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摘要：隨著近年來我國社會經濟的快速發展，為企業發展帶來了許多新的機遇。企業在開展會計處理工作時，稅務籌劃現已成為企業財務工作的核心構成要素之一。本文簡要介紹了稅務籌劃的內涵，分析了稅務籌劃在企業會計處理中應遵循的原則，并最終就稅務籌劃在企業會計處理中的具體應用展開了深入探討。

關鍵詞：企業；稅務籌劃；會計處理；應用

基于當前國內市場經濟的推動影響，對企業來說，第一要義便是要實現利潤的最大化，而要達成這一目標便必須從兩個方面來著手實施，一方面是要節約生產資金投入，另一方面則是要提高企業的效益。而稅務籌劃則可在此過程中發揮出增加收益、提高企業市場競爭力的巨大作用價值。因而，開展稅務籌劃工作現已成為企業財務人員所亟需解決的一項重要課題。

一、稅務籌劃概述

稅務籌劃即為在納稅行為產生前，納稅人基于法律規則的要求之下，利用現行的稅收政策來對納稅主體的投資、理財等經營活動當中企業行為所牽涉到的稅務繳納事項做出提前性的規劃與安排，并由此來實現對稅收的遞延亦或是減少繳納支出，這一系列的活動過程即被稱之為稅務籌劃。并且這同時也是廣大納稅人的基礎權利，在嚴格遵守有關稅務法規的基礎上，其所獲得的收益應為合法所得，是受法律保護的。

二、稅務籌劃在企業會計處理中應遵循的原則

（一）全局原則

企業在選取稅收籌劃方案之時，應當盡可能應用以全局觀念來做出最優決策行為。關鍵是因為實施稅收籌劃的終極目的還是為了能夠達到企業財務的最大化，基于這一目標基礎上企業在開展稅收籌劃工作時便應當將企業本身的經營目標和環境予以充分考量，同時結合以相關的稅收策略來予以執行。總的來說，全局原則便是在稅收籌劃時將企業的經濟效益予以充分考量，針對有可能會導致稅收籌劃產生影響的要素展開深入分析，并進一步選取出能夠達到對企業收益最大化的籌劃方案。

（二）經濟可行性原則

把稅務籌劃運用到企業的會計處理工作當中，必須完全按照經濟可行性原則來具體實施。鑒于企業發展的核心目標是為了達到利潤的最大化，因此企業若要想盡可能的減小稅務籌劃對企業所產生的損失，便應當在實施稅務籌劃工作時，盡可能科學、合理的將預期企業所投入的成本與企業所獲得的利潤實施對比分析，選取出在經濟上更加契合于實際情況，且更加合理的會計處理方式，以促使對于稅務籌劃的應用能夠給予企業的長期發展創造更大的利潤效益，并由此來帶動企業的市場競爭力能夠進一步的得以增強。

（三）合法原則

由企業的長期發展狀況來分析，稅務籌劃工作主要是利用各類合法途徑方式來減小企業的稅務壓力，提升企業的經濟效益。因而，在企業的會計處理工作當中應用以稅務籌劃措施時，應當盡可能的按照稅法標準要求來實施，切忌隨意對企業利潤進行調節，亦或是將企業成本實施分攤處理，一旦所采取的稅務籌劃計劃不一致，則不但要確保其本身的合理性與合法性，同時還必須選用稅負相對更低的財務計劃。

三、稅務籌劃在企業會計處理中的應用分析

（一）合理選取結算方式

企業可依據當前我國所執行的稅法有關規定要求，明確出收入時間，可在企業銷售所生產的相關產品之時，采取適當的結算方式來確定出符合于企業長期發展的稅務籌劃計劃，保障企業每一年度的稅收收益均可實現合理化。當前我國的稅收法規明確規定，企業在確認稅收收入之時，應當結合以所獲得具體貨款數目來予以明確，若對貨物進行銷售時應用委托銀行來執行有關操作，便會導致在完成以后辦理相關手續之時，發送貨物的時間要依據企業貨物收入時間來進行計算。所采取的銷售方式不同最終進行應繳稅款的計算方法也有所不同，合理選取結算方式以便能夠較為有效的保障企業在稅務繳納方面的合理性，有助于提高企業的經濟效益。

（二）合理選取攤銷及折舊方法

企業在對自身所繳納的稅款進行上繳之時，延后的資產攤銷、固定資產折舊和無形資產攤銷等均是稅款繳納前要予以扣除的內容。若企業在一段時間內的收入趨于穩定，同時所攤銷的金額和折舊金額也相對較大，占到的整體比例較大，企業所要繳納的所得稅款相應也就較小。此外在企業的銷售收入方面，僅需將攤銷額及折舊額適當提高便可減小企業所需繳納的稅款。若部分企業的整體資產未明確表明資產的折舊年限，便可采用使用相對較短的年限，來達到加速折舊的目的。

（三）合理選取投資核算方法

在歷經了長時間的發展以后，當前企業所經常應用到的投資籌劃方法主要是以成本法與權益法為主，企業必須根據自身的實際發展狀況來選取出最佳的投資核算方法來帶動企業的長期發展。在企業的投資占比不足25%，同時其投資企業存在先盈利后虧損的現象時，可采用成本法；在企業的投資占比為25%~50%時，可采取權益法。通常在此類狀況之下，企業大都很難避開應繳納的所得稅款。但是投資企業可以控制的股權，對于投資企業的經營決策往往很難造成巨大影響，因而便需選用適當的成本法來予以處置，將企業所應繳納的稅款適當延后，亦或是降低企業所需繳納的稅款。

（四）合理選取存貨計價方法

在對存貨進行計價之時可采取的方法多種多樣，例如先進先出、加權平均、計劃成本、移動平均、個別計價等多種方法。每一種計價方法在貨物期末庫存成本、銷售成本等方面的計算均有所差異，進而也便會對當期的稅款繳納產生直接性的影響。不同的存貨計價方式可利用對銷售成本的調整，來對應繳納稅款造成影響。在多個企業亦或是企業處于不同的盈虧狀況之下，應當選取的計價方法也不盡相同，企業發展必須嚴格按照會計法則來實施，并且還應當結合以企業的實際發展現狀與目的要求，來選取出最為適宜的存貨計價方法，并以此來保障企業能夠實現更好的利潤收益。如在市場價格下降之時，企業便可采用先進先出的存貨計價方式，便可顯著降低企業的銷售成本，變相促進企業的經濟效益。

（五）企業盈虧抵補籌劃

企業還應開展好對盈虧抵補的籌劃工作，確保企業能夠在適當的時間范圍內，利用企業上一年度的虧損來將第二年度的盈余進行抵補，降低企業所需繳納的稅款額度，促使企業獲得更大的經濟效益。若要想籌劃好盈虧抵補，還應選取企業在某年度的營業額確定發生虧損時應用這一方法，并于下年度利用企業盈利來彌補該虧損。

結束語

總而言之，隨著當前市場經濟體制在我國的持續深化，再加之經濟全球化發展趨勢的日漸加劇，對企業而言機遇與挑戰并存。對此，企業更應將經營與發展作為基礎核心，并以此來實施稅務籌劃工作，進而促進流動性資金的不斷增多，推動企業的可持續性發展。對此，在企業的會計處理工作中必須就加強對稅務籌劃的重視程度，從而為企業的長久發展奠定堅實基礎。

參考文獻：

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[2]田曉娟.從多視角分析稅務籌劃與會計處理、財務管理的關系[J].中國經貿,2016,(6).

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作者：韋世武 單位：廣東中凱華府投資有限公司