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摘要：在電子貨幣和快捷支付快速發展導致金融脫媒的今天，商業銀行庫存現金的精細化管理要求越來越高，而目前庫存現金仍然是粗放的管理模式，急需采用更加合理、有效，且便于統計、使用的庫存現金質量評價指標。文章分析了現行商業銀行庫存現金質量評價指標及不足，通過從商業銀行現金運行過程和現金庫存變化因素兩個層面，設計和解析了新型庫存現金質量評價指標，闡述了新型指標的意義，并根據實踐探索了多種現金運營管理模式下新型庫存現金質量評價指標的設計運用。

關鍵詞：商業銀行；庫存現金管理；新型評價指標

0引言

商業銀行在國家經濟運行中具有特殊地位，作為社會的大出納，是貨幣流通的媒介，需要踐行一定的社會責任。貨幣從人民銀行這一發行機構到進入社會流通，需要商業銀行進行貨幣的投放和回籠。在這一過程中，商業銀行必然會留存有一定的現金庫存。無論是為滿足單位或居民取款需求，而從貨幣發行機構領入的，用于投放的現金，還是超出社會使用需求，由單位或居民存入的，用于回籠的現金，不僅占用商業銀行的人員、空間，還要占用商業銀行的資金，增加操作風險，導致經營成本的增加。而商業銀行作為自負盈虧的企業，具有逐利性，需要降低運營成本，控制操作風險，產生更多的利潤，因此商業銀行就必須有效進行現金庫存管理。商業銀行進行有效的現金庫存管理，其目標是要將現金庫存控制在既滿足社會需求，又控制經營成本的合理水平。這就需要對當前現金總體庫存的合理性進行判斷，并對未來現金的庫存進行預測，確定庫存現金的總體備付水平，進而制定商業銀行各現金運營管理層級需要備付的庫存現金標準，再者還可以設置每個柜員、每臺自助設備備付現金的限額，指導各個金庫、營業網點調整不合理的現金庫存。因此，商業銀行設置合理的庫存現金評價指標是有效進行現金庫存管理的基礎。

1現行商業銀行庫存現金評價指標及不足

1.1現行庫存現金評價指標

當前，現金備付率是主要的庫存現金質量的評價指標。現金備付率=庫存現金余額÷存款余額×100%，即商業銀行為滿足客戶可能的取款需求所需要準備的現金。現金備付率指標來源于備付金率指標。備付金率=（超額準備金+庫存現金）÷存款余額×100%，是指商業銀行保證客戶取款和資金清算需要備付的可隨時動用的資金規模。商業銀行可隨時動用的資金包括超額準備金和庫存現金兩部分，因此備付金率也可以分拆為超額準備金備付率和現金備付率兩個指標。現金備付率作為評價指標最主要的優勢就是容易統計，使用方便。商業銀行各分支機構的現金科目日終余額（包括在途現金）直接匯總就是現金備付率指標的分子（庫存現金），商業銀行所有存款賬戶日終余額直接匯總就是現金備付率指標的分母（存款余額）。因此，各家商業銀行將現金備付率指標廣泛運用于現金管理，并認為現金備付率低的機構，現金管理質量高；備付率高的機構，現金管理質量低。

1.2現金備付率指標存在的不足

由于現金備付率指標是備付金率指標的一部分，并不是庫存現金質量評價的專業性指標，用于現金管理有著固有的不足。（1）分母存款余額涵蓋范圍過廣。不是所有的商業銀行存款賬戶都可以發生取款業務，其中個人存款賬戶、單位基本存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶可以辦理現金存取業務，而單位一般存款賬戶不可以辦理現金存取業務。因此對于庫存現金質量評價來說，存款余額作為分母，其涵蓋范圍超出了可以辦理現金存取業務的賬戶余額范圍，計算出來的現金備付率數值偏低。（2）現金備付率脫離業務實際。如果對現金備付率指標進行優化，將分母存款余額界定在可以辦理現金存取業務的賬戶范圍，那也只是基于商業銀行總體的發生現金業務的可能而設計的標準，脫離了現金業務發生的實際情況。實踐中，存款規模并不能體現或代表現金業務發生規模，特別是電子貨幣和快捷支付快速發展導致金融脫媒的今天。因此，隨著商業銀行業務發展、網點轉型和成本管理的精細化，需要采用更加專業，更加合理，且容易統計，使用方便的質量評價指標進行庫存現金管理。

