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一、當前高校學生收費內部控制存在的問題

（一）崗位設置缺乏合理性，未做到不相容職務分離

現在高校幾乎都采用了計算機對學生收費進行管理，部分高校由于財務人員有限或對計算機收費的高度依賴，僅設一名財務人員完成計算機收費系統的數據庫全部操作，既開票又收款，不進行收費審核工作，也未做到不相容職務相互分離。有的高校即使收費人員進行了崗位分工，也未嚴格按其權限行使或設置，如數據的初始、異動和收費審核是一人，使收費工作缺乏監督和相互制約，容易發生收費的“錯收”或“收款不入賬”的舞弊行為。

（二）賬務處理系統與收費管理系統脫節

收費系統中數據的初始信息來源于學校招生部門和后勤宿舍管理部門，異動信息來源于教務、學工等部門，信息錄入后，收費系統與這些部門的信息更新脫節，并且收費系統反映學生的收費金額既有應收數，又有實收數、減免數和欠繳數及學生欠費明細，無法反映所收款項是否入賬、何時入賬及入賬所對應的憑證號，而賬務處理系統的收入核算實行收付實現制，反映的是學生費用的實收數，學生的應交、欠交學宿費等不在賬面核算。由于這兩個系統是相互獨立的，二者核算方法和數據類型不同，無法形成賬賬核對牽制功能。

（三）學校各部門之間協作不充分妨礙了學生信息的及時轉換

長期以來，高校各部門對學生收費管理認識上存在誤區：學生費用的收繳是財務處的事情，與他們無關。正是這種認識上的誤區，導致各部門之間的溝通和業務銜接不暢，有的學生已退學或復學，財務處卻不知道，或者學生住宿發生變動，財務處還按原先的標準掌握。事實上，學生費用的收繳不是由財務處獨立來完成的，還涉及招生部門、教務處、學工處、后勤、各院部等職能部門的工作。學生繳費信息的初始化和變動都影響到學生收費管理工作的順利進行，學生信息溝通不及時、不全面，使學校收入受到損失。

（四）對高校收費管理的監督檢視不夠

物價、教育、財政和審計部門極少對學校收費管理進行定期或不定期檢查，只是接到高校收費舉報、投訴問題時才下來檢查，內部審計部門也未將學生收費管理納入其審計范圍。

二、完善高校收費內部控制的措施

（一）收費系統的崗位設置要合理

在計算機網絡下，收費系統的崗位有：數據管理員、收費員、收費審核員和票據管理員。數據管理員：負責收費軟件的維護、學生應收費用的初始確定、變動調整、數據的備份與恢復，及時與招生、教務、住宿管理等涉及應收款確定的部門進行溝通，保證所有數據的初始、異動和審核有據可依。收費員：負責根據審核無誤的應收費用收取學生的學宿費等，并開具正式機打收費票據，及時編制收費日報表，匯總當日各項收費金額和票據使用情況，以供票據管理員定期繳銷票據和記賬人員審核記賬。收費審核員：負責審核應收款的確定、增減變動是否真實、完整，負責票據領用時的使用內容合規合法及是否符合收費許可證規定，負責審核收費系統與銀行、賬務系統的相關數據對賬工作。審核完，定期統計學生收費和欠費情況，并及時把有關學生收費欠費信息掛在校園網上，進行欠費催繳。票據管理員：負責票據的購買、保管、領用、繳銷工作。上述崗位要做到相互分離，即數據管理員與收費員分離，數據管理員、收費員與收費審核員分離，收費員與票據管理員分離，使收費工作相互牽制和制約。

