)大學(xué)的捐贈(zèng)基金使用，主要取決于捐贈(zèng)人的意愿和捐贈(zèng)基金的類(lèi)別。一般來(lái)說(shuō)，根據(jù)捐贈(zèng)人意愿和高校實(shí)際需要，用于下列領(lǐng)域:學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)資料、提供獎(jiǎng)助學(xué)金和助學(xué)貸款、舉辦學(xué)術(shù)會(huì)議、支持教師學(xué)術(shù)研究和頒發(fā)教學(xué)金、學(xué)校博物館等。在高等教育捐贈(zèng)基金投入使用方面，我國(guó)大多數(shù)高校仍主要將基金投向本校的硬件建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)影響高校質(zhì)量提升的核心競(jìng)爭(zhēng)力的軟件建設(shè)方面，投入明顯不足，如鼓勵(lì)學(xué)術(shù)研究和發(fā)展、自主教學(xué)科研創(chuàng)新項(xiàng)目、資助優(yōu)秀學(xué)生等。

3.教育捐贈(zèng)基金運(yùn)營(yíng)回饋比較美國(guó)許多高校都制定了捐贈(zèng)回饋制度，以激勵(lì)捐贈(zèng)者的積極性、自豪感以及加強(qiáng)其與學(xué)校的緊密聯(lián)系。如美國(guó)高校實(shí)行命名捐贈(zèng)制度，在校名、院名、獎(jiǎng)學(xué)金名稱(chēng)，甚至辦公室、教室、休息室等地方隨處可見(jiàn)捐贈(zèng)者名字。有的則對(duì)捐贈(zèng)者授予榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)，如斯坦福大學(xué)根據(jù)捐贈(zèng)基金額度等級(jí)，對(duì)捐贈(zèng)者授予不同的榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)。其具體包括:校董會(huì)、遺贈(zèng)榮譽(yù)團(tuán)體、1853榮譽(yù)團(tuán)體、忠誠(chéng)基金［5］。英國(guó)高等教育也十分重視回報(bào)捐贈(zèng)者。其經(jīng)常采用的方式有:授予榮譽(yù)頭銜、身份、在實(shí)物上題名、報(bào)告捐贈(zèng)使用情況等，有時(shí)也會(huì)邀請(qǐng)捐贈(zèng)者參加學(xué)校舉辦的捐贈(zèng)者聚會(huì)等相關(guān)活動(dòng)，并在校方的各項(xiàng)報(bào)告中予以致辭感謝等。中國(guó)高校近年來(lái)在捐贈(zèng)基金回報(bào)方面，也開(kāi)始實(shí)行捐贈(zèng)命名、授予榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)、頒獎(jiǎng)等做法，但大多數(shù)還沒(méi)有形成制度規(guī)范，榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)頒發(fā)隨意，捐贈(zèng)回饋內(nèi)容少，形式簡(jiǎn)單，平時(shí)與捐贈(zèng)人溝通較少，并不能穩(wěn)定地給予高等教育捐贈(zèng)人有效的回報(bào)。這使得捐贈(zèng)回報(bào)常隨著某項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)束而逐漸消亡，從而增加了捐贈(zèng)基金的不確定性和臨時(shí)性。

三、中國(guó)與英美高等教育捐贈(zèng)基金監(jiān)督管理制度比較

1.捐贈(zèng)基金監(jiān)管比較英美兩國(guó)高校的教育捐贈(zèng)基金會(huì)，有一整套的教育捐贈(zèng)監(jiān)督管理制度體系。不僅對(duì)機(jī)構(gòu)的日常運(yùn)行，如捐贈(zèng)宣傳、捐贈(zèng)接收、捐贈(zèng)審核、捐贈(zèng)估價(jià)、基金投資管理以及人員職責(zé)等都進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定，而且還對(duì)監(jiān)管主體、監(jiān)管程序、監(jiān)管內(nèi)容以及監(jiān)管責(zé)任等監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行了明確規(guī)定。除了這些內(nèi)部監(jiān)管約束外，教育捐贈(zèng)基金會(huì)還接受來(lái)自行業(yè)組織的外部監(jiān)督。與英美大學(xué)相比，我國(guó)高校的基金會(huì)雖有的設(shè)有監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事，但還缺乏較完善的監(jiān)管機(jī)構(gòu)、監(jiān)管手段與監(jiān)管責(zé)任的制度規(guī)定，監(jiān)管機(jī)構(gòu)職責(zé)不清晰，捐贈(zèng)監(jiān)督機(jī)制不到位。并且，由于我國(guó)高校教育基金發(fā)展歷史較短，也缺乏教育捐贈(zèng)基金社會(huì)監(jiān)督制度規(guī)定。高等教育捐贈(zèng)工作需要社會(huì)公眾的共同監(jiān)督，即“政府監(jiān)督、獨(dú)立的評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)督、媒體監(jiān)督以及來(lái)自捐贈(zèng)者本人的監(jiān)督”［8］。而我國(guó)在此方面的相關(guān)法律至今仍是一個(gè)空白點(diǎn)。

