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我國的商業銀行大多是一級法人體制，雖然許多銀行已經進行內部體制改革，尋求高效低耗的公司治理模式，減少管理層次，但因我國幅員遼闊，地域寬廣，各商業銀行同層次、多地區的模式并沒有得到大的改變，管理層次少了但具有相同管理職能的單位或部門并未減少。商業銀行的內審即稽核部門的職能任務旨在維護一級法人體制，維護法人財產不受侵害，這也屬于一種自律行為。目前商業銀行內審部門的主要職責定位在對操作層的違規行為進行檢查和處罰上，限制了內審的作為。必須重實際、適國情、創建質效內審。

1、強化商業銀行稽核必要性認識

商業銀行在市場經濟條件下起著配置資源的紐帶作用。資金作為一種社會資源，是物資流和能量流的特殊表達和特殊存在形態，社會系統的資源以存款形式輸入銀行，銀行又以貸款的形式將資源分配給社會，商業銀行不斷地、周而復始地用別人的錢借給別人。這實質就是資源配置——市場經濟條件下的核心功能。商業銀行系統配置資金資源有兩種結果：一是配置給有效益者，使資金得到合理運用，從而推動社會進步，自身也得到發展；二是配置給無效者，違反經濟金融規律，資金沒有得到合理運用，就會造成資源的浪費，破壞生產力，也危及到商業銀行自身的生存與安全。從審計專業的角度分析，如同失去制約的權力會產生腐敗一樣，缺少監督的資源配置系統，發生堵塞紊亂就不可避免。

2、除弊興利為內審把脈

內部審計從本質上看它是一種反饋機制，管理者或決策者可借以彌補各種程序上的缺陷，避免內控制度、財務狀況乃至整個企業發生重大的業務偏差。內審是法人治理結構的有機組成部分，它有其自身的優勢與局限性。

（1）內審貼近管理熟悉情況，容易發現管理上的漏洞。內審人員對本單位的目標、各部門的職責分工、企業內部規章制度、業務流程、生產經營情況等較為熟悉，而審計對象的相對固定性，又使其能動態地掌握被審單位的各種情況，及時準確地判斷出高風險領域和重要事項，有針對性地進行審計，易發現管理上的漏洞。

（2）內部審計時間、方法方式靈活，成本較低，可提高審計效果和效益。內審人員能隨時掌握企業大量內部信息，從而減少資料收集、審前調查的工作量，項目的實施又可融合在其他項目中進行，降低了審計成本，能從多角度、多環節發現線索，靈活采用風險分析控制、詢問、并作實質性測試等多種方法，達到提高審計的效果與效益。

（3）內審提出的處理意見和建議操作性強，能切中要害，改進管理。內審提出的處理意見和建議能從實際出發，將損失減少到最小，還能從管理者的角度考慮如何改進程序完善控制。同時，還可以對整改建議落實情況進行后續跟進，避免形式主義的無效勞動，降低風險，防患于未然。

（4）企業利益與內審人員利益的一致性，降低了審計作用。當被審企業與審計人員利益一致時，內審人員為維護自身的利益，容易對不正當的企業行為采取默許的態度。

（5）復雜的人際關系影響了內審工作的深入開展，內審人員在開展工作時不可避免地會受到企業內部復雜關系的影響。

3、完善內審機制建設

（1）建立健全隸屬上級垂直的內審體系，制定工作規范、充實內審力量。如商業銀行的垂直審計制度，在總行董事會領導下成立審計委員會，分支機構直接向總行審委會負責，各行實行派駐制，從組織上保證內審工作的獨立、權威和超脫地位。使內審工作具備基本環境。

（2）銀行監督管理委員會行使對商業銀行內審機構的監督。可著重通過對商業銀行內審機構的稽核檢查來全面考核內控制度建設與執行情況，對內審部門負責人進行任職資格審查，檢查內審人員的職數崗責；內審部門是否嚴格履行職責；是否定期對內控制度建立與執行情況進行常規和專項檢查并作出評價，提出改進意見；是否按照制度辦法對違規違紀的有關部門和責任人進行處罰；在監管當局與商業銀行內審部門之間建立聯度會議制度，定期交流審計情況與信息。

（3）樹立內審權威性。主要是應建立嚴格的處罰制度，從檢查中發現的問題，必須依據事實與法紀對有關責任部門和責任人進行嚴肅處理，不可文過飾非、有錯不糾、違紀不懲，另一方面對那些“知錯就改”者論功行賞，做到賞罰分明。

（4）實行內部審計項目問責制。對審計主體也必須有嚴格的工作計劃任務、職責范圍及嚴明的執業紀律操守，對發生重大審計差錯的必須查明原因、分清責任，處理責任人，保證問責制實施到位。

4、增強內部審計的獨立性

獨立性作為審計理論和實踐最重要的概念，不僅是審計的精髓和特征，同時也是審計職業富有生命力的根本原因。獨立性是審計的靈魂，是審計業務生存和發展的基石。只有在審計過程中真正做到獨立于被審計人相關利益各方面并公正客觀地發表意見才能保證審計信息的社會可靠性，從而樹起職業聲譽，體現其價值。這里要解決誰要獨立？獨立于誰？如何獨立？

誰要獨立？關注的是審計行為的主體。對于內審應主張“獨立性是審計人員的行為準則”，“獨立性不是審計人員的思想態度而是假定審計人員所提出的意見，判斷決策將不為他個人的感情和物質利益所影響”。

獨立于誰？關注的是獨立的對象。內審側重獨立于被審人，這正符合代行委托人監督人的職能，審計主體應獨立于審計客體。

如何獨立？關注的是獨立性的具體操作。理論界對此分歧最大，而內審注定要支持“精神獨立”的觀點，這既抓住了獨立的本質規避了內審形式上較難超脫的劣勢。只要精神上獨立就能做到排除內外干擾客觀公正地發表審計意見，體現了實質重于形式的原則。

5、建設高素質的內審隊伍

為了提高審計效益，保證審計質量，需要審計人員素質的提高。應規定每年一定的時間讓內審人員更新知識，集中培訓。提高內審人員素質，既要具備傳統的財務知識和財務收支審計技術，還需要具備現代經濟、法律、各所在單位主要業務產品和計算機技術知識。例如利用風險評估模型確定審計的重點和計劃；運用內部控制制度測試的方法來尋找管理系統的薄弱環節；廣泛地采集數據統計，將管理會計等方法運用于經濟效益審計之中；多渠道地獲取財經法規、市場信息、有關技術數據、本專業的歷史資料、行業資料、國外有關資料等各種與審計有關信息作為內部審計的依據，運用計算機提高審計質效。