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近年來，在商業(yè)銀行不良資產(chǎn)現(xiàn)金清收難度加大的情況下，以資抵債已經(jīng)成為商業(yè)銀行化解債權(quán)風險，避免或減少資產(chǎn)損失的一個重要手段。但我們必須清醒的認識到，通過這種方式消化不良資產(chǎn)，實現(xiàn)所謂的“雙降”，只是將不良資產(chǎn)從信貸資產(chǎn)科目轉(zhuǎn)移到非信貸資產(chǎn)科目，但實質(zhì)并未發(fā)生變化。如果抵債資產(chǎn)在經(jīng)營管理過程中把關(guān)不嚴，很可能會產(chǎn)生更大的風險。

本文通過揭示商業(yè)銀行在抵債資產(chǎn)收取、保管、處置等過程中存在的問題、分析其中原因并提出建議，以期對商業(yè)銀行完善抵債資產(chǎn)經(jīng)營管理有所裨益。

一、抵債資產(chǎn)收取過程中存在的主要問題

1．抵債資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰。一是抵債資產(chǎn)在收取時產(chǎn)權(quán)不完整，如抵債房屋未辦產(chǎn)權(quán)手續(xù)，土地未繳納土地出讓金或房產(chǎn)、土地分屬不同債權(quán)人等情況，收取抵債資產(chǎn)后再完善上述手續(xù)難度很大。二是有些法院為了提高結(jié)案率，往往將產(chǎn)權(quán)不完備的資產(chǎn)裁定抵償給銀行。當銀行持法院裁定書去辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時，相關(guān)部門卻以產(chǎn)權(quán)手續(xù)不完整為由回絕。三是由于抵債資產(chǎn)收取、處置過程中涉及兩次交易過戶，需重復繳納稅費。部分銀行為降低成本，在收取抵債資產(chǎn)后往往不辦理過戶手續(xù)，而是在處置變現(xiàn)時直接由債務人過戶到第三方。采用這種運作方式，抵債資產(chǎn)存在被債務人擅自處置或被其他債權(quán)人訴訟及強制執(zhí)行的風險。

2．抵債資產(chǎn)價值高估現(xiàn)象突出。目前，抵債資產(chǎn)的入賬價值主要以借貸雙方協(xié)商價值、社會中介機構(gòu)評估價值和法院判決價值等三種方式為主。從實際情況看，抵債資產(chǎn)普遍存在估價偏高的現(xiàn)象:一是借貸雙方協(xié)商定價不合理。一方面，銀行在收取抵債資產(chǎn)時往往是第一還款來源已經(jīng)出現(xiàn)問題，為了維護銀行債權(quán)而被迫以高價接收抵債物;另一方面，有的抵債資產(chǎn)同時受多個債權(quán)人追償，銀行不得不接收高于市場價格的抵押物。二是中介機構(gòu)評估欠規(guī)范。抵押物標的價值越高，評估費越多，部分中介機構(gòu)從自身利益和客戶關(guān)系出發(fā)，有意高估價值。三是受地方保護主義、行政干預等因素影響，地方法院會做出有利于借款人的裁決，導致抵債資產(chǎn)價值虛漲。

二、抵債資產(chǎn)管理過程中存在的主要問題

1．抵債資產(chǎn)疏于管理，資產(chǎn)滅失或嚴重縮水。一是目前部分銀行在抵債資產(chǎn)管理中普遍存在“重收輕管”現(xiàn)象，導致一些抵債資產(chǎn)出現(xiàn)嚴重的自然損耗和人為損失，資產(chǎn)縮水嚴重。二是部分銀行與借款人簽訂以資抵債協(xié)議后，未及時要求借款人將抵債資產(chǎn)移交銀行管理，借款人仍長期占有和使用抵債資產(chǎn)，造成銀行“有賬無實”。三是部分銀行對抵債資產(chǎn)檢查較少，受抵債資產(chǎn)處置不及時影響，造成抵債資產(chǎn)毀損現(xiàn)象較為突出。

2．抵債資產(chǎn)管理維護費用高。對于銀行收取的廠房、機器設(shè)備等抵債資產(chǎn)，因廠房地處偏僻，機器設(shè)備長期閑置、陳舊老化，導致管理維護成本較高。

3．抵債資產(chǎn)使用不規(guī)范。個別銀行未按規(guī)定程序核算和管理抵債資產(chǎn)，將抵債資產(chǎn)違規(guī)自用，特別是車輛、房屋等抵債資產(chǎn)。更有甚者，將抵債資產(chǎn)以低價或無償租給親戚朋友使用，存在道德風險。

