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摘要：隨著近年來我國社會經濟的高速發展，各項基礎設施建設項目也不斷增多，鐵路工程建設便是其中至關重要的一項內容。從鐵路企業的角度而言，要想實現長久、可持續性的發展，就必須開展好財務內部控制工作，保障企業財務信息的真實、準確性，提高企業資金利用效率，為實現和諧的鐵路運行環境而發揮重要作用。本文簡要闡述了加強鐵路企業財務內部控制的必要性，從政策、制度、管理、人員等四個方面分析了當前鐵路企業財務內部控制存在的主要問題，并進一步提出了加強企業財務內部控制的方法。

關鍵詞：鐵路企業；財務內部控制；必要性；問題；方法

開展企業財務內部控制措施，主要是為了保障企業各項業務活動的順利開展以及確保資產的安全性，以避免出現各類錯誤性財務行為，按照一定的法律規范要求所制定出的一種財務管理程序。企業財務內部控制是基于當前社會發展新形勢下，現代化企業管理工作的一項關鍵手段措施，是實現對企業財務管理行為作出規范性要求的基本原則，有助于保障實現企業財務管理工作規范化。因而，為了確保企業財務會計工作的有序開展，實現企業的良性、健康發展，開展財務內部控制現已成為當代企業發展的必要措施。

1加強鐵路企業財務內部控制的必要性

在鐵路企業內部開展財務內部控制有著極其重要的作用價值，現具體分析如下。⑴確保企業在開展財務活動的過程當中能夠嚴格依據有關國家法規要求來開展財務活動。內部控制制度對于企業本身有著嚴格的約束性限制要求，可確保企業所做出的各項財務行為均完全滿足于有關的國家法律規范要求，有關的會計報表編制也與會計準則規范相一致。⑵最大程度地減小企業所面臨的經營風險?？茖W化的企業內部控制制度有助于保障企業各職能部門與員工個人職責的具體落實，對于各工作崗位與部門間的考核與協調也將更加高效化，可使得企業內部人員職責明確，從而促使企業所開展的各項經營性活動均可在效率方面達到更高水平。⑶確保各項經營管理信息與會計資料的準確與真實，只有保障企業財務內部控制制度達到良好的完備性，方可保障各項交易事項在產生之時，能夠對相應的會計期間與賬戶做出相應的記錄，從而最大程度地避免出現各類財務錯誤問題的出現，確保經營管理信息與會計資料的真實性。⑷確保企業的資金、物資等要素能夠得到充分保障，財務內部控制具體可應用多種控制手段措施，來確保各項業務活動的順利開展，能夠有效保障對于資產的記錄、應用及處置等均經過授權許可，能夠有效避免企業資產的浪費或丟失現象發生，充分保障企業的經濟效益。

2鐵路企業財務內部控制存在的主要問題

盡管目前鐵路企業也在逐步推進對內部財務會計控制制度的建立與落實，然而現實情況卻依然存在著大量的問題，集中體現在政策、制度、管理、人員等四個方面。

2.1政策問題有關

鐵路企業財務內部控制當中的政策性問題，大多體現為政策內容過于陳舊，與快速發展的新興事物相對比而言表現出了明顯的滯后性，政策措施的實效性嚴重不足，這也就直接導致了在具體的政策制定過程中出現了缺位現象。在對原有的生產布局方式進行調整后，絕大多數的單位結合以自身的實際管理工作需求，對于一些缺乏實效性的政策做出了修正、改進，然而仍有一些單位未能夠結合管理體制的改變來對內部控制制度做出合理化的調整。

2.2制度問題

在制度層面上所存在著的問題主要是由于制度本身存在著嚴重的缺陷與不足，沒有明確的針對性，各項工作內容協調起來效率偏低，在具體執行過程中經常會出現拖延情況，對于制度的落實情況后期追蹤管控不足，所采取的考核辦法與措施也有著明顯的局限性。部分單位甚至在制定有關規章制度的過程中，并未從思想層面上深刻地意識到財務內部控制的重要性，也就沒有能夠將科學化的管理理念應用到具體的實踐工作當中。沒有結合真實的企業具體狀況來確定出具備高度統一性的財務會計內部控制制度，在對于有關制度措施在具體實施之時也存在著一定的思想懈怠態度，沒有結合實際情況隨機應變做出合理化的調整，而僅僅只是按照原有的文件條款來生搬硬套，在具體的制度條款表述上也顯得不那么“接地氣”，多采用一些宏觀性的“大詞”“套話”，導致在制度的具體落實上缺乏實效性，無法做到精準細化與具體量化。

