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1內審內控檢查溝通的目的

內審內控檢查溝通，是貫穿內部審計及監督檢查全過程的一項工作，是一個持續的過程。在項目立項階段、非現場檢查階段、現場審計檢查階段、檢查報告及后續整改階段，都需要內審內控人員進行溝通。內審內控檢查溝通的目的主要是。

1．1了解內審內控工作內審內控部門服務于組織內部，其職責不僅僅局限于監督檢查、評價，還注重落實服務理念，即以問題、風險和績效為導向，發現問題和潛在的風險隱患，分析原因，提出完善管理的意見建議，為組織增加價值。內審內控工作與業務管理工作不是矛盾的對立面，內審內控檢在規范業務管理，提高業務管理效率。通過溝通讓被檢查對象了解內審內控工作職責和工作目標，有利于引導被審計對象配合推進內審內控工作開展。

1．2了解內審內控檢查工作開展情況內審內控檢查在項目開展中遇到什么問題、發現被審計對象存在的問題及轄區存在的共性的問題、針對問題提出的改進完善意見和建議等都要與被審計對象進行溝通，①向局領導報告工作進展情況，②針對一些共性問題向領導層面提出解決問題的意見建議，對于一些相對敏感的問題爭取領導的理解與支持，有利于擴大內審內控檢查的影響力。

2內審內控檢查溝通的方式

內審內控檢查溝通主要有口頭溝通和書面溝通兩種方式。口頭溝通，通常是指檢查人員以口頭語言形式與被檢查單位相關人員進行溝通的方式。通常通過詢問的方式了解被檢查單位的履職情況、自查情況等，或通過解答對方的問題、疑慮和意見等，達到對檢查認識的統一。這類方式簡單易操作，可以較為迅速地掌握相關檢查信息，但也存在缺少記錄等缺陷而不能作為檢查證據。書面溝通，主要是指通過文字形式與被檢查單位進行溝通的方式，如檢查通知、調閱資料清單、調查問卷、確認書、初步意見書、檢查報告和意見書等，以及調取的相關證據資料。這類溝通方式相對規范，且易于保存。

3內審內控檢查溝通的內容

3．1立項階段這一階段內審內控部門圍繞重點業務、高風險領域業務管理及風險防控情況，制定年度內審內控檢查項目計劃及方案，積極與領導層進行溝通，爭取更多的審計資源和人員支持。同時，與審計項目相關的業務部門進行溝通，了解業務情況及風險點等，積極爭取被審計對象的工作支持與配合。

3．2審前調查（含非現場）階段①內審內控人員向被審計對象送達審計通知書，讓被審計對象提前了解內審內控檢查的目的、內容及基本要求。②審計組各成員間溝通，明確審計任務及重點等。內審內控人員通過業務系統、電話溝通等方式，提前了解被審計對象的機構設置、業務情況、存在的風險隱患等，為現場審計做充分準備。

3．3審計實施階段

3．3．1現場進點座談會。與被審計單位面對面進行進行溝通，說明內審內控檢查依據、目標、內容、范圍、工作紀律等相關要求、現場審計工作時間安排，讓被審計對象充分了解內審內控檢查工作；協商確定聯系人等。

3．3．2審計證據確認溝通。審計人員與被審計單位業務人員就檔案資料、業務管理情況等進行溝通，同時也對審計發現的疑點、風險點及問題等進行交流，使業務人員能夠及時提供業務檔案資料或相關情況說明，有利于業務人員了解審計視角及業務風險點，也有利于幫助審計人員科學、客觀地提出審計發現和建議。

3．3．3審計結果確認溝通。主要溝通內容包括：①審計組內部建立溝通機制，溝通協調審計進度，研究解決審計遇到的困難與問題并提出解決對策，對審計發現的問題、風險點以及被審計單位現場整改及情況說明等進行溝通和交流，對擬確定的審計發現、值得關注的事項等進行討論。②與被審計單位建立溝通協調機制，通過集中反饋環節，將審計發現等事項與被審計單位相關人員進行溝通，聽取有爭議的問題及解釋說明，了解問題原因，查清事實真相。

