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［摘要］審計專業學位自我評估需要堅持評估與動態調整、內部控制與外部質量監督、定期評估與不定期專項督查、學界專家與審計實務部門專家評估相結合等四項基本原則。現行審計專業學位授權點評估指標不足，學位授權點的評估標準和評估方式過于側重考量學科發展水平，核心要素仍過多停留在“學術”與“科研”上，學科專業的特色不凸顯。審計專業學位授權點自我評估作為保障人才培養質量的內控機制，需要構建與完善指標體系的重點方向，建立強化關鍵環節和突出特色培養模式，為審計碩士研究生培養質量提供保障路徑。自我評估指標體系需要重點觀測的五個舉措包括：完善學位論文流程，加強指標體系建設；建立校內導師與校外實踐導師“雙導師”以及“導師組”運行機制；注重案例開發，加強案例庫建設；推進慕課開發，培養研究生科研創新和實踐探索；制訂研究生招生指標配置辦法，強化中期考核和常態監控管理。

［關鍵詞］研究生教育；專業學位授權點；自我評估；審計碩士

國家審計的新發展，對審計人才的規模、專業素質和實踐能力等提出了更新、更高的要求，專業學位研究生教育培養模式和改革重點應及時跟進和調整。審計專業學位授權點的設置較晚，招生和培養工作剛剛起步，首屆畢業生于2014年畢業。其人才培養質量如何？是否適應新時代國家審計的發展要求？審計專業學位授權點自我評估作為提高審計專業學位授權點建設水平和人才培養質量水平的重要保障，評估指標體系構建與完善的著力點在哪里？學界關于此方面的研究少有涉及，尤其在理論與實踐有效銜接方面的研究更少。本文以南京審計大學為例，借鑒其他類別專業碩士學位點建設和研究生教育質量的有關研究，對審計碩士培養的實踐和理論做一點探索和思考。

一、審計專業學位研究生培養質量現狀及存在的問題

（一）專業學位研究生教育的發展歷程1991年我國開始專業學位教育，專業學位教育的種類、培養規模和社會影響不斷提升，在一定程度上實現了國家培養高層次應用型專門人才的宏觀目標，成為學位與研究生教育的重要組成部分，奠定了人才培養的類別規模基礎。2009年，我國開始擴大招收全日制碩士專業學位范圍，積極推進研究生教育綜合改革，以適應國家經濟建設和社會發展對高層次應用型人才的迫切需要［1］。2011年2月12日，國務院學位委員會召開第28次會議，此次會議審議并批準設置審計碩士專業學位授權點。2012年，我國開始招收審計碩士專業學位研究生。南京審計大學是最早開展審計碩士研究生教育的培養單位之一，2015年順利通過審計碩士專業學位授權點專項評估。針對專業學位研究生培養質量和發展要求等問題，國家頒布《關于深化研究生教育改革的意見》《關于加強學位與研究生教育質量保證和監督體系建設的意見》和《學位授權點合格評估辦法》等一系列文件，表明了國家重視學位點評估的立場，明確了我國研究生教育發展思路和改革重點。

（二）審計專業學位研究生培養質量調查情況及反映的問題通過對全國審計專業學位研究生培養單位包括南京審計大學畢業研究生和用人單位的跟蹤抽查，并對抽查結果進行分析得知，畢業生對培養單位的條件設施、專任教師配備、培養方案、課程設置等方面的滿意度較高，對審計案例教學、實踐環節等方面的滿意度較低；從用人單位反饋信息看，審計碩士畢業生存在知識面不夠寬、解決實際問題的能力不夠強等方面的主要問題。從查閱審計碩士學位論文獲取的信息看，在案例分析、調研報告的選題上存在明顯不足，幾乎少有涉及。在查閱的學位論文中，近半數的論文選題不是來源于行業實踐中亟需解決的專業問題，也沒有突出專業學位論文的應用性、現實性和專業性。雖然從調研等有關路徑獲取的信息更多地反映出審計碩士培養的起點和質量總體較好，但是與國家審計事業快速發展的相適性尚存一定差距。國家審計的新發展，不僅對審計人才的規模，而且對審計人才的素質提出了更新、更高的要求。時任審計長劉家義曾指出，審計實踐的飛速發展需要多學科視角研究的審計理論和方法指導，需要具備多學科知識背景和專業技能的復合型、能力型、國際化的高層次審計人才［2］。

