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一、目前我國企業會計內部控制制度存在的主要問題

1.缺乏對會計內部制度應有的認識由于我國企業現代化發展的時間還比較短暫，致使眾多企業管理者對會計內部控制制度相關理論及重要性的認識還不夠充分，也可以說是知識層次尚且跟不上這項制度的要求。另外，大多數企業對會計內部控制制度的構建與完善重視不足，無章可循以及有章不循的現象比較突出。據相關部門調查顯示，目前我國依然存在相當一部分企業尚未建立會計內部控制制度；已經建立內控制度的企業普遍存在制度不完善或者是不盡合理的問題，內控制度缺乏科學性、系統性和高效性；更嚴重的是有章不循，在遇到原則問題時往往以靈活性為由不按照既定章程行事。

2.財會人員綜合素質有待進一步提高近年來，我國市場經濟的快速發展以及企業規模的不斷擴大，使得財會人員的需求以及財會隊伍也在不斷擴張，然而財會工作人員準入制度、財會人員的思想道德、業務技術培訓體制卻并沒有隨經濟的發展而出現大的變化。這從根本上決定了，當前財會人員在應對現代化的會計內部控制體制時綜合素質相對欠缺。甚至有部分財會工作人員無視會計制度、相關法律法規，貪圖利益、弄虛作假，從而導致會計信息失真，并給整個行業造成了惡劣影響。因此說，企業想要建立起高效、健全的會計內部控制制度，需要從多個角度去認識內控制度的先進性、重要性，從多個方面去提高財會工作人員的綜合素質。

3.企業會計內部監督管理體制不健全由于會計內部控制制度不完善以及執行力度欠缺等客觀原因的存在，致使目前部分企業的內控制度尚且不能很好的制約與監控企業會計決策、會計人員行為以及會計業務；而企業管理層重生產、輕經營，重銷售、輕管理的工作理念，也使得多數企業并未真正將會計內部控制制度上升到企業管理戰略的高度來實施；企業內部會計擊鼓崗位責任控制意識薄弱，使會計事項事前審核、事中復核及事后監督流于形式，甚至還有部分企業并未建立起內部審機構或者是內部審計機構并不能發揮實際的效用。

4.信息化程度有待提高電子通信以及計算機網絡技術在我國的大范圍普及與應用，使得會計電算化、企業資源規劃、企業信息系統、企業財會管理系統以及客戶關系管理、虛擬企業、電子商務等概念和技術應用在企業層出不窮。企業信息化的發展，自然會對企業的組織性形式、控制要點、管理體制等產生重要影響，這就要求企業會計內部控制制度必須結合這一形式發生轉變。然而，我國卻有眾多企業尤其是中小企業在面對這一新情況時，并未能及時對會計內部控制制度進行完善與改進，從而致使內控制度信息化程度較低，從而影響了其監督、監管、檢查作用的高效發揮。

二、完善我國企業會計內部控制制度的對策與建議

1.管理者加強對會計內部控制的重視程度，培養良好的內部控制環境基本而言，內部控制運行是否良好，很大程度上取決于企業內部控制環境是否良好。而在這些企業里，內部控制環境的好壞取決于企業全員的共同參與，尤其是決策者與管理者的重視程度。因此，領導者應該重視內部控制，培養現代企業的管理理念，不能鼠目寸光，只重視產品與市場。另外，企業管理者還應該建立健全內部控制制度，并且主動、自覺的遵守，為內部控制環境的形成做好榜樣。還有，對于從事內部控制的相關人員，企業的管理者與領導者不能任人唯親，要從良、從優選拔，并且對他們進行完善、嚴格的培訓與考核，擇優選用。最后，對于管理者來說，還應該在企業內部加強宣傳力度，使企業所有員工都認識到內部控制的重要性與意義，從而營造優良的內部控制氛圍與環境。

2.提高財會工作人員的綜合素質財會工作人員在企業的會計內部控制中發揮重要的作用，他們的思想道德水平、職業能力以及學習接受能力等都是決定內部控制效果的關鍵因素。因此，為了加強企業會計內部控制的效果，就需要保證會計從業人員的專業素質。所以，企業既要引進各種優秀的會計人員，也需要對現有的會計人員進行專業培訓。另外，會計人員也需要主動加強自身的學習，不僅從專業知識方面，還需要適時把握我國市場經濟的動態，并且提高自身的思想道德素質，以便保證企業財會內部控制的有效運行。

3.進一步完善企業的會計內外部審計監督體系管理者要充分認識到內部審計的重要性，在企業內部建立專門的審計部門。從事審計工作的審計人員要嚴格把關，從事科學、有效的審計工作，以便達到完善企業內部管理，促進企業發展的作用。另外，我國的各級財政部門也需要進一步完善有關法律法規，嚴格按照法律法規開展審查審計工作，加大檢查、監督以及執法的力度，從而確保審計工作能夠有效實施與完成。最后，相關政府部門還需要協助企業，幫助、督促其建立完善的內部審計機制，從而幫助企業規范會計內部控制管理行為。

4.加強企業信息化建設，提高管理信息系統控制能力在知識經濟時代，企業信息化程度對于企業競爭力的提升和持續、穩定經營有著至關重要的作用，同時其也決定了企業會計內部控制開展的效率和成果。因此，企業必須加強企業信息化建設，提高管理信息系統控制能力，具體的措施有：企業應加大信息管理方面技術、人才的投入和財政支出，加快企業信息系統硬件和軟件方面的建設步伐，比如有信息系統的組織、信息系統的管理和控制、信息資源的共享控制、系統的設備更新、日常應用的控制等等。有了完備的信息管理系統，不僅加強了信息傳達的效率性、準確性、廣泛性，而且還減少了人工在信息方面的操作，減少了人力資源的浪費，可以更好的投入到其他的工作方面，使企業在會計內部控制的保障下實現良好的發展。

作者：楊智昊石津泉蔣哲單位：軍事經濟學院財務系