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摘要：現階段，企業所得稅的匯算清繳工作已經不再是企業稅收業務中非常重要的一項任務，同時它也是國家稅收機關的相關管理與相關要求對納稅人履行納稅義務的充分表現。所以，目前企業所得稅匯算清繳這項復雜的工作已經成為企業會計工作的核心內容，如何在企業所得稅匯算清繳工作中做好稅收工作成為工作的重要部分。因此，本文主要對企業所得稅匯算清繳中常見的會計與稅收差異對比進行探討，希望能夠為相關人士提供一些工作思路。

關鍵詞：企業所得稅；匯算清繳；會計；稅收；差異

在企業的長期經營與發展中，企業所得稅匯算清繳工作有著十分重要的地位，而且該工作所涉及的內容和操作過程也非常復雜。但是，在目前的企業所得稅匯算清繳工作中，會計工作人員對于稅法的處理以及會計工作的處理，在一定程度上存在著一定的差異。換句話說，企業所得稅匯算清繳工作不按照相關的稅法進行調整與規定，則會直接影響企業的經濟效益，所以，應該重點分析企業所得稅匯算清繳會計與稅法處理的差異，從而確保企業能夠長期的經營與發展。

一、企業所得稅匯算清繳工作的標準

針對企業所得稅來說，對匯算清繳工作有非常高要求的標準，需要按照企業查賬、征收等方面工作的標準，對企業的經營收入進行綜合性的審查，在這之后，需要對企業的生產經營成本以及收入進行匯總審計與處理，從而確保該信息能夠更加直接、真實地體現出企業的經營成本管理能力。與此同時，企業也要對內部的經營支出情況進行系統化的記錄與分析，確保可以提升納稅檢查以及稅款提取的工作效率，從而不斷地優化與調整企業內部的納稅情況，嚴謹、規范納稅工作體系，進一步實現企業內部會計稅收的管控結果。

二、企業所得稅匯算清繳中常見的會計與稅收的差異

一般來說，在企業的經營與發展過程中，企業所得稅的匯算清繳工作都必須要按照相關的標準來進行，通過納稅人對其進行準確的計算，得到更加明確的應繳稅的稅額，使其能夠更好地對整個匯算清繳工作進行分析。正常情況下，企業內部的會計工作需要按照預繳稅的實際稅額，對企業全面應繳稅的金額與應退還的稅務額度進行全面的計算處理，不斷優化、調整納稅申請表。按照相關的納稅規定，在申報的過程中，企業應該向國家納稅機構提出企業的年度納稅申報表，或者也可以通過委托的方式，由中介公司或機構完成申報工作，在審核通過之后，應該按照相關的要求完成結算稅款的相關手續。在這之后，企業應該遵循國家稅務機構的相關標準與審核要求，接受審查。

（一）調表不調賬在企業所得稅的匯算清繳工作中，不能在繳稅前對其進行扣除處理，應該在后期完成處理，確保其永久性。然而，在調整企業所得稅年度納稅申請報表后，應該增加所要納稅的所得稅，而不需要對企業的賬目進行修改與調整。

（二）調表與調賬企業稅務工作的開展過程中，調表與調賬工作是其中的重要工作內容，應該對相關的稅務工作內容進行扣除處理，在這之后，需要在后期的工作中，每年都需要對企業進行稅前扣除處理。但是沒在企業所得稅匯算清繳的工作過程中，會計工作中存在很多問題，很難確保會計工作時間的準確性，也不能及時地對申請表進行調整與優化。所以，在會計工作中，應該對企業所需要繳納的稅進行不斷的處理與調整，在進行檢查時，如果一旦出現漏繳稅的行為、現象，必須要進行補稅處理，同時要做好調賬方面的工作，在限定的工作時間內，做好稅前工作的處理。

三、調整會計與稅收差異的有效策略

（一）強化財務人員工作能力，確保溝通及時有效企業的經營與發展過程中，往往會涉及大量的資金流動，這也就嚴格的要求了企業在財務處理方面的工作必須要嚴謹、規范，不能出現任務的失誤，否則就會對企業的發展產生十分惡劣的影響。所以，企業應該不斷強化財務工作人員的工作能力，定期對其進行培訓，幫助工作人員及時料及與掌握相關稅法的調整與變動。同時也要對會計與稅收之間存在差異的地方進行不斷的優化與調整。此外，國家相關稅收部門也應該不斷加大對稅法知識、內容的宣傳，保證能夠與企業財務工作人員及時的溝通，從而在根本上提高財務核算工作的效率，確保稅務征管工作能夠順利開展與實施，使企業能夠得到可持續的健康發展。

（二）調整企業所得利益某企業在經營與發展過程中，2018年的總利潤為61萬元，所得稅為19萬元，通過匯算清繳工作發現，該企業的經營成本為5萬元，向銀行貸款的利息為8萬元，企業的固定資產為5萬元。所以，企業應該按照相關的稅法要求，進行綜合性的處理，確保企業會計與稅收處理工作的效率。首先，對于調增企業利益來說，應該充分利用預提的8萬元費用以及固定資產5萬元等，開始籌備相關的經營工作，從而方便利潤的調整。其次，對于調減企業利潤來說，應該對應該繳納的稅務進行統籌化的分析，確保工作效果，最后，通過按照納稅要求進行調整后，開展科學、合理的計算。

（三）時間性、永久性上差額的納稅調整企業中，工資超支應該屬于永久性的差異，而固定資源加速折舊過程中相關的稅法在折舊額度上所出現的差異則為時間性差異。在企業所得稅匯算清繳工作過程中，應該通過會計利潤的基礎，對差額進行調整，從而計算出企業應繳稅的金額，這一過程中，不需要對賬務進行調整。結束語總之，在企業的經營與發展過程中，企業所得稅的匯算清繳會計與稅收處理之間存在一定關聯的同時，也存在一定的差異，只有正確的把握會計與稅收二者之間的支出與收入差距，才能夠確保企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]張道響.基于會計政策選擇的企業所得稅納稅規劃探討[J].納稅,2018(29)

[2]任新華.企業所得稅改革、會計-稅收差異與會計穩健性[J].商場現代化,2018(19)

作者：吳蘭萍 單位：廣州工商學院會計系