2.捐贈(zèng)基金信息披露比較英美高校的捐贈(zèng)基金會(huì)均建立了有效的信息披露制度。如在捐贈(zèng)基金會(huì)網(wǎng)站上，會(huì)向社會(huì)公布基金會(huì)年度財(cái)務(wù)運(yùn)作狀況、每筆捐贈(zèng)款項(xiàng)的使用情況，甚至歷年的年度報(bào)告。此外，捐贈(zèng)人還可通過(guò)登錄其專(zhuān)屬的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，隨時(shí)了解捐贈(zèng)基金的使用情況。基金會(huì)也會(huì)不定期向捐贈(zèng)人郵寄基金使用詳細(xì)情況說(shuō)明，使捐贈(zèng)人信任放心。目前，我國(guó)對(duì)高校捐贈(zèng)基金資產(chǎn)和基金會(huì)活動(dòng)的年度審查的披露，還缺少統(tǒng)一的制度規(guī)定，部分高校捐贈(zèng)基金會(huì)年度賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告不向社會(huì)公開(kāi)，信息披露不到位，透明度不高。如在國(guó)內(nèi)已有的100多個(gè)大學(xué)捐贈(zèng)基金會(huì)中，較少有大學(xué)的基金會(huì)主動(dòng)披露高等教育捐贈(zèng)基金的財(cái)務(wù)信息，履行公開(kāi)告知義務(wù)。這種處在黑箱或半黑箱操作狀態(tài)下運(yùn)行的教育捐贈(zèng)基金會(huì)，往往將發(fā)生私自挪用、侵占、克扣捐贈(zèng)款物的行為。

四、英美高等教育捐贈(zèng)基金管理制度對(duì)中國(guó)的啟示

雖然我國(guó)與英美國(guó)家在社會(huì)制度、高等教育體制以及相關(guān)法律規(guī)定上存在明顯差異，但上述英美國(guó)家高等教育捐贈(zèng)基金管理制度的做法，對(duì)我國(guó)當(dāng)下高等教育改革發(fā)展仍提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)和啟示。

1.建立獨(dú)立專(zhuān)業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大籌資規(guī)模，完善捐贈(zèng)激勵(lì)制度體系英美兩國(guó)高校的教育捐贈(zèng)基金會(huì)都是獨(dú)立的組織管理機(jī)構(gòu)，也有專(zhuān)業(yè)的籌資運(yùn)營(yíng)管理人員負(fù)責(zé)，上下協(xié)力，工作效率高。我國(guó)高校也要盡快建立獨(dú)立的教育捐贈(zèng)基金會(huì)，構(gòu)建內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)分明的治理結(jié)構(gòu)，成立基金募集、基金管理、綜合服務(wù)等部門(mén)。同時(shí)還要制定選聘從事教育捐贈(zèng)管理專(zhuān)業(yè)人員的選拔制度、考核制度、聘用制度等規(guī)定，從而挑選出一批專(zhuān)業(yè)人士從事捐贈(zèng)基金的籌措、運(yùn)營(yíng)與管理。英美高校采取的靈活多樣的高等教育捐贈(zèng)基金籌措制度，是值得我國(guó)高校學(xué)習(xí)的經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)高校應(yīng)積極研究捐贈(zèng)基金籌資策略和籌資方式，進(jìn)一步加大捐贈(zèng)宣傳力度，針對(duì)校友、企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、慈善機(jī)構(gòu)、社會(huì)其他民眾等不同類(lèi)型的捐贈(zèng)對(duì)象，設(shè)立電話募捐、網(wǎng)絡(luò)募捐等多種捐贈(zèng)渠道，允許遺囑、人壽保險(xiǎn)、信托基金等多樣的捐贈(zèng)類(lèi)型，以獲取更多的捐贈(zèng)基金，從而擴(kuò)大籌資規(guī)模。此外，我國(guó)政府還應(yīng)學(xué)習(xí)英美國(guó)家，為社會(huì)各類(lèi)組織和個(gè)人捐贈(zèng)高等教育基金的行為，制定更優(yōu)惠的激勵(lì)政策和法規(guī)體系。如在社會(huì)民眾中加大宣傳和普及高等教育捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠制度的規(guī)定;將現(xiàn)行制度中捐贈(zèng)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的比例提高到年度利潤(rùn)總額的15%，并允許在一定年限內(nèi)攤銷(xiāo);規(guī)定高等教育直接捐贈(zèng)人也可享受稅收優(yōu)惠;對(duì)數(shù)額較大的遺產(chǎn)開(kāi)征適當(dāng)?shù)倪z產(chǎn)稅等，從而激發(fā)社會(huì)各界的高等教育捐贈(zèng)熱情。