2.3管理問題

鐵路企業財務內部控制工作普遍存在著管理問題，主要表現為信息喪失真實性，管理關系混亂，決策支持策略嚴重之后。伴隨著目前財務管理工作涉及內容的不斷增多，橫跨多個專業領域的管理難度大大提高，這也在很大程度上導致控制工作難度明顯提高，傳統的內部控制手段還無法有效適應于這一變化。部分單位在進行了合并以后其大規模的管理人員出現了冗余現象，管理真空情況愈發突出，這也是目前在鐵路企業內部控制方面所必須引起重點關注的一項內容。

2.4人員問題

有關人員因素的問題，大多表現為人員素質參差不齊，培訓工作收效甚微。會計人員是會計信息的主要“生產者”，同時也是各項會計活動的參與主體，其綜合素質水平程度將會對會計信息質量產生直接性的影響。因此就開展好相關的財務人員綜合素質培養其重要性便愈發關鍵，目前對于會計人員所開展的培訓活動多表現為形式主義，真正所能夠達到的效果極為有限。

3鐵路企業開展財務內部控制的策略方法

3.1強化風險意識

對于任何一個企業而言，風險意識都是必須時刻牢記的一項重點內容，對于鐵路企業而言更是如此。鐵路建設項目往往投資金額巨大，和國民經濟發展關系密切，因而，相關的鐵路企業便應當從其內部著手來加強控制手段，針對風險管理工作不斷予以加強，密切注重于企業所面臨著的各項風險性因素。特別是在這當中的經營與財務風險必須予以高度重視。總的來說，必須優化改進施工方案，并綜合以實際的工程現狀來對人員、物資、設備等各方面要素做到科學化配置，并把專業化的風險管理落實到每一個工作環節，對于企業內部風險行為作出及時、準確的鑒別。

3.2優化內部環境

要確保內部控制制度的有效落實，就必須建立起良好的內部控制環境，這當中將會牽涉到多個方面的影響因素，如制度政策、管理結構、文化建設等。鐵路企業針對以往所采取的管理體制不斷加以創新改進，以促成內部控制環境的優化完善，杜絕徇私舞弊、不當獲利等行為的發生，保障所建立起的內部控制制度能夠和企業的真實情況相一致。而且，還應當綜合權衡企業的實際狀況，將財務管理、人員權限、制度落實等多方面的內容一同涵括于內部控制制度中。

3.3完善制度流程

在鐵路企業財務內部控制工作當中，還要建立起一整套完備的長效機制措施，如針對企業的財務決策行為開展定期追蹤與預測，分析其中有可能會存在著的風險性隱患，并及時予以解決處理；針對企業財務管理工作的各項制度性措施也應不斷加以改進并完善，例如有關的責任追查制度、監管審核支出等。針對各項鐵路工程的預期成本予以科學明確，采取集約化的資金管理手段，切實開展好余款清收回繳工作，確保企業的流動資金始終保持充裕。

3.4加強內部審計監督

企業可借助于內部審計監督工作的開展來實施自我評價，利用內部審計來實現對其他控制性政策與程序的有效監管，這將會對改進企業內部控制環境發揮出至關重要的積極意義。憑借著內部控制制度的有效落實，可對內部審計開展監督審查，及時發現其中所存在著的缺陷問題，并進一步指出相應的整改措施，來促使其能夠得以進一步改進與完善。

4結語

總而言之，在當前鐵路企業的發展過程中做好財務內部控制意義重大，不但能夠實現對企業管理效率的全面提升，還可保障會計信息的真實性以及確保企業的資產安全。開展企業財務內部控制建設工作有著長期性的特點，必須最大程度地保障制度措施的科學性與合理性，將各崗位部門的職責與權限范圍予以具體明確，保障企業財務信息的準確性，從而為企業發展做出更大貢獻。

參考文獻

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作者：任繼柱 單位：沈陽鐵路局勞動和衛生處