三、抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)過程中存在的主要問題

1．抵債資產(chǎn)處置動力不足。財政部規(guī)定:抵債資產(chǎn)處置損失大部分應從當年營業(yè)外支出科目中列支，直接沖減當年利潤。因此在抵債資產(chǎn)處置中普遍存在矛盾心理:不處置損失將愈來愈大，處置則將使?jié)撛诘膿p失變?yōu)楝F(xiàn)實，直接影響當期損益。另外，個別銀行一方面存在“新官不理舊賬”僥幸心理，另一方面又擔心處置價格與收取價格差距大承擔責任，所以基層行對抵債資產(chǎn)的處置多持漠然態(tài)度。

2．抵債資產(chǎn)處置過程稅費繁多。據(jù)統(tǒng)計，從抵債資產(chǎn)收取到處置全過程須交納各項稅費大約占抵債資產(chǎn)變現(xiàn)價值的10－20%，有的地方甚至高達30%以上。有時因債務人財務狀況惡化，為了盡快辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，銀行常常被迫承擔全部或部分本應由債務人承擔的稅費，在抵債資產(chǎn)處置完畢時還得不償失。另外，高額的稅費也限制了抵債資產(chǎn)的變價、轉(zhuǎn)賣，加大了銀行清收不良資產(chǎn)的難度。

3．低價處置抵債資產(chǎn)。按照抵債資產(chǎn)管理規(guī)定，抵債資產(chǎn)的處置應堅持公開、公平、公正的原則，但在處置抵債資產(chǎn)的實際操作中，個別銀行為謀求小集體或個人私利造成抵債資產(chǎn)低價處置的情況時有發(fā)生，潛在道德風險較大。

4．抵債資產(chǎn)處置進度慢、變現(xiàn)難、損失大。《商業(yè)銀行法》對抵債資產(chǎn)的處置時效有明確的規(guī)定，“商業(yè)銀行因行使抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)而取得的不動產(chǎn)或者股權(quán)，應當自取得之日起二年內(nèi)予以處分”。但在實際操作中，由于抵債資產(chǎn)的市場變現(xiàn)價值低于評估價值、產(chǎn)權(quán)手續(xù)不完善、自身用途狹窄、陳舊老化、不符合市場需求，再加上變現(xiàn)處置稅費高等因素，導致絕大部分抵債資產(chǎn)未能及時處置。

四、對策及建議

1．嚴把抵債資產(chǎn)收取關(guān)。銀行應嚴格控制抵債資產(chǎn)的接收，做好提前介入工作，算好費用成本與價值貢獻的經(jīng)濟賬，在確保能夠產(chǎn)生超值或快速等額價值轉(zhuǎn)變的前提下，確定收取方案，使抵債資產(chǎn)手段真正成為提升不良資產(chǎn)處置時效、減少貸款損失的有效手段。

2．加強對抵債資產(chǎn)過程控制。各家金融機構(gòu)應制定詳細的抵債資產(chǎn)收取、管理、處置等操作流程，嚴格界定抵債資產(chǎn)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的職責和權(quán)限，落實專門人員，負責對抵貸資產(chǎn)進行日常管理、價值評估、處置變現(xiàn)等全過程管理，強化過程控制，防范因管理不善而形成的“冰棍效應”。

3．加大對抵債資產(chǎn)的處置力度。對抵債資產(chǎn)要以現(xiàn)金清收為主，同時積極探索，創(chuàng)新處置方式，如打包處置、資產(chǎn)證券化等，積極拓寬處置渠道，進一步建立和完善處置變現(xiàn)激勵機制，加大抵債資產(chǎn)處置力度，減少信貸資產(chǎn)損失。

4．加大抵債資產(chǎn)的考核力度。要將抵債資產(chǎn)的管理和處置列入對銀行高管人員的績效考核指標，并將抵債資產(chǎn)納入表內(nèi)核算和內(nèi)部不良資產(chǎn)考核范圍，有效防止個別銀行利用抵債資產(chǎn)科目虛假消化不良貸款問題。

5．加大責任認定的追究力度。對于抵債資產(chǎn)管理不善、處置不力造成損失的，應對相關(guān)人員進行責任認定與追究，從而提高金融機構(gòu)管理和處置抵債資產(chǎn)的緊迫性、積極性和主動性，防止抵債資產(chǎn)管理和處置過程中違規(guī)操作現(xiàn)象的發(fā)生。