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1商業銀行會計結算風險類型與成因

經營風險存在于銀行各項業務活動中，而商業銀行目前所面臨的令人不安的高經營風險在很大程度上與銀行會計結算有關。論文百事通下面從銀行會計結算的類型來分析風險形成的原因。

1.1同城結算風險

同城結算是指同一地區范圍內的票據結算行為，同城結算風險主要有兩種：一種是非票據、結算憑證權利人通過盜竊或侵占等非法手段獲得他人票據和結算憑證，并通過銀行同城結算而獲得票款、結算資金。如銀行上門服務人員或企業出納人員未將企業轉賬支票及時入賬，而是通過交換轉入其他賬戶，最終占為己有。另一種是因銀行對同城票據管理不嚴引起的風險。如支付結算憑證管理方面，有的銀行業務員打著上門服務的幌子,帶上銀行空白支付憑證，貪污大量資金。如廣州商業銀行的一名員工，上門為客戶收款多次，并以銀行名義蓋回單但不入賬，等銀行與客戶對賬才發現賬上少了200多萬元。因此，同城結算業務已成為銀行系統經濟案件的高發地帶。

1.2票據結算風險

票據結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。票據結算的風險形成：一是由于企業信用意識淡薄，不按時付款，引發空頭支票和票據到期無法承付的風險；二是不法分子采用偽造、變造票據等手法進行詐騙。主要有：①偽造銀行承兌匯票、銀行匯票、支票等。2007年1月，河北唐山某支行受理了一張200萬元的銀行承兌匯票，初審發現票面與印模有疑點，經查詢是假匯票。銀行隨即報案，公安機關又收繳詐騙分子尚未實施詐騙的假票據3張，合計1730萬元；②偽造經濟合同和相應的發票，騙取銀行簽發的銀行承兌匯票，通過背書轉讓，騙取企業物資，使銀行被迫兌付票據；③變造票據，將銀行簽發的小額票據變造成大額票據進行詐騙。今年5月，一客戶持一張金額2500元的兩年期到期存單到重慶某支行取款。當班柜員在審查時發現該存單顏色、紋路、紙張、數字等與正常存單存在差異，當即向上級行進行了報告。經審查，發現該存單與2004年12月28日銷戶的一筆存單相似，存單上的賬號、憑證號相同，但戶名為陳X，金額為500元。該2500元的存單被確認為偽造存單。由于假存單、存折往往金額較小，不易引起柜員警惕，風險隱患大。新晨

1.3匯劃資金結算風險

匯劃資金結算風險主要是指由于銀行經辦人員出于私利或風險意識淡薄,在匯劃結算資金或銀行系統內調撥資金時形成的風險。例如，蘇州工行某縣支行在接受一筆境外銀行匯款時誤將賬號最后幾位輸錯，使資金打入其他單位賬號，等發現錯誤后資金已被其他企業結匯支取，而真正的收款單位卻沒有收到資金，銀行為此墊付70多萬元。這不僅給銀行造成了損失，也損害了銀行形象。

1.4結算操作風險

結算操作風險是指銀行工作人員在辦理票據結算過程中，由于操作失誤，制度執行不嚴等原因引起的風險。主要表現在：一是銀行柜面人員風險防范意識不強，如工行某分行一名柜員因同匯款人相識，違反柜員不得為自己辦理業務的規定，利用自己手中金卡匯款費用減半的便利，以自己的名義替熟人辦理異地匯款；二是銀行操作人員違規操作、內部檢查力度不夠。如違反有關規定和操作流程，不堅持證、印、押分管與交接制度，不執行先驗印后記賬規定，會計檢查輔導員兼任坐班主任等。2007年4月14日發生的河北省邯鄲農行金庫5100萬元被盜案就是最好的例子；三是利用銀行結算工具進行洗錢。如中國銀行廣東開平支行前行長許超凡等人利用職權，貪污挪用公款4.83億美元，被盜資金以投資的名義投入開平滌綸集團新建廠，再通過公司間資金往來利用銀行結算賬戶轉賬至許某設立并控制的香港潭江實業有限公司，后將資金以公司經營所得的形式轉至許超凡等人在香港和加拿大的個人賬戶。