2新型庫存現金評價指標的設計與解析

考慮到現金備付率作為庫存現金評價指標的不足，新型商業銀行庫存現金評價指標應該基于現金業務實際發生情況來設計，從商業銀行現金運行過程和現金庫存變化因素進行分析。

2.1現金運行過程

我國人民銀行對人民幣按照屬地管理，即一個地級市都會設置一個人民銀行分支機構，配置一座人民銀行的貨幣發行庫，面向商業銀行辦理現金的繳存業務。商業銀行也同樣會按地級市設置分行及金庫進行現金運營管理。商業銀行金庫從人民銀行金庫領取現金，再調撥至營業網點，客戶從營業網點的柜面或自助設備取出現金；客戶將多余的現金通過柜面或自助設備存入營業網點，營業網點對現金進行清分，清分后的現金一部分再支付給客戶，一部分調撥至金庫，金庫再次清分后繳存人民銀行或再次調撥至營業網點。

2.2現金庫存變化因素

商業銀行現金庫存可以分成兩部分，一是存放在金庫的，與人民銀行、營業網點進行往來的現金；二是存放在營業網點的，用于客戶存取或與金庫往來的現金。對于金庫現金來說，向人民銀行繳存現金或營業網點領取現金，都會減少金庫現金庫存；向人民銀行領取現金或營業網點上繳現金，都會增加金庫現金庫存。對于營業網點現金來說，客戶取款或向金庫上繳現金，都會減少營業網點現金庫存；客戶存款或從金庫領取現金，都會增加營業網點現金庫存。從商業銀行整體來看，營業網點向金庫上繳或領取現金，都屬于內部調撥，不會引起商業銀行整體現金庫存的變化。因此，商業銀行現金庫存的增加來源于兩個方面，一是金庫從人民銀行領入現金，二是客戶通過柜面或自助設備存入現金；現金庫存的減少也同樣來源于兩個方面，一是金庫向人民銀行繳存現金，二是客戶通過柜面或自助設備取出現金。從商業銀行現金運行過程和現金庫存變化因素看，客戶通過柜面或自助設備存入或取出現金是為了滿足其現金使用需求，商業銀行面對客戶是被動地收入或付出現金；商業銀行向人民銀行繳存或領取現金是為了滿足客戶現金業務需求或者降低自身現金庫存的管理要求，是主動進行現金調撥。因此，商業銀行現金庫存產生的根本原因就是客戶的存、取現，即商業銀行的現金收付業務。作為一個專門用于庫存現金管理的評價指標應該通過現金收付業務規模來評價現金庫存水平的質量。由于現金收付業務是“因”，現金庫存余額是“果”，所以可以用現金收付業務量做分母，庫存現金余額做分子，以雙方的比值來體現日終現金庫存的質量，這一比值可以稱之為現金周轉率，即現金周轉率=庫存現金余額÷現金收付業務量×100%。其中分母現金收付業務量是所有銀行客戶辦理的存、取款業務，包括單位客戶和個人客戶，是商業銀行被動接受的業務行為。如果商業銀行有同業的現金業務，同業到金庫或營業網點辦理的現金存取業務也可以納入現金收付業務量統計。

3新型庫存現金評價指標意義

3.1現金周轉率更合理

現金周轉率與現金備付率這兩個公式的分子相同，但分母不同。現金周轉率的分母是現金收付業務量，代表針對當前現金收付業務量需要備付的庫存現金水平。現金備付率的分母是存款余額，代表針對當前存款規模需要備付的庫存現金水平。從公式含義看，現金周轉率更能合理地評價現金庫存的質量。