（三）人才培養質量調查所反映的問題審計專業學位授權點對培養目標的宏觀設定，基本符合審計碩士人才培養的需要，基本貫穿應用型高層次審計專門人才的主線，覆蓋的要點包括：政治思想素質和職業道德修養良好，綜合素質與適應能力較高，審計職業判斷能力與解決審計實際問題能力較強，現代審計及相關領域的知識和技能較系統。但是在培養模式、質量標準、教學理念與實踐、課程設置、師資隊伍建設等方面，培養方案與學術型研究生沒有顯著不同，審計專業學位研究生教育的特色沒有有效突出。尤其是實踐環節上諸多觀測點需要細化，實踐基地和校外實踐導師的作用需要量化，課程設置需要注重培養學生分析和解決復雜問題的能力導向，增加審計專業碩士能力框架理論的指導，同時避免過窄、過細。論文選題及質量、實習實訓的效果等方面無不反映人才培養質量存在的問題。因此，學位授予單位須加強學位點建設并定期開展自我評估，而自我評估的首要任務須完善審計專業學位授權點自我評估指標體系。

二、新時代背景下審計專業學位授權點自我評估的目標任務

學位授權點自我評估是對本單位學位授權點建設成效和水平以及人才培養質量的自我監測、自我管理、自我促進，是建立并完善學位與研究生教育質量保障體系的重要舉措，也是一項內在自覺和自省的活動。它既關注結果，又關注過程；通過對過程的關注，修正行為，達到目標。自我評估的指標設計側重培養過程，促進學位點建設目標的實現［3］。從人才培養單位看，目標任務與發展定位是統一的。既要與國家經濟社會發展方向保持一致，又要與本校的辦學定位和特色相融合。審計專業學位授權點的現實情況與目標任務尚存差距，在這種情況下，需要對現實情況準確把握，關鍵是發現問題、察覺問題，然后才是改正錯誤、彌補不足。這樣的過程是反思、發展、完善學位點建設理論和實踐的過程，更是提高人才培養質量和創新“上臺階”的過程。從審計專業學位自身特色和使命來看，應以職業需求為導向，以實踐能力培養為重點，以產學結合為途徑，深入推進審計專業學位研究生培養模式改革。時任審計長劉家義指出，國家審計是國家治理的基石和重要保障；國家治理的需求決定了審計的產生，國家治理的目標決定了審計的方向，國家治理的模式決定了審計的方式。國家審計依此定位，適應國家治理需要，通過發揮預防功能、揭示功能和抵御功能，保障國家治理的安全、有序和效率，促進國家良治目標的實現。推進國家審計體系和審計能力的現代化是國家治理體系和治理能力現代化的重要組成部分［4］。為適應中國審計事業發展的需求，我國審計碩士專業學位的設置于2011年應運而生，學位點從無到有，再到進一步發展的進程中，如何保證審計專業學位研究生的培養質量已成為現實中需要解決的重要命題。審計專業學位授權點自我評估的目標是提高學位點建設的質量和水平，為審計碩士研究生培養質量提供保障路徑。首要任務是構建完善學位授權點自我評估指標體系，該項指標體系應與本校（人才培養單位）辦學水平、特色和發展階段緊密結合，通過自我評估對學位點的建設和發展起督促和導向作用。在現有審計碩士專業學位授權點專項評估指標體系的基礎上，完善審計專業學位點自我評估的理論與實踐，使指標體系更加科學合理，強化培養單位質量保障體系的內部控制及其主體性，促進學位點建設的良性發展，促進學科管理的規范化和制度化，在學院形成學科建設和培養質量的主體意識，在學校形成統籌管理和宏觀規劃的綜合機制，為學校建設和發展提供依據，主動適應我國經濟社會和審計事業發展的需求。

三、審計專業學位授權點自我評估的原則

審計專業學位授權點自我評估作為一項保障人才培養質量的內控機制，使之真正充分發揮作用，應堅持以下四個主要原則：

（一）自我評估與動態調整相結合的原則自我評估是培養單位的內在自覺行為，需要相應的舉措跟進；動態調整即為保持良好的學科生態系統的跟進舉措。實踐證明，通過自我評估將沒有達標的學位點予以撤銷，對在建學科將會產生極大的震懾效果。根據國家關于“學位點動態調整”的有關規定，學位授予單位具有調整學位授權點的自主權。人才培養質量是學位點動態調整的基本依據。從內控機制自覺行為的屬性來看，主動撤銷學位點會面臨較大的阻力，學校需明確提出學科準入和退出的標準，“能上能下”的動態調整是自我要求的內在改革，一方面學校要拿出勇氣和決心，另一方面要具備相應制度和配套措施。尤其需要注意兩個問題，一是給予一定的調整建設期，二是擬撤銷點的教師分流。

