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內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督弱化，評(píng)價(jià)指標(biāo)缺失

當(dāng)下，伴隨新業(yè)務(wù)、新技術(shù)的發(fā)展，出現(xiàn)下列狀況：其一，內(nèi)控機(jī)制監(jiān)督人員素質(zhì)偏低，甚至出現(xiàn)不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)者。其二，監(jiān)督重心由業(yè)務(wù)差錯(cuò)轉(zhuǎn)為金融風(fēng)險(xiǎn)防范，傳統(tǒng)監(jiān)督和控制手段已然滯后。

強(qiáng)化我國(guó)金融業(yè)“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”的具體措施

（一）會(huì)計(jì)控制體制的構(gòu)建要具有多個(gè)層次，并且確立各層次的具體內(nèi)容與目標(biāo)

內(nèi)容與目標(biāo)為控制前提，無(wú)目標(biāo)便無(wú)控制。金融企業(yè)有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)亦有內(nèi)部控制目標(biāo)。為保障整體目標(biāo)實(shí)施，需統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，將目標(biāo)責(zé)任進(jìn)行“細(xì)化”與“分解”，將具體目標(biāo)與內(nèi)容落實(shí)于各層次的會(huì)計(jì)控制，生成“明確”、“完整”的會(huì)計(jì)內(nèi)控目標(biāo)體系；構(gòu)建層次分明的會(huì)計(jì)控制體制，責(zé)任會(huì)計(jì)體制的實(shí)施，讓所有人皆處于“約束”與“監(jiān)督”中，并且益于“人”由不同視角關(guān)注“內(nèi)控”不同角度，讓內(nèi)部控制目標(biāo)具體化，確保總體控制目標(biāo)的達(dá)成。

（二）合理進(jìn)行內(nèi)部制度體系的構(gòu)建

有效合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系需包含兩個(gè)要素：其一，包含執(zhí)行者本人與單位領(lǐng)導(dǎo)的控制執(zhí)行人，關(guān)乎會(huì)計(jì)控制的成功關(guān)鍵；其二，科學(xué)的控制程序及體制。當(dāng)下，金融機(jī)構(gòu)需加大整章建制力度，依相關(guān)內(nèi)部控制原則及規(guī)章，本著授權(quán)制約與分工牽制的原則，結(jié)合業(yè)務(wù)特征與經(jīng)營(yíng)規(guī)模，創(chuàng)設(shè)科學(xué)、合理的內(nèi)控制度，構(gòu)建實(shí)施細(xì)則，讓其生成體系。

（三）抓住重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，健全會(huì)計(jì)核算程序

需依金融科技及業(yè)務(wù)需求，分析核算程序里關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注結(jié)算與聯(lián)行等要害崗位，創(chuàng)設(shè)嚴(yán)密以及富有剛性約束的會(huì)計(jì)操作程序與賬務(wù)處理體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度。

（四）本著控制、自律與激勵(lì)的原則，提升人員素質(zhì)

人與制度為內(nèi)部控制體制針對(duì)的核心，需要激勵(lì)的同時(shí)又需要約束。金融業(yè)對(duì)管理人員以及操作人員的控制為其內(nèi)部控制的核心；一些金融業(yè)單位呈現(xiàn)的問(wèn)題，關(guān)鍵并非制度的缺失，而是沒落實(shí)。故此，需不斷提升會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)，形成會(huì)計(jì)職業(yè)道德體制；利用激勵(lì)與約束原則及人員配置，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員主觀能動(dòng)性，優(yōu)化勞動(dòng)組合，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)操作過(guò)程的控制力度。強(qiáng)化金融業(yè)單位內(nèi)部管理及控制，采取信用等級(jí)評(píng)估等管理手段，變會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的事先、事中、事后全面監(jiān)督，讓會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

（五）創(chuàng)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善內(nèi)部評(píng)價(jià)指標(biāo)

①創(chuàng)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。創(chuàng)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定機(jī)制來(lái)防范金融風(fēng)險(xiǎn)，并將其帶來(lái)的損失控制在最小、可預(yù)測(cè)范圍內(nèi)。金融業(yè)務(wù)開展之前先擬定應(yīng)對(duì)措施，務(wù)必先測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及比例，業(yè)務(wù)發(fā)生后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況展開追蹤監(jiān)查。②健全內(nèi)部評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性最有力的監(jiān)查即為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，首先需解決評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及評(píng)價(jià)形式，完善符合實(shí)情、具可操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是發(fā)揮內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。

作者：高建單位：哈爾濱鐵路局資金結(jié)算所齊齊哈爾結(jié)算室