3.2現金周轉率較容易

統計使用分子庫存現金余額同現金備付率指標，由商業銀行各分支機構的現金科目日終余額（包括在途現金）直接匯總。分母現金收付業務量為商業銀行各分支機構的現金科目下所有現金賬戶中關于對客戶辦理收付款業務的發生額合計，其統計難度比存款余額大。但在商業銀行電子化快速發展的今天，現金收付業務量統計也完全可以實現。

3.3現金周轉率能夠體現

現金運營效率現金在銀行內部流轉時不僅受到銀行內部管理能力和內部管理模式的影響，更要受到外部監管要求的影響，還要受到客戶需求、業務發展、成本效益等因素的影響［1］。其內外部影響因素主要包括人民銀行人民幣流通政策、人民幣投放回籠制度、人民銀行現金領繳制度、城市交通及網點位置、現金管理水平、現金管理模式、現金收付業務規模、客戶類型、現金業務類型、現金清分能力、額外運輸成本等。人民銀行的人民幣流通政策、投放回籠制度、領繳現制度都是人民銀行制定的，商業銀行是被動執行的，這是相對穩定的影響商業銀行現金庫存的客觀因素。城市交通及網點位置是商業銀行的內外部物理環境，是相對固定的影響商業銀行現金庫存的客觀因素。客戶類型、現金業務類型是根據商業銀行經營策略逐步形成的，但不受現金管理影響，相對固定地影響商業銀行現金庫存的客觀因素。現金管理水平、現金管理模式、現金清分能力、額外運輸成本屬于商業銀行可以隨時根據經營要求、客戶需求、科技發展等情況改善、優化的影響現金庫存的客觀因素。現金收付業務規模，是商業銀行庫存現金產生的來源，是現金庫存的主觀因素。從庫存現金的影響因素看，現金周轉率指標是在相對固定的人民銀行政策、內外部物理環境、商業銀行經營策略基礎上，從當前現金收付業務規模角度出發，通過現金庫存余額，評價商業銀行現金管理質量的指標，體現商業銀行現金管理水平的高低、現金管理模式的優劣、現金清分能力的強弱。

4探索新型庫存現金評價指標的設計

現金周轉率=庫存現金余額÷現金收付量×100%，在這個公式中庫存現金余額，是庫存現金在一天（日均）發生、變化后最終的數字，而現金收付業務量是一天（日均）所有客戶辦理現金存取款業務的合計數量。盡管現金收付業務是產生庫存現金余額的基礎，但商業銀行采取的現金管理模式和水平會直接決定庫存現金在商業銀行留存的時間，對現金庫存有著巨大的影響，因此需要對現金周轉率進行延伸研究，在進行庫存現金質量評價時，確定不同運營模式下的標準現金備付率，并作為參考。

4.1一個現金管理層級簡單運營模式下的現金周轉率

如果不考慮商業銀行的層級，并基于現金收支“兩條線”這一簡單假設，即商業銀行所有付出的現金都從人民銀行領入，所有收入的現金都上繳人民銀行。某商業銀行一天（日均）的現金取款量為X1，現金存款量為Y1，那么該商業銀行應該在日初存有X1的庫存現金用于營業后的現金支付，并在當日支付完X1的現金庫存同時再從人民銀行領取X1的現金用于下一日的支付，此外當日客戶存入了Y1的現金，而Y1的現金將清分后于次日上交人民銀行用于降低現金庫存，該商業銀行日終現金庫存余額應為X1+Y1。即一個層級簡單運營模式下商業銀行的標準現金周轉率=（X1+Y1）÷（X1+Y1）×100%=1。因為日均現金庫存余額=日均現金收入業務量+日均現金付出業務量，那么也可以認為一個層級簡單運營模式下商業銀行收入、付出的現金在其內部留存了1天的時間，即該模式的現金周轉系數為1。因此，現金周轉率也可以看作是現金在商業銀行內部留存的時間效率，而現金周轉系數即為某一種現金運營流程的實際時間效率或管理者設置的時間效率指標。