2.提升教育捐贈(zèng)基金運(yùn)營(yíng)效率，平衡捐贈(zèng)基金使用，制定基金回饋制度高校教育捐贈(zèng)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)之一是通過(guò)安全、有效、規(guī)范的運(yùn)作使基金保值增值。借鑒英美高校教育基金會(huì)資金運(yùn)作的成功經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)高校教育捐贈(zèng)基金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)基金進(jìn)行分類(lèi)管理，分析市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，制定投資風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度，在保證基金本金不受損的前提下，投資證券、政府債券、企業(yè)股票等，以期獲得市場(chǎng)平均回報(bào)率。在高等教育捐贈(zèng)基金運(yùn)營(yíng)使用方面，我國(guó)高校應(yīng)學(xué)習(xí)英美高校，平衡高校捐贈(zèng)基金的軟硬件支出使用比例，針對(duì)目前我國(guó)高校軟件建設(shè)支出不足的現(xiàn)狀，加強(qiáng)捐贈(zèng)基金對(duì)高校教研創(chuàng)新、優(yōu)秀人才培養(yǎng)等軟件建設(shè)方面投入的制度規(guī)定。同時(shí)，我國(guó)高校還應(yīng)如英美高校一樣，制定一套有吸引力的捐贈(zèng)回饋制度。如嚴(yán)格規(guī)定授予捐贈(zèng)者名譽(yù)學(xué)位或稱(chēng)號(hào)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)者授予名譽(yù)博士等稱(chēng)號(hào);規(guī)定高校可定期向捐贈(zèng)者無(wú)償提供技術(shù)、產(chǎn)品和經(jīng)濟(jì)方面的信息技術(shù)服務(wù);或者當(dāng)高校研究成果向社會(huì)有償轉(zhuǎn)讓時(shí)，捐贈(zèng)者可優(yōu)先獲得轉(zhuǎn)讓權(quán)等，以促使各類(lèi)捐贈(zèng)者將高等教育的社會(huì)捐贈(zèng)事業(yè)長(zhǎng)期而穩(wěn)定地開(kāi)展下去。

3.強(qiáng)化監(jiān)督制度，增強(qiáng)捐贈(zèng)信譽(yù)建立完善的監(jiān)督制度是保證高等教育捐贈(zèng)的最有效方式。英美高校之所以可以募集到眾多的捐贈(zèng)基金，與其完善的監(jiān)督制度是密不可分的。因此，我國(guó)高校捐贈(zèng)基金管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)加快制定《教育基金會(huì)章程》《募捐工作程序》《財(cái)務(wù)管理制度》《基金管理辦法》等一系列內(nèi)部管理制度，并按照制度規(guī)定對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)違反制度人員，如違規(guī)籌款、非法挪用基金等予以制裁，從而落實(shí)管理制度規(guī)定。與此同時(shí)，我國(guó)高校捐贈(zèng)基金會(huì)也應(yīng)制定和完善捐贈(zèng)外部監(jiān)管的規(guī)定，認(rèn)真接受專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)所、民政部門(mén)的年度審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，接受媒體和公眾監(jiān)督，從而保證基金會(huì)的可持續(xù)健康發(fā)展。為進(jìn)一步提高我國(guó)高校教育捐贈(zèng)基金會(huì)的社會(huì)公信力，基金會(huì)的管理者應(yīng)向英美高校學(xué)習(xí)，對(duì)信息披露的內(nèi)容、時(shí)間、途徑等形成制度化規(guī)范，完善信息披露制度，通過(guò)設(shè)立基金會(huì)網(wǎng)站、年度報(bào)告、郵件、接受官方調(diào)查、民間咨詢等渠道，將年度財(cái)會(huì)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、年度收支和明細(xì)賬、人員的工資福利、辦公費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)資金的使用方式和進(jìn)度等信息，向捐贈(zèng)者及社會(huì)公布，以接受社會(huì)各界的質(zhì)詢和監(jiān)督，增加公眾的信任。

作者：范銳敏 單位：武漢大學(xué) 政治與公共管理學(xué)院