3．4審計報告階段為確保審計報告的客觀公正，在正式報告提交局領導審簽前，要征求被審計單位的意見與建議，并要求其提出反饋意見。對涉及業務管理部門的審計發現等事項，可采取電話、座談、文件會簽等方式進行溝通，征求業務管理部門的意見建議，使其全面了解分支局業務管理情況、存在的問題及風險隱患等。在此基礎上，向局領導報告內審內控檢查完成情況，并就加強內控管理和風險防控提出意見建議。

3．5審計整改階段內審內控部門要根據審計整改意見、建議及其執行情況與被審計單位進行溝通，了解整改進展情況、整改過程中面臨的困難等，為改進內審內控工作、提升審計質量奠定基礎。

4做好內審內控檢查溝通的幾點思考

4．1建立審計組內部溝通機制，降低審計風險在進場前，要通過審前培訓、召開會議等方式，組織對審計方案進行認真學習，明確分工、審計任務、重點及注意事項，特別是對于事中事后監管、高風險業務領域等的審計項目，審計組成員間要加強溝通，對可能存在的風險隱患、監管績效不足之處等進行梳理排查，為提高審計質量奠定基礎。在現場階段，審計組成員要及時溝通審計進展情況及審計發現，要求審計人員在工作底稿上盡可能全面地記載事實證據確鑿的審計發現，避免僅停留在審計發現一個問題可以“交差”的層面，也要避免為過分追求書面確認結果與審計底稿的一致性，而未全面記錄審計發現的情況。同時，要由審計人員對審計發現相關情況及是否保留在確認書上提出意見，且要進行集體討論并對審計發現進行原因分析提出改進建議，特別是要對未進行書面結果確認或最終以口頭反饋溝通的審計發現注明原因及情況說明，既能保證書面確認結果與底稿的一致性，也能最大限度地降低審計風險。

4．2建立與業務管理部門的及時溝通機制，提高審計質量目前，外匯領域的專項內審內控檢查項目的審計組成員主要由部分單位本專業的業務人員、專（兼）職內審內控檢查人員組成。山東省分局也采取交叉－聯合相結合的監督檢查模式，由分局和中心支局派員共同組成、或由分局各處室派員組成檢查組，盡管在檢查進場前、現場檢查過程中進行了較為充分的溝通，但難免會對審計發現的認定、問題描述等存在認識偏差，可能會影響審計質量。因此，在內審內控檢查過程中，現場審計人員要對有爭議的審計發現，及時與所涉及的業務主管部門進行溝通確認，確保現場審計出具的意見科學、客觀。另外，對于涉及業務主管部門的管理問題，如指導下級局參照執行的制度制定不夠嚴謹等問題，要及時向主管部門反饋，有利于業務主管部門及時掌握制度執行情況及改進完善方向。

4．3完善與被審計單位的結果溝通機制，營造良好的審計環境要讓被審計單位能夠較為全面地認識到自身的內控管理水平、業務辦理合規度、事中事后監管績效等，審計組則應與被審計單位業務人員、部門主要負責人及分管局領導等分別進行溝通反饋，將審計發現的各類問題及風險隱患（含現場已整改的問題）向被審計單位反饋。但在實際工作中，審計組與被審計單位在結果溝通環節存在難點：①審計發現的定性與描述可能存在意見不一致。內審內控檢查是一項主觀能動性較強的工作，審計組成員與業務人員對問題描述、潛在風險及嚴重程度的認識可能存在不一致。②對審計發現數量的書面確認存在一定難度。面對這類情況，審計組要把握平等、恰當、充分的溝通原則，確立平等的溝通地位，充分考慮被審計單位意見；同時，也要保持獨立性和客觀性，秉著發現問題、促進提高內控管理和履職績效水平、增加內審內控工作價值的目的，提出科學、客觀的審計意見，綜合選擇口頭反饋、風險提示、書面確認等多種方式，將審計發現反饋至各層級人員，督促后續整改。

4．4加大內審內控監督工作規范培訓的力度，提高審計業務水平建立融洽的工作環境、搭建和諧的交流平臺，離不開溝通及處理人際關系能力的培養與鍛煉。在內審內控監督工作培訓中，既要重視外匯政策業務的培訓，也要開展內部審計工作規范、內部審計具體準則相關方面，如審計溝通技巧等方面的培訓。同時，通過以審代訓、交叉審計等方式，使更多的業務人員了解內部審計工作程序、規范等，提高內審內控人員專業化水平。

［參考文獻］

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作者：王雪 單位：中國人民銀行濟南分行