（二）“內與外”相結合的原則如果說自我評估的運行是內控機制，那么教育行政部門、社會機構、行業部門和學術組織的質量評估評價則是外部質量監督體系，這種“內與外”相結合的合力行為是學位點建設和人才培養質量的重要保障。當前，我國學位授權點評估體系主要表現為教育行政部門主導型的國家體制，而學術力量和市場力量的參與較少。構建科學合理的學位點評估體系應建立內控機制與外部監督的有效管控使之產生均衡作用。因此，需要政府、市場和學術三種力量均衡作用于人才培養單位的自我評估，使學位點評估體系朝著三角形的中心發展，形成對研究生培養單位的合力擠壓［5］。

（三）定期自我評估與不定期專項督查相結合的原則定期自我評估是培養單位以人才培養質量可能存在問題為導向的固定期間開展的全面“體檢”。不定期專項督查是對學位點建設的某一個或多個要素抑或培養環節的抽查，如培養方案的修訂完善、學位論文的質量監控、教學方法的有效性、課程設置的合理性、實踐環節的實效性等方面。不定期專項督查主體可能是教育行政部門，但更應是培養單位在人才培養過程中的日常“補丁”行為和“防患”機制。學校應從加強學位點的過程管理抓起，建立預警提示機制，保障學位點建設在正常的軌道上運行。

（四）學界同行專家與審計實務部門行業專家評估相結合的原則現代審計實踐不僅要求具有扎實的理論功底，掌握政治學、經濟學、法學、社會學、管理學等基礎理論知識，而且要求具有寬厚堅實的專業理論基礎，掌握會計學、審計學、財務學等專業知識體系，還須具有相關學科理論和技術方法，掌握信息科學、環境科學、工程技術等知識和基本技能，同時須具有應用多學科理論知識系統觀察、敏銳發現、科學分析和合理解決復雜審計問題的能力。審計實務部門行業專家具有豐富的實踐經驗，對審計碩士人才培養過程中的實踐指標可以提供具體指導。

四、審計專業學位授權點自我評估指標體系的構建和完善

審計專業學位授權點自我評估指標體系的構建和完善，需縮小與國家對專業學位研究生培養目標定位的差距，解決審計專業學位研究生培養質量的現實存在問題，突出專業學位研究生教育的特色，遵循學位授權點自我評估的原則，重點是掌握現行評估指標存在的弊端和努力完善的方向，關鍵在有效構建與完善審計專業學位授權點自我評估指標體系。

（一）現行評估指標存在亟需解決的弊端現行的評估體系存在抑制專業學位人才培養的種種弊端，概括起來主要表現為：學位授權點的評估標準和評估方式過于側重學科發展水平的考量，過于唯“學術”與“科研”，核心要素仍然停留在科學研究、學術隊伍、、科研獲獎等方面；共性指標過重過多，學科專業特色不凸顯；外部評估重視有余，自我評估及其指標體系存在諸多不足。隨著專業學位研究生教育的快速發展，新時代背景下該評估指標體系忽視了用人單位對專業學位研究生培養的現實評價和經濟社會發展的現實需求，不利于專業學位授權點建設，不利于學位授予單位發展的多元性和創造性。

（二）構建與完善自我評估指標體系的重點方向通過開展在校研究生和用人單位對畢業研究生滿意度評價等方面的調查研究、與任課教師訪談等活動，掌握審計專業學位研究生教育現狀，掌握學位點建設成效和人才培養質量，促進學位點評估與學科建設的和諧互動，為自我評估指標體系提供實踐依據。從學位論文、師資隊伍、平臺建設、科研情況、教學質量、實習實踐、在學質量、畢業后質量等多個監測點深度分析，需對自我評估指標體系進行優化、特色化，完善自我管理的內控機制體制，實現“創新培養理念，改革培養模式，確保培養質量”的目標。在學位授予單位研究生教育質量保證體系建設基本規范的基礎上，根據國家和區域經濟社會發展的需求，結合本單位研究生教育實際，遵循研究生教育規律，高度重視和利用實踐基地，充分發揮校外實踐導師作用，引導學生跟隨導師參加具體審計項目，切實鍛煉學生的實踐應用能力，建立強化關鍵環節和突出特色培養模式的審計專業學位授權點自我評估指標體系。

（三）構建與完善自我評估指標體系的具體措施

1．完善學位論文流程，加強指標體系建設。加強碩士學位論文抽檢評議工作，與省級教育評估機構建立緊密聯系，完善學位論文流程，加強指標體系建設。（1）論文選題：與審計專業實踐緊密結合，具有應用價值和實踐意義；具有一定的專業深度、技術難度和工作量以及一定的創新性。（2）研究水平：文獻資料全面、新穎，對審計領域的研究現狀和背景分析客觀、準確；科學運用基礎理論和專業技術進行分析研究，體現出應有的審計專業研究基礎能力；研究成果在路徑設計、方法建立、成果轉化等方面具有先進性、創新性，具有應用性，能產生實踐應用價值或社會經濟效益。（3）文本寫作：論文形式與選題適切，應用型成果的文本體例符合審計行業規范及專業技術要求；語言風格與文體協調，邏輯嚴密，表達準確，圖表附件及文獻引用規范。

