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1、引言

在當(dāng)今這樣一個(gè)信息時(shí)代，軟件行業(yè)成為我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的根本和基礎(chǔ)，并且得到了迅速的發(fā)展。我國內(nèi)部控制的理論在80年代漸漸地轉(zhuǎn)向了對于我國的實(shí)際情況的闡述。我國在這方面的研究較晚，但是也有很多研究成果，例如1999年的《會計(jì)法》等。目前我國對于內(nèi)部控制制度已經(jīng)有了一定的規(guī)模，涉及到了各個(gè)行業(yè)機(jī)構(gòu)。但是畢竟起步較晚，所以相關(guān)的規(guī)范還有許多不足的地方需要完善，在內(nèi)控的發(fā)展階段上來看，仍然處于會計(jì)控制的階段，未對其控制環(huán)境的重要性加以重視。

2、軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1缺乏全面的內(nèi)部控制。對于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制來說，企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)密切相關(guān)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該從大局出發(fā)，對各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的綜合性的控制。但實(shí)際上，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并不完善，只是片面的局部的對部門進(jìn)行內(nèi)部控制。這不但削弱了財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力度，也嚴(yán)重忽視了財(cái)務(wù)制度與操作之間的銜接關(guān)系。因此，應(yīng)該注重企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全面性以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對各個(gè)環(huán)節(jié)和部門的全面覆蓋。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性?？傮w來說，我國軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的主要問題就是企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)缺乏系統(tǒng)性。這是因?yàn)槲覈能浖髽I(yè)對于財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制的應(yīng)用實(shí)踐目前還只是處于會計(jì)控制較淺的層面，這種內(nèi)控形式表明企業(yè)在內(nèi)部管理方面缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，無法做到快速有效的對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行管理。另外，有些企業(yè)雖然有較為完善的內(nèi)部管理，但是內(nèi)控部門與其他部門獨(dú)立運(yùn)行，各司其職。而且企業(yè)在運(yùn)營中未把管理與實(shí)際業(yè)務(wù)聯(lián)系起來，無法達(dá)到系統(tǒng)性的要求。

2.3缺乏完善的信息化手段。在軟件企業(yè)中，管理中憑借自身經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，未建立財(cái)務(wù)管理體系，相關(guān)的制度也不夠完善。相反，信息化需要較多的人力物力，但是企業(yè)為了節(jié)省成本，在這方面的投入就會削弱。所以說，大部分軟件企業(yè)的信息化手段運(yùn)用不充分，沒有將企業(yè)的實(shí)際優(yōu)勢發(fā)揮出來。導(dǎo)致了企業(yè)只能在過去的開發(fā)項(xiàng)目中尋找一些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理。

2.4企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理。企業(yè)內(nèi)部控制制度得以執(zhí)行是在復(fù)雜的條件下進(jìn)行的。需要通過各種各樣的活動(dòng)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制。所以，在這種形勢下，內(nèi)部控制必然會遇到各種突發(fā)的情況，這將影響企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果。同時(shí)也在無形中削弱了財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管者的監(jiān)督意識。造成了一些財(cái)務(wù)管理工作只重表面監(jiān)管形式，實(shí)際上卻并未真正貫徹和執(zhí)行監(jiān)督職能。大大降低了企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，同時(shí)也給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來不良影響。

2.5缺乏規(guī)范的預(yù)算模式。企業(yè)預(yù)算是在企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作中資產(chǎn)使用的重要依據(jù)。預(yù)算編制是否合理關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)果。不同的企業(yè)的財(cái)政預(yù)算部門在編制預(yù)算時(shí)，無論是編制時(shí)間還是編制范圍，都存在著一定的差異。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，因缺乏對預(yù)算的合理的分析與評價(jià)，造成內(nèi)部控制的結(jié)果沒有達(dá)到預(yù)期效果。不僅影響了企業(yè)資金的使用合理流轉(zhuǎn)，同時(shí)也減弱了企業(yè)預(yù)算內(nèi)容的真實(shí)性。這些現(xiàn)象都間接反映出企業(yè)預(yù)算模式缺乏規(guī)范性。

