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一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

1.缺乏完善的商業(yè)銀行管理體系市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈的情況下，我國(guó)金融市場(chǎng)缺乏完善的銀行管理體系建設(shè)。隨著金融機(jī)構(gòu)的不斷增多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，違規(guī)現(xiàn)象大大提升，進(jìn)而城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大。當(dāng)前，我國(guó)對(duì)銀行的監(jiān)督和管理尚不完善，管理體系建設(shè)并不成熟，管理監(jiān)督力度普遍偏低，不能有效對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的管理和控制。城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理制度也并不健全，嚴(yán)重的影響了我國(guó)城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的開展，給銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)留下不良隱患。

2.內(nèi)部控制建設(shè)不到夠具體化隨著全球性金融危機(jī)的爆發(fā)，我國(guó)銀行對(duì)內(nèi)部控制的重視度有所提升。然而，具體內(nèi)部控制實(shí)施并沒有得到貫徹落實(shí)，導(dǎo)致城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。銀行內(nèi)部控制不管是對(duì)內(nèi)部控制制度的制定，還是對(duì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)資源的配置，都并未實(shí)現(xiàn)其合理性建立和優(yōu)化，不能形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。各工作環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度獨(dú)立存在，彼此之間缺乏有效的協(xié)調(diào)，給銀行相關(guān)環(huán)節(jié)運(yùn)行和管理造成了不便。隨著城市商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算工作并未跟上銀行發(fā)展步伐，各工作環(huán)節(jié)之間的會(huì)計(jì)控制工作得不到有效統(tǒng)一，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作受到一定影響。

3.會(huì)計(jì)信息披露不夠全面由于城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露尚處于強(qiáng)制階段，絕大多數(shù)上市銀行會(huì)計(jì)信息披露缺乏實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，加之對(duì)會(huì)計(jì)信息的操作性極差。上市銀行并不會(huì)主動(dòng)對(duì)外界披露內(nèi)部完整的會(huì)計(jì)信息，只會(huì)對(duì)個(gè)盡可能少的或是披露一些不重要的會(huì)計(jì)信息。也正是由于這些客觀因素的存在，使得商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在不足和問題。

4.缺乏行之有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管當(dāng)前我國(guó)城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管多以賬務(wù)檢查為主，會(huì)計(jì)監(jiān)管尚停留于表面工作，很難對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的具體內(nèi)容進(jìn)行深入調(diào)查，不能很好的對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行有效管理和控制。這導(dǎo)致城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面不能起到及時(shí)、有效的作用。除此之外，在會(huì)計(jì)監(jiān)管方面的相關(guān)工作人員并不能將工作深入執(zhí)行，使會(huì)計(jì)監(jiān)管工作未能充分發(fā)揮其作用，沒有起到控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要目的。

5.銀行會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低隨之城市商業(yè)銀行的發(fā)展和業(yè)務(wù)的不斷增多，銀行會(huì)計(jì)工作人員非常匱乏，很多銀行為了追求高營(yíng)業(yè)額，而忽視對(duì)會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)和專業(yè)的培養(yǎng)，導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作人員整體素質(zhì)偏低，并缺乏相關(guān)的法律意識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)，綜合素質(zhì)水平和業(yè)務(wù)能力有限，這也是銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的客觀因素。同時(shí)，城市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算具有極強(qiáng)的隨意性，不能開展有序的工作操作，崗位職責(zé)和權(quán)限不明現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。此外，銀行一些會(huì)計(jì)工作人員借工作之便挪用或竊取公款，造成銀行經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)重?fù)p失。

二、規(guī)范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.建立健全銀行會(huì)計(jì)體系規(guī)范的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)體系主要應(yīng)當(dāng)具有完善的會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則和制度。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)必須遵照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)經(jīng)營(yíng)和管理，如果商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作人員未能遵照國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定，那么其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。與此同時(shí)，建立健全銀行會(huì)計(jì)體系還應(yīng)當(dāng)規(guī)范工作工作人員職業(yè)道德建設(shè)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德由職業(yè)理想、工作態(tài)度和工作作風(fēng)等內(nèi)容構(gòu)成，會(huì)計(jì)職業(yè)道德是非強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)規(guī)范，所以，更多應(yīng)當(dāng)依靠會(huì)計(jì)工作從業(yè)人員自身的價(jià)值觀、世界觀和人生觀等內(nèi)容體現(xiàn)。

2.建立完善內(nèi)部控制體系對(duì)銀行各會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范，特別是對(duì)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，做到具體工作都能夠有章可循，有法可依。在相關(guān)工作過(guò)程中不斷總結(jié)并吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時(shí)的處理和部分，彌補(bǔ)制度上存在的缺陷，使其對(duì)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和完善提供幫助，進(jìn)而減少由于會(huì)計(jì)制度而引發(fā)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.改善會(huì)計(jì)信息與信息披露隨著城市商業(yè)銀行股份制發(fā)展，會(huì)計(jì)制度逐漸向國(guó)際化靠攏，并且對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露有了更高的要求。城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制操作應(yīng)當(dāng)與新巴塞爾協(xié)議對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的要求和規(guī)定相符合，使得商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露更加真實(shí)、有效且可靠，減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和隱患。城市商業(yè)銀行還應(yīng)完善其風(fēng)險(xiǎn)管理制度，采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，提高其會(huì)計(jì)信息披露標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而提高其所披露的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

4.建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系城市商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢監(jiān)，主要是對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、有效化以及全面化管理，確保銀行內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。會(huì)計(jì)監(jiān)管根據(jù)現(xiàn)代化信息技術(shù)的發(fā)展，逐漸形成智能化、現(xiàn)代化的監(jiān)檢系統(tǒng)，對(duì)以往人力檢監(jiān)過(guò)程中存在的不足和問題進(jìn)行完善。通過(guò)現(xiàn)代化高科技技術(shù)的全面應(yīng)用，強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理控制。當(dāng)前我國(guó)城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制，全面采用實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)和檢管系統(tǒng)，彼此之間實(shí)現(xiàn)共同協(xié)作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效防范預(yù)警，增強(qiáng)商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。

5.加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)城市商業(yè)銀行在追求高經(jīng)營(yíng)收益的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將提高銀行會(huì)計(jì)工作人員整體素質(zhì)作為重點(diǎn)。通過(guò)定期或不定期組織相關(guān)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)等形式，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平進(jìn)行提升。加強(qiáng)法律法規(guī)宣傳，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作人員的法律意識(shí)，樹立會(huì)計(jì)工作人員正確的人生觀和價(jià)值觀。對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)工作人員隊(duì)伍整體綜合業(yè)務(wù)能力和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。進(jìn)行有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)，幫助會(huì)計(jì)工作人員在個(gè)人業(yè)務(wù)水平得到發(fā)展的同時(shí)建立謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，加強(qiáng)銀行整體會(huì)計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

三、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)工作始終貫穿于城市商業(yè)銀行的具體經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，每個(gè)工作流程都離不開會(huì)計(jì)工作，這也使城市商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在著一定會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，對(duì)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)當(dāng)具體表現(xiàn)在每個(gè)工作流程中，對(duì)會(huì)計(jì)工作的每個(gè)細(xì)節(jié)處理都不容忽視。城市商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取行之有效的防范和控制管理，不但要從銀行整體經(jīng)營(yíng)管理方面建立健全合理、有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)城市商業(yè)銀行各具體環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)工作，采取不同的、具有針對(duì)性的防范措施，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作貫徹落到實(shí)處，并有效促進(jìn)和確保商業(yè)銀行平穩(wěn)、持續(xù)的健康發(fā)展。

作者：呂冬 王淑芹 單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院