4.2兩個現金管理層級簡單運營模式下的現金周轉率

一般商業銀行在地級市的現金管理機構分兩個層級，即金庫和營業網點。如果營業網點所有付出的現金都是由金庫從人民銀行領入的，正常情況當日金庫從人民銀行領取的現金要第二天才可以調撥到營業網點用于支付，這類現金在商業銀行體內留存時間為1天，現金周轉系數為1。如果營業網點所有收入的現金全部上繳人民銀行，正常情況金庫在第二天收到營業網點上交的現金，經過清分后第三天才能上繳人民銀行，這類現金在商業銀行體內留存時間為兩天，現金周轉系數為2。即具備兩個層級簡單運營模式下的商業銀行的標準現金周轉率=（X1+Y1×2）÷（X1+Y1）×100%。

4.3兩個現金管理層級復雜運營模式下的現金周轉率

商業銀行付出現金不僅來源于人民銀行，收入現金也不僅用于上繳人民銀行。現金的不同來源和用途會形成不同現金運營流程，不同的現金運營流程會造成現金在商業銀行內部留存的時間不同。因此需要在兩個現金管理層級的基礎上再把付出現金來源和收入現金用途復雜化，研究更復雜的現金運營模式。網點付出的現金可以分成3個來源，一是由人民銀行領入；二是網點上交到金庫清分后，由金庫再調至網點；三是網點自主清分的當日客戶存入的現金。其中由人民銀行領入用于營業網點付出的現金設為X1，這部分現金，金庫、營業網點都不需要清分，但需要兩個調撥環節，在商業銀行內部流轉1天，現金周轉系數為1；金庫清分后再調入網點付出的現金設為X2，這部分現金盡管已經存放在金庫，但金庫需要進行清分后才可以調入營業網點用于付出，需要1個清分環節和1個調撥環節，在商業銀行內部流轉需要1天，周轉系數為1；網點自主清分后用于付出的現金設為X3，這部分現金盡管已經存放在網點不需要調撥環節，但需要營業網點內部清分環節，可以假設上午收入的現金清分后用于下午付出，下午收入的現金清分后用于次日上午付出，那么在商業銀行內部流轉0.5天，現金周轉系數為0.5。網點收入的現金也可以有3個去向，一是上繳金庫，由金庫清分后上交人民銀行；二是上繳金庫，由金庫清分后網點領回；三是網點自主清分后用于付出。其中營業網點收入的用于上繳人民銀行的現金設為Y1，需要兩個調撥環節，并在金庫進行現金清分，在商業銀行內部流轉兩天，現金周轉系數為2；營業網點收入的用于金庫清分后再調入營業網點付出的現金設為Y2，需要從營業網點調撥金庫，在商業銀行內部流轉1天，現金周轉系數為1；網點自主清分的用于付出的現金設為Y3，在商業銀行內部流轉0.5天，現金周轉系數為0.5。

綜上所述，具備金庫和營業網點兩個層級，如果不允許營業網點自主清分，不允許營業網點自收自付，這種情況下商業銀行的標準現金周轉率=（X1+X2+Y1×2+Y2）÷（X1+X2+Y1+Y2）×100%。如果考慮多種付出現金來源和收入現金用途，則商業銀行的標準現金周轉率=（X1+X2+X3×0.5+Y1×2+Y2+Y3×0.5）÷（X1+X2+X3+Y1+Y2+Y3）×100%。當然，不同的人民銀行人民幣流通政策和商業銀行內部現金調撥模式會導致現金在商業銀行內部流轉各環節滯留時間的改變，需要對各類運營流程的現金周轉系數進行調整。在實踐中如何界定、計算不同的付出現金來源和收入現金用途呢？從現金在商業銀行內部流轉的過程看，以營業網點清分和金庫清分作為2個節點，現金在商業銀行內部流轉可以分為人民銀行投放、人民銀行回籠、網點調入、網點上繳、現金付出、現金收入6個步驟。一是從人民銀行領入現金用于營業網點付出，這部分付出現金（X1）等于商業銀行的人民銀行現金投放業務量。二是按金庫清分為時間節點，網點從金庫領入已清分現金用于營業網點付出，這部分付出現金（X2）等于網點調入現金業務量減人民銀行現金投放業務量。三是營業網點自主清分后用于付出，這部分付出現金（X3）等于現金付出業務量減網點調入業務量。四是將營業網點收入現金用于上繳人民銀行，這部分收入現金（Y1）等于商業銀行的人民銀行現金回籠業務量。五是將營業網點收入現金用于上繳金庫后再調入網點，這部分收入現金（Y2）等于網點上繳現金業務量減人民銀行現金回籠業務量。六是將營業網點收入現金用于自主清分，這部分收入現金（Y3）等于現金收出業務量減網點上繳業務量。在復雜模式下現金運營流程分營業網點自主清分、收入現金金庫集中清分和人民銀行投放回籠3種。