（二）高校收費核算方式要有所變化，實現收費系統和賬務系統數據的統一

若實現收費系統和賬務系統數據的統一，可在會計核算方法上改進，即在資產類“應收及暫存款”科目下，增設“應收學宿費”等子科目，借方表示應收學生費用，貸方表示實收學生費用，借方余額表示學生欠費。在實際工作中，做到學生收費系統數據的每一項變化都在賬務系統中“應收學宿費”等子科目下，通過記賬憑證來體現。同時這兩個系統里的數據定期進行核對，使其保持一致。通過賬賬核對實現各自獨立的收費系統和賬務系統的數據統一，它不但保證學生收費的準確性，而且完善了學生收費檔案的管理。相應地在負債類“應繳財政專戶款”或“代管款項”科目下，增設“實收”和“預收”兩個子科目。根據招生等部門的單據，借記“應收學宿費等”，貸記“應繳財政專戶款”或“代管款項”“預收”兩個子科目；根據學生銀行繳款單，借記“銀行存款”，貸記“應收學宿費”；同時根據所開具的收據借記“應繳財政專戶款”或“代管款項”的“預收”子科目，貸記“應繳財政專戶款”或“代管款項”的“實收”子科目。辦理退學、休學時，根據退學（休學）單，若未繳費用，用紅字借記“應收學宿費等”，貸記“應繳財政專戶款”或“代管款項”“預收”兩個子科目；若已收費用，退費時，用紅字借記“銀行存款”，貸記“應繳財政專戶款”或“代管款項”的“實收”子科目。上繳財政專戶時，借記“應繳財政專戶款”的“實收”子科目。為維護高?！笆崭秾崿F制”核算原則不變，在高校對外提供資產負債表時，可將“應收學宿費等”借方余額與“應繳財政專戶款”或“代管款項”的“預收”子科目貸方余額剔除，因這兩個數一致，故不影響資產負債表的平衡。

（三）學生繳費方式嚴禁現金交款，且一律開具機打票據

采用現金繳費既費時費力，又容易發生“收入不入賬”等違紀行為，學生一入學，應每人一張銀行卡，可網上支付、學校批扣和刷卡，也可將現金存入學校賬戶，不僅工作效率高，而且資金安全有保障。這樣做既達到學生收費內部控制工作，又為學生服務質量提供了保證。開具機打票據，不用收費人員手工錄入學生收費信息，減少收費的“漏記、錯記”現象，保證了學生收費收入的準確性。（四）收費工作要制定與完善收費管理相關的財務管理與監督制度要做到有章可循、有規可依，用制度去管人。高校必須按照《會計法》、《內部會計控制規范》和《高等學校會計制度（試行）》要求，制定與完善有關學生收費管理的規章制度，如：收繳制度、收費異動管理、欠費管理、收費資料的歸檔及內部牽制和票據管理等制度，來保證高校收費的安全性、完整性。

（五）通過計算機收費的網絡管理體系實現學校各部門之間相互制約

高校收費工作不是財務處一個部門能夠獨立完成的，還涉及教務等其他職能部門的積極協調和配合。學校領導要重視收費工作，建立財務督查領導小組，由一把手或主管財務校長任組長，統一協調指揮，組織財務、教務、學工及各學院共同協作完成，他們之間要相互制約、相互監督。財務處與教務處、學生處及各學院實現學生信息網絡化（學生收費管理系統、教務管理系統、學生住宿管理系統），以便資源共享。財務處通過教務管理系統和學生住宿管理系統可隨時調閱學生的增減和住宿變動情況，并據此實時刷新數據庫數據，財務部門的應繳費學生數據要與教務處等職能部門的數據保持一致。各職能部門通過學生收費系統隨時查閱學生交費、欠費情況，并作出相應的處理。校領導及相關負責人也可進入學生收費系統，了解學校收費的所有情況，增加對收費工作的重視度，督促欠費的催繳。

（六）加大對學生收費管理的審計監督力度

上級主管部門和學校紀檢審計部門應定期或不定期對學生收費情況進行專項檢查，檢查收費核算的規范性、內部控制制度的健全性及有效性、各項收入的完整性，防范收費系統風險，保證學校和學生的財產安全。

作者：馬淑英單位：長春大學財務處