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隨著商業銀行核算管理一體化改革的實施，商業銀行直接與現金、賬務處理相關的業務，基本都集中由會計結算部門管理，業務高度集中，風險也高度集中，形成了大量與信用風險并駕齊驅的結算風險。銀行結算風險的防范，是銀行整個內部控制體系的重要組成部分，它不僅貫穿于銀行經營管理的全過程，而且也影響著銀行的最終經營目標。銀行結算風險的防范，不是靠哪一個管理者或哪一個員工就能完成的。只有建立和完善全面的風險管理與內部控制體系，每一位員工、每一個崗位都恪盡職守，嚴密防范，才能真正有效預防、控制以至消除結算風險的發生。

一．完善會計業務流程，控制會計結算風險

（一）對前臺會計業務流程進行改造

1．對綜合化網點實行標準化管理，實現以標準防風險的目標。統一網點布局、合理設計功能分區、柜口標識、業務資料展示架等；合理配置網點設備，根據業務量和營業場地及網點具體情況配置自助服務設施、柜面監控設備、鈔幣清點和鑒別機具等；統一網點會計業務崗位管理標準和業務人員上崗資格管理標準。

2．梳理業務流程，整合交易，優化各項操作。完善實時處理功能，以滿足前臺業務辦理需要；同時大力發展批量業務，實現業務處理向批量化轉變；利用前臺業務分布式掃描與影像工作流平臺技術，實現單證的遠程處理，加快會計要素整合，實現會計要素使用的通用化和要素管理的電子化。

3．建立網點前臺業務管理終端，利用系統對網點內與會計核算管理活動有關的人力、物流實行科學配置；并將授權模式改為集中授權與大額業務遠程授權，豐富風險控制手段。

（二）對后臺業務進行流程再造

前后臺業務始終是不可分割的一個整體，在進行前臺會計業務流程再造的同時，必然影響到后臺業務的處理方式、手段、效率等，因此前后臺業務的改革必須同時進行。后臺流程再造主要內容是按照“統一管理、集約高效、防范風險、因地制宜”的原則做好三大中心的建設工作：

1．建立會計業務處理中心。將會計業務核算或處理職能的各中心、機構合并，重組為會計業務處理中心，實現業務的集中處理和結算風險的集中控制，提高業務處理效率，改變風險點多面廣、難以監控的局面。

2．加快現金營運中心建設。完善現金營運中心的業務和管理職能，利用現金營運中心的人力、物力資源，進一步發揮對城區銀行現金業務的監督管理和風險控制作用，是加強現金營運中心建設和深化現金集中管理改革的有效措施。

3．加快事后監督中心向監督中心的根本性轉變。事后監督中心查堵的主要是業務規范化、計算錯誤等初級問題，與適應現代商業銀行經營管理的要求還有一定的距離。因此要通過職能的轉變，提高工作效率，以實現監督工作良性發展。監督中心要重點監督容易形成差錯、事故、案件的各個核算環節，監督大額業務和核算對轉關系，監督核算管理薄弱的網點和須重點監督的柜員。

二．完善會計管理控制體系，建立會計結算風險控制和檢查監督系統

1．深化會計檢查、監督體系的改革，建立起立體、多層次的風險控制體制。

推行完善網點營業經理和總會計負責制，商業銀行營業網點都要實行營業經理和總會計負責制，由總會計和營業經理負責營業網點各項業務的操作過程和重要會計事項的現場監督，對營業網點重要業務、大額業務進行事中授權，定期對空白重要憑證、庫房及臨柜錢箱等進行賬實核對，并對發現的差錯、問題落實整改，以強化營業網點的事中授權與控制。開展報表分析，對銀行經營情況提供決策支持，并針對重點科目、重要項目開展專項分析，嚴防經營風險。

2．推進定量和定性分析，完善會計內控評價制度，建立風險控制獎懲制度，形成科學有效的激勵與約束機制。

切實實施會計內控評價，評估會計管理和內部控制的有效性及其實施效率、效果，根據內控評價結果對各級行的會計內控水平劃分等級。完善績效考核制度，對柜員、營業經理、總會計、檢查員和事后監督人員，根據工作性質和崗位責任采用差異化的考核方法和績效評價體系，同時建立規范的內部控制責任認定和嚴格的責任追究制度。

三．完善管理型會計人才體系，造就高素質人才隊伍

再嚴密的風險控制系統沒有各格的人員加以實行就很難發揮原有的功效，因此必須在人的管理多下功夫：

1．把好用人關。要加強對會計人員招聘、錄用環節的管理，堅持持證上崗制度，做到不懂專業的不上崗，有劣跡的不上崗。對不適應繼續在會計崗位工作的人員，會計部門有責任向主管領導提出調整建議。

2．加大柜員培訓力度，推行強制培訓制度。根據業務發展的形勢，業務培訓工作必須長抓不懈。加大培訓力度，強化業務考核，可以通過遠程在線培訓考核方式，及時傳達新的制度規定和工作要求，為一線員工提供一個更新知識的平臺。要認真組織會計人員在崗考核。

3．加強會計管理隊伍建設，確保上崗管理人員具有相應的業務技能和管理水平。要建立會計管理人員資格準入制度。會計部門負責人、各會計業務中心負責人、會計主管都應具備相應業務資格。推行會計結算管理的談話誡勉制度，強化會計管理的約束機制。