自主清分流程，營業網點收入現金經過清分處理后直接用于付出，其現金周轉率最低，現金運營效率最高，但營業網點的工作量最大。金庫集中清分流程，營業網點將收入現金上交金庫清分，同時領入次日付出現金，其現金周轉率次高，現金運營效率次低，營業網點工作量較少，但金庫現金清分工作量較大。人民銀行投放回籠流程，通過人民銀行現金投放、回籠滿足營業網點現金收付業務，其現金周轉率最高，現金運營效率最低，金庫現金清分工作量并沒有減少，在實際工作中很少單獨使用。由于營業網點現金收支不均衡，并難以做到收入現金全額清分，因此商業銀行的現金運營模式會包含多種現金運行流程，各類流程的現金量占比會有不同。這就要求商業銀行現金管理者能夠運用現金周轉率指標，有效分析自身現金運營質量，合理測算庫存現金限額，對現金進行精細化管理。

5新型庫存現金評價指標的實踐運用

5.1合理評價商業銀行現金管理情況

現金周轉率作為一個庫存現金評價指標就需要能夠對現金庫存進行橫向及縱向的分析。橫向分析即在同一個時點或周期，對商業銀行不同的分支機構的現金庫存質量進行對比分析和評價。縱向分析即對于同一商業銀行的分支機構，在不同時點或周期的現金庫存質量進行對比分析和評價。由于人民銀行政策、內外部物理環境、商業銀行經營策略這些庫存現金客觀因素對于商業銀行各分支機構的影響相對一致，對相鄰時點或周期的影響也相對一致，因此可以直接使用最基本的公式計算各分支機構現金周轉率，直接進行對比、評價。現金周轉率低的分支機構，現金運營效率高；現金周轉率高的，現金運營效率低。從不同現金運營流程的周轉系數看，收入現金中向人民銀行回籠的占比較大的機構現金周轉率較高，自主清分用于支付的占比較大的機構現金周轉率較低。因此，如果分支機構間現金收付業務形態差距較大，就需要對這些分支機構進行分類后再進行同類的對比、評價，或者通過周轉系數計算各分支機構的標準現金周轉率，接近標準周轉率的機構現金運營效率高，遠高于標準周轉率的現金運營效率低。

5.2合理制定商業銀行現金庫存限額

商業銀行為主動進行現金管理，控制分支機構庫存現金，都會對各分支機構設置庫存現金限額。如果在現金限額制定中采用現金備付率核算，現金收付業務量大的營業網點的現金限額核定會脫離實際，影響其業務發展。造成額外運輸成本，并對存款余額大的網點又會造成資源浪費，因此需要用現金周轉率進行核算。對于同一地級市轄內各營業機構，人民銀行政策、商業銀行經營策略、現金管理水平等客觀因素的影響基本一致，但內外部物理環境和現金收付業務量對現金庫存的影響差異性較大。首先根據歷史數據核算金庫預留的庫存現金限額并從地區總體現金庫存限額中扣除，再按照各營業網點現金收付業務量，將扣減后的現金限額進行分攤。最后根據內外部物理環境和服務保障模式對各營業網點核定現金限額進行調整，對與金庫在同一地的營業網點的現金限額可以較大幅地調減，對金庫可以直接服務保障的營業網點的現金限額可以保持不變或適當調減，對金庫難以服務保障的郊縣營業網點或自助設備較多的營業網點的現金限額應該適當調增。

參考文獻

［1］任波.商業銀行庫存現金管理的影響因素及建議［J］.中國商論，2016（37）：29-30.

作者：任波 單位：江蘇銀行股份有限公司