2．建立校內導師與校外實踐導師“雙導師”以及“導師組”運行機制。加強培養過程管理，完善導師有關職責的三項制度建設：（1）確立校內導師＋校外導師的“雙導師”制度。研究生指導實行校內導師＋校外導師的“雙導師”制，凸顯審計專業學位研究生培養的實踐應用特點。加強培養過程管理，導師是第一責任人，“雙師”進課堂，實務專家和校內教師共同授課，注重能力和適應社會需求的培養。實踐導師與專業導師一起制定研究生實習實踐和學位論文選題撰寫計劃，督促研究生完成實習實踐和學習科研任務，指導研究生運用所學開展實踐創新研究，解決實際工作中的熱點和難點問題，提高研究生的職業能力和水平，使研究生能夠成為服務審計行業、地方經濟和社會發展的高層次應用型人才。（2）實行研究生指導“導師組”制度。每個導師都有自己的優勢和不足，“導師組”制度可以做到導師之間的優勢互補。在導師負責制的基礎上，成立不同研究方向的導師組，統籌研究生教育教學資源，定期組織本組的師生開展學術研討，發揮團隊整體優勢，共同指導研究生。（3）建立“實踐部門鍛煉計劃”，鼓勵校內導師到實務部門掛職鍛煉、參加實踐活動，確保專任導師具有實踐經歷。

3．注重案例開發，加強案例庫建設。審計案例庫應成為一個重要的指標要素。學校應加強案例庫建設，對立項建設案例庫提出明確的要求：（1）案例庫建設成果應有效運用于研究生教學；（2）所有案例均需結合實踐中的代表性問題，或社會熱點問題、領域內重點關注問題；（3）每個案例庫至少應包含10個案例；（4）每個案例庫都應具有一定數量的綜合性及原創性案例，且原創性案例必須保持一定的比例，占比不少于1／3；（5）所涉及的案例在真實性、完整性、典型性、啟發性和綜合性等方面的要求都應滿足審計專業學位人才培養的現實需求。

4．推進慕課開發，培養研究生科研創新和實踐探索能力。根據現實情況，提高培養質量和突出審計專業學位研究生培養特色的自我評估指標體系，還須構建以下指標要點：（1）推進慕課開發，加強課程平臺建設，培養單位對所有課程均須立項建設和答辯驗收。（2）培養研究生科研創新和實踐教育能力，參與教師承擔的縱向項目和橫向課題研究，有效利用省級研究生工作站等實踐基地平臺。研究生須參加不少于半年的專業實踐，培養單位開展“學校－實習基地共同培養”新探索，與實務部門合作共建實踐基地，試點部分研究生課程放在實踐基地進行教學，由實踐基地專家與學校教師共同承擔教學任務。

5．制訂研究生招生指標配置辦法，強化中期考核和常態監控管理。以質量為核心，制訂招生指標配置辦法，建立常態監控機制，主要包括以下三個方面觀測點：（1）綜合考慮經濟社會發展需求，研究生生源質量、培養質量、就業狀況、導師隊伍、實踐基地等研究生培養條件方面的因素，制訂以質量為導向的研究生招生指標配置辦法［6］。（2）培養單位以學科或專業類別為基礎組建研究生中期考核小組，負責研究生的中期考核工作，強化中期考核管理。導師檢查研究生個人培養計劃的完成情況，指導研究生填寫中期考核表。校內導師和校外實踐導師共同審核，意見一致后方可進入下一個培養環節。重點考核參加社會實踐情況（或擬定的社會實踐計劃）。（3）成立研究生教育督導組，不定期查閱教學大綱，進課堂聽課，對課程進行總體評價并及時反饋意見和建議，建立研究生培養質量監控體系常態化機制。

［參考文獻］

［1］《教育部關于做好全日制碩士專業學位研究生培養工作的若干意見》（教研［2009］1號），2009年。

［2］劉家義：《加強審計隊伍建設推進審計事業科學發展》，《求是》，2010年第2期。

［3］黃俊平、何峰、嚴純華、于菲：《構建內生發展驅動的學科自我評估體系———以北京大學為例》，《學位與研究生教育》，2015年第7期。

［4］韓習祥、梁傳杰：《論學位點評估體系改革》，《學位與研究生教育》，2015年第3期。

［5］劉家義：《論中國治理與國家審計》，《中國社會科學》，2012年第6期。

［6］國務院學位委員會：《教育部關于加強學位與研究生教育質量保證和監督體系建設的意見》（學位［2014］3號），2014年。

作者：朱斌 單位：南京審計大學