3、解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的措施

3.1保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息既真實(shí)又可靠。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中使用內(nèi)部控制可以讓會計(jì)處理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相互制約，由此做到了內(nèi)部監(jiān)督，避免舞弊。

3.2做好全面預(yù)算和控制價(jià)值鏈成本。公司在核算充分的前提下，需要嚴(yán)格的進(jìn)行管理和控制。在當(dāng)今現(xiàn)代化的管理機(jī)制下，僅僅靠經(jīng)理人的專業(yè)素養(yǎng)往往不夠，需要靠制度才能夠?qū)I(yè)人員的素質(zhì)發(fā)揮到極致。董事會通過本企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行預(yù)測，財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)各部門進(jìn)行論證下一年的預(yù)算，討論出編制方法，各部門提出有特點(diǎn)的預(yù)算方案，進(jìn)行上報(bào)。軟件企業(yè)的成本主要是由軟件開發(fā)成本、稅金、人工成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用以及售后維護(hù)費(fèi)用等組成的。企業(yè)整體的價(jià)值鏈成本得到降低的前提是要通過內(nèi)部控制的方法來降低價(jià)值鏈上的每項(xiàng)成本支出。

3.3制定科學(xué)、合理的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。市場本身所的不穩(wěn)定的特性，決定了企業(yè)的發(fā)展必然存在著無法避免的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的管理者，應(yīng)該在加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)意識的基礎(chǔ)上，對于未來可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)提前制定相關(guān)的應(yīng)對措施?？梢酝ㄟ^對企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，制定相關(guān)獎(jiǎng)懲措施來提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康的發(fā)展。企業(yè)要想強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性必須要完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度既包括了組織規(guī)劃制度、授權(quán)比準(zhǔn)制度，同時(shí)也包括預(yù)算的控制制度等。因此，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)建立在制定科學(xué)、合理的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上。

3.4注重內(nèi)部控制制度的關(guān)聯(lián)性。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，各個(gè)環(huán)節(jié)并不是獨(dú)立存在的。企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)密切相關(guān)、相互影響。要想財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作高效有序的進(jìn)行，就需要各部門共同合作、協(xié)調(diào)互助。所以說，企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)聯(lián)性對各部門的工作效率和質(zhì)量有重要影響。不同的部門工作內(nèi)容不同，對其工作要求也就不同。同時(shí)，因?yàn)橛行┎块T的工作是相互制約的。這時(shí)就無形中形成了企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的相互制約的情況。因此，要想完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的關(guān)聯(lián)性。

3.5建立內(nèi)審機(jī)制。針對我國軟件行業(yè)中內(nèi)部控制較為薄弱這一特點(diǎn)，必須要建立完善企業(yè)的內(nèi)審機(jī)制，通過建立和完善，能夠使得企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)作時(shí)，增強(qiáng)了規(guī)范性，人為的因素得到降低，最終使得企業(yè)發(fā)展越來越強(qiáng)大，實(shí)現(xiàn)了低成本，高利潤的目標(biāo)。為此，需要將審計(jì)的目標(biāo)進(jìn)行明確，使得審計(jì)范圍得到擴(kuò)大；改進(jìn)審計(jì)的方法，使得審計(jì)的程序得到規(guī)范。

4、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制不僅是保證企業(yè)資產(chǎn)安全的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也為各項(xiàng)會計(jì)信息提供的重要依據(jù)。所以，只有將企業(yè)內(nèi)部關(guān)于財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相結(jié)合才能實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的有效高速的進(jìn)行，從而保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)健康的運(yùn)轉(zhuǎn)。

作者：弋娜 單位：陜西神舟航天軟件股份有限公司