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一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

(一)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，對內(nèi)部控制沒有引起足夠重視

要想保證財(cái)務(wù)控制工作的準(zhǔn)確性，就必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，使各項(xiàng)會計(jì)工作進(jìn)行時，能有明確的依據(jù)。所以，必須認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性，只有這項(xiàng)工作做好了才能促使財(cái)務(wù)會計(jì)控制工作的順利開展。此外，很多企業(yè)并沒有真正認(rèn)識到財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，這就使得在解決問題時領(lǐng)導(dǎo)不能制定科學(xué)合理的方針政策，影響內(nèi)部控制工作的順利開展，所以，事業(yè)單位的政策制定者必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，這樣才能促進(jìn)健全的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度形成。此外，在確定企業(yè)內(nèi)部的法人結(jié)構(gòu)及任務(wù)分配時，必須嚴(yán)格按照會計(jì)法的有關(guān)規(guī)定來進(jìn)行，這樣才能使崗位責(zé)任明確，使事業(yè)單位能達(dá)到預(yù)期的不相容崗位分離的目標(biāo)。一定要保證事業(yè)單位所建立的內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)制度的科學(xué)合理性、嚴(yán)格性，這樣才能使事先制定的崗位責(zé)任制落實(shí)到位，使財(cái)務(wù)會計(jì)工作時能有法可依。

(二)事業(yè)單位會計(jì)基礎(chǔ)工作有待提高

有些財(cái)務(wù)會計(jì)的工作流程設(shè)置的過于簡單，這是某些企業(yè)為降低會計(jì)工作量而進(jìn)行了簡化，但這會造成會計(jì)核算的準(zhǔn)確度低；特別是有些企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，竟然在會計(jì)工作中實(shí)行帳外帳的方式，即所謂的“小金庫”，這種工作方式不僅使賬目可信度低，還會降低工作效率。在這種情況下，就更需要進(jìn)行會計(jì)內(nèi)部控制，避免不合理的控制影響工作進(jìn)度。

(三)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬不清

有些對外經(jīng)營的事業(yè)單位在謀取企業(yè)利益時，常常會把許多非經(jīng)營性資產(chǎn)無條件轉(zhuǎn)移為經(jīng)營性資產(chǎn)。這種財(cái)產(chǎn)歸屬不分明情況的出現(xiàn)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)監(jiān)督管理的匱乏，這會使許多國有資產(chǎn)長時間的被占用，甚至還會使資金損毀、流失。此外，這些非經(jīng)營性資產(chǎn)長時間的歸于單位資產(chǎn)，會使單位總資產(chǎn)虛高，使信息可信度低。

二、解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制問題的對策

(一)事業(yè)單位應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度

健全的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，能使財(cái)務(wù)會計(jì)人員工作時有據(jù)可依，大大提高工作效率。同時，在制定控制制度時一定要本著以人為本的原則，這樣才能使內(nèi)部審計(jì)制度真正發(fā)揮作用，真正提高會計(jì)人員的工作責(zé)任感，還能夠在單位建立專門的內(nèi)部審計(jì)部門。財(cái)務(wù)部門與會計(jì)部門雙管齊下，才能使事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量不斷提高，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制向科學(xué)、規(guī)范的方向發(fā)展。

(二)提高事業(yè)單位內(nèi)部控制意識，財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)規(guī)范化和科學(xué)化

在事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作中，單位領(lǐng)導(dǎo)起著重要的作用，他們是單位的的決策制定者和行為引導(dǎo)者。所以事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須不斷加強(qiáng)內(nèi)控意識，特別是財(cái)務(wù)部門和管理部門的領(lǐng)導(dǎo)，更應(yīng)該將加強(qiáng)內(nèi)控作為工作的重點(diǎn)。領(lǐng)導(dǎo)的作用在于帶動工作人員積極參與到內(nèi)部控制中，從而將控制制度落實(shí)到實(shí)際工作中。我國現(xiàn)今的財(cái)務(wù)會計(jì)工作現(xiàn)狀要求財(cái)務(wù)部門不斷規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，并將會計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度等主要內(nèi)容包括在會計(jì)內(nèi)部管理制度中，還要促進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的共享化、透明化。這樣才能保證財(cái)務(wù)會計(jì)工作的準(zhǔn)確性、可信性，同時單位內(nèi)部還要不斷進(jìn)行交流，以使內(nèi)部控制制度滲透到每個員工內(nèi)心，這樣才能在實(shí)際工作中落實(shí)到位，切實(shí)提高財(cái)務(wù)會計(jì)的工作質(zhì)量。此外，事業(yè)單位也不能忽略會計(jì)電算化信息控制工作，相關(guān)技術(shù)操作人員必須不斷加強(qiáng)信息管理軟件控制工作，科學(xué)的安排每個電算化操作人員的工作任務(wù)，并在操作中進(jìn)行嚴(yán)密的信息操作與控制，還要在信息操作、業(yè)務(wù)查詢、數(shù)據(jù)輸入輸出、文件保存工作中，都嚴(yán)格遵循相互分離的原則，這樣才能真正提高信息控制質(zhì)量。

(三)做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的合理監(jiān)督

會計(jì)部門的工作人員必須對國家財(cái)經(jīng)法律類的規(guī)章制度、以及工作單位的資金預(yù)算、財(cái)務(wù)支出、業(yè)務(wù)計(jì)劃有系統(tǒng)、詳細(xì)的了解，這樣便于進(jìn)行準(zhǔn)確、可信度高的會計(jì)核算工作，還能對財(cái)務(wù)會計(jì)工作的進(jìn)程進(jìn)行實(shí)時的把握。在財(cái)務(wù)會計(jì)中要嚴(yán)格注意下面幾點(diǎn)：支出憑證可信度低的、違法的一律置之不理；而對于虛報(bào)、違法嚴(yán)重的原始憑證，不僅不辦理，還要將其扣留，以便向單位領(lǐng)導(dǎo)反映情況，并在徹查時有實(shí)際依據(jù)，直接跟蹤到某個工作人員。有些憑證的記載不夠準(zhǔn)確、詳盡，這就需要及時駁回憑證，并要求相關(guān)責(zé)任人對其進(jìn)行完善；對于偽造賬目、變更賬簿、帳外設(shè)帳、惡意損毀帳薄等惡劣行徑，必須及時阻止并給予相應(yīng)懲罰；所有的賬款支出必須準(zhǔn)確記錄在案，并且檢測人員要不定時的對這些財(cái)目記錄進(jìn)行核對。萬一核對的結(jié)果與實(shí)際不符，則需要依照國家規(guī)定及時采取相關(guān)措施。當(dāng)某些財(cái)務(wù)會計(jì)工作已經(jīng)超出會計(jì)人員的責(zé)任范疇，則需要及時的向相關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，以便及時查明事故原因，并作出應(yīng)對措施。

三、總結(jié)

只有建立健全一系列事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，才能使管理取得優(yōu)化。在進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部控制時，要將財(cái)務(wù)會計(jì)工作放在重中之重。只有做好了財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制工作，才能使單位財(cái)務(wù)工作運(yùn)行更加合理，才能真正促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化的實(shí)現(xiàn)。

作者：許秀麗單位：大同市冊田水庫管理局