本站小編為你精心準備了公司所得稅會計處理論文參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、《小企業會計準則》與企業所得稅法的趨同問題分析

隨著我國小企業突飛猛進的發展，《小企業會計制度》的相關規定早已無法適應現在小企業突飛猛進的發展速度，這種局面使小企業在開展實際生產和經營活動中得不到正確的指導和約束，工作起來無所適從。小企業會計和稅收工作實踐證明，《小企業會計制度》和我國的所得稅法間存在的差異不僅使得小企業作為納稅人，進行依法納稅成本有所升高，而且也增加了各級稅務機關依法征收小企業稅負的管理和監督難度。由于小企業的規模普遍不大、從業人員較少、和會計業務不復雜等實際情況，A市政公司為民營企業，其作為我國小企業的代表，與其他小企業一樣，也具備上述特點，同樣也適于2011年出臺的《小企業會計準則》的相關規定。A市政公司所遵循的《小企業會計準則》使其會計工作得到有效的簡化并同時提升了實用性，主要表現是對所有資產都不再計提資產減值準備。我國的《企業會計準則》規定：“對于存貨、應收款項、可供出售金融資產等流動資產，固定資產、無形資產、長期股權投資等非流動資產，若資產的可收回金額在資產負債表日低于其賬面價值的，應當計提相應的資產減值準備，并同時確認資產減值損失，計入當期損益”。A市政公司原來按照廢止的《小企業會計制度》則規定對于短期投資、存貨和應收款項三項資產分別計提減值準備。計提的減值準備需計入當期損益，將減少企業當期利潤，并降低企業的所得稅費用。而企業所得稅法的有關規定則明確指出，只有企業實際發生的資產減值損失，方能允許在稅前扣除。即如果A市政公司的資產可能造成了有減值的現象但并沒有發生實際損失的時候，不認定這種情況是資產減值，也不允許在稅前扣除。計提減值準備會導致企業會計準則計算出的應納稅額與根據所得稅法計算的應納稅額出現不一樣。為降低A市政公司相應的納稅調整事項，減少其納稅的成本，《小企業會計準則》明確規定，A市政公司對所有資產都不再計提減值準備，這點和所得稅法趨同。

二、《小企業會計準則》關于所得稅會計和處理

2011年出臺的《小企業會計準則》充分借鑒了我國企業所得稅法的相應規定，并全面考慮到小企業的生產和經營的實際情況與有關需求，達到和企業所得稅法一定程度的協調，A市政公司在《小企業會計準則》出臺后，對本身的所得稅會計處理也進行了探討和分析。

(一)A市政公司的所得稅會計的處理方法新《小企業會計準則》充分參照了國際會計準則有關規定并以此為基點，規定企業選取資產負債表債務法處理其所得稅會計。資產負債表債務法經由把企業的資產和企業負債的賬目價值和計稅基礎相比較，以得出暫時性差異，確認為遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。資產負債表債務法更注重企業交易或事項的實質，強調必須在對企業資產及負債進行可靠性和完整性計量的前提下，才能得到有用的利潤信息。A市政公司按照新的《企業所得稅年度納稅申報表》的計算和填寫思路是用間接法為基礎，計算利潤總額、計算應納稅所得額和計算應納稅額及附列資料四大部分，在編制時，新的《企業所得稅年度納稅申報表》以利潤表的利潤總額作為起點，把利潤總額根據稅法規定，加上納稅調整增加額、減去納稅調整減少額，調整成應納稅所得額，再進行應納所得稅額的計算，這一計算與資產負債表債務法相一致。《小企業會計準則》雖然沒有明確A市政公司這類小企業要選取應付稅款法，但在“所得稅費用”科目中指出，“所得稅費用科目用來核算小企業按照稅法規定確認的，應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用”。由此A市政公司在實際工作中按照《小企業會計準則》延續使用應付稅款法。

(二)A市政公司設置的所得稅核算會計科目探析A市政公司在按照新的《小企業會計準則》規定采用應付稅款法核算所得稅時，基本上用得到的會計科目有兩個：所得稅費用和應交稅費——應交所得稅”。若是A市政公司選取資產負債表債務法，因為企業會計準則和企業所得稅法之間存有差異，造成按照企業會計準則核算得出的利潤作為基礎計算得到的應納稅額和按照所得稅法計算得出的應納稅額不一致。按照其對未來納稅產生影響的差異，把這些差異分成應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異。企業會計準則規定，在發生應納稅暫時性差異的會計當期，應當確認與之有關的遞延所得稅負債，相應如果發生可抵扣暫時性差異的會計當期，如果這種差異符合資產的確認條件，則應當將其確認有關的遞延所得稅資產。新出臺的《小企業會計準則》并未明確列示關于A市政公司這類的小企業的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債科目，建議有關部門可以考慮增設這兩個會計科目以方便小企業進行所得稅的核算。

(三)A市政公司利潤表格式的規范探析按照《小企業會計準則》規定，A市政公司利潤表分成四部分，主要內容如下：1.A市政公司的主營業務利潤的計算主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加=主營業務利潤；2.A市政公司的營業利潤的計算主營業務利潤+其他業務收入+投資收益-其他業務支出-管理費用-財務費用-銷售費用=營業利潤；3.A市政公司的利潤總額的計算營業利潤+營業外收支凈額=利潤總額；4.A市政公司的凈利潤計算利潤總額-所得稅費用=凈利潤。《小企業會計準則》中的利潤表選取先計算主營業務利潤后再計算營業利潤的方法。我國企業利潤表一般選取多步式結構：即用營業收入減去營業成本、營業稅金及附加等，加上投資收益等算出營業利潤；用營業利潤加上營業外收入，減去營業外支出，算出利潤總額；利潤總額減去所得稅費用算出凈利潤。企業會計準則規定的利潤表是直接計算營業利潤，這和新企業所得稅納稅申報表相同。新的年度所得稅納稅申報表中，主表的第一部分利潤總額計算格式和內容與企業會計準則規定的利潤表完全一致。A市政公司選用和會計準則相同的利潤表，能夠大幅度會計核算內宅和工作量，減小會計的工作成本。

三、結語

我國企業會計準則方面的腳步飛速，而《小企業會計準則》的出臺則表明了我國對于會計準則建設的高度重視，它的頒布為我國保證小企業健康發展和提高小企業的會計信息質量提供了保障。所得稅會計處理是小企業會計核算中的關鍵內容，《小企業會計準則》應在遵照企業會計原則和簡化小企業會計核算要求有機融結合的基礎上，盡可能做到和企業所得稅法趨同，以達到確實降低小企業的納稅成本，提升各級稅務機關的稅收征管工作質量的目標。

作者：于文君單位：大連開建市政工程有限公司