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當前，伴隨著金融機構競爭的不斷加劇，理論界和實務界對金融機構內部審計工作做了很多有益探索和創新。為適應時展，農村信用社的內部審計需多方借鑒同業的先進經驗，結合自身實際情況，采用新技術、新方法，增強審計權威性，進而促進風險識別、內部控制水平的提升，最終實現更高的綜合經濟效益。本文主要分析了農村信用社在當前內部審計中存在的問題，從加強內部審計的重要性方面，探究提高當前金融機構內部審計工作有效性的途徑。

一、金融機構內部審計存在的問題

根據實踐調查分析，農村信用社作為金融機構在目前的內部審計過程中，存在的問題主要表現在：

1.審計技術具有落后性隨著信息技術的更新和發展，金融機構在內部審計方法上逐步做出轉變，通過加強信息技術的應用，提高了審計的科學性和合理性。但由于農村信用社在技術和手段方面與現代商業銀行相比還存在較大差距，不能完全適應時展要求，制約了內部審計工作效率和質量的提高。同時，農村信用社內部審計人員在計算機相關知識儲備及運用能力的不足，以及系統開發及運行維護人員對業務知識和內部審計要求的不了解，在系統建設和數據銜接上缺乏整體性考慮和針對性研究，極大地限制了信息化服務和信息化審計發展，影響了整個金融機構內部審計的有效性。

2.金融機構內部審計人員的素質問題現代金融機構的內部審計工作由于政策性強、涉及業務廣，需要內部審計人員具備較高的業務符合能力。但從農村信用社內部審計人員的現狀分析，不僅存在老齡化問題，關鍵問題還在于從業人員不能及時更新觀念、完善知識結構，影響了內部審計的質量和效益控制。

3.審計盲點問題目前農村信用社基本上實行扁平化管理，較好地解決了管理效率問題，但也容易出現擠占內部審計資源、影響審計獨立性的弊端，形成不同程度的審計盲點。同時，信息技術運用不足和人員素質問題也會形成新的審計盲點，最終由可能造成內部審計失效。

二、提高金融機構內部審計的有效性途徑

通過上述分析，結合筆者自身工作經驗，總結歸納出以下提高內部審計的有效途徑：

1.守正出奇，擺正內部審計的位置在金融機構中，內部審計具有依附性，內部審計只能立足于金融機構內部管理，并對其實行經濟監督，強化機構在運行中的服務職能，為金融機構的發展提供戰略方針。另外，金融機構在發展中要求不斷改善內部管理，建立健全內部控制制度。內部審計作為農村信用社內部控制體系的重要組成部分，在業務推進中既需守正，更要出奇。守正，就是要守改革目標之正、守客戶為本之正、守服務實際業務之正、守風險防控之正；出奇，就是要出改革創新之奇、出轉型發展之奇、出客戶服務之奇、出經營風險之奇。

2.更新觀念，轉變審計手段思路決定道路，提高內部審計的有效性需要全面更新審計觀念，轉變工作技能。（1）在觀念上要實現“三個轉變”。即：從以補救為主向預防為主轉變，從以合規審計為主向效益審計轉變，從以現場檢查為主向非現場檢查為主轉變，從源頭控制風險，防患于未然，有效化解風險隱患。（2）在實現手段上要實現“四個轉變”，即：一是由單一的合規性稽核審計向風險性審計轉變。改變了以往由重點糾錯“六相符”、“缺章少印”等操作違規向“三重一大”和主營業務的風險管理轉變；二是由傳統性業務審計向新業務審計轉變。在對財務收支和存貸款審計的基礎上，逐步將范圍覆蓋到業務經營活動的全過程；三是從“事后查”轉變為“事前防”。通過在重點業務，重點環節，重點事項上的早部署、早規范、早預警，提升控制的有效性；四是從手工稽核審計轉變為借助科技手段審計。充分利用各業務系統的數據資源，將非現場審計和現場檢查有機結合，提升審計的及時性和有效性。

3.審計運用，強化審計成果的轉化審計成果的轉化和運用是內部審計的根本出發點和最終落腳點。通過內部審計過程中的效益控制和成果質量控制，提升內部審計成果的重要性、有效性和可用性。不僅要避免“缺章少印”等無關痛癢的事項作為審計成果，還要認真分析和研究審計中發現的傾向性、苗頭性問題，切實提出依據充分、針對性強的合理化意見和建議，為領導層決策提供有力依據。通過審計成果的轉化和運用，為促進農村信用社穩健經營、穩步發展提供重要保證。

4.人才保證，加強對審計隊伍的建設面對現在金融內部審計面臨的挑戰，需要進一步加強審計隊伍建設。不但要從制度層面確保專職內部審計人員的人數配置和相關待遇；還要從人員遴選把關，使真正懂業務、善溝通、具備批判性思維的高素質人員補充到審計隊伍中；最終建立一支業務過硬、作風頑強、結構合理的審計人員隊伍。

三、總結

綜上所述，筆者結合新常態下對金融機構內部審計的要求，分析了農村信用社在內部審計過程中存在的問題，就審計技術、審計盲點、人員素質等方面的問題展開討論。為了適應現代審計業務的要求，針對如何提高金融機構內部審計的有效性提出了途徑分析，提倡在擺正內部審計定位的前提下更新觀念，通過手段提升、成果轉化和隊伍建設等途徑，促進金融機構內部審計有效性的提高。

作者：高俊 單位：昆明市農村信用合作社聯合社營業部