本站小編為你精心準備了高校內部會計控制論文參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

1高校內部會計控制的設計原則

經濟性原則，內部會計控制制度在高校的施行也是需要一定成本的，內部會計控制的設計要考慮成本與效益比；合法性原則，內部會計控制一定要符合相關的國家法律規范；高校所建立的內部會計控制一定要符合相關的國家法律規范，以法律法規為指導，不得出于高校利益考慮而與法律法規相左。系統性原則，內部會計控制是高校大一個子系統，系統間相互銜接；內部會計控制是高校大系統中的一個子系統，總系統與子系統要相互銜接，不能把內部會計控制作為一個孤立的系統。牽制性原則，平行橫向與垂直縱向方面都需要牽制；高校的各個管理等級與權力有所不同，需要在管理層級上行使垂直牽制，業務需要在不同的管理層次上進行審批；在平行橫向的關系上，不能出現某一部門從屬于另一部門，要使不同的部門間能夠相互牽制，不能使某一部門獨大。前瞻性原則，內部會計控制制度的設計應要適應環境的變化；高校內部會計控制要及時有效地充分評估環境的變化，密切關注未來期間教育事業和經濟社會的發展方向，使內部會計控制富有遠見。權責利結合原則，內部會計控制的過程是權責利有機結合的過程。高校內部會計控制應該根據不同部門與不同崗位的職能，要明確各工作人員在內部會計控制過程中的權力與責任范圍，按照責任的履行情況進行適當的獎懲。

2內部會計控制流程設計

高校內部會計控制所涉及的范圍非常廣泛，對在實際業務操作中容易發生錯弊和涉及大量資金等重點業務進行實務設計，分別為：預算控制、籌資控制、投資控制、貨幣資金控制、實物資產控制。

（1)預算控制高校預算控制是高校以經濟業務開展之前編制的預算為標準，對高校經濟業務的實際開展進行事前控制、事中控制、事后控制。預算控制的實施必須要保證能夠實現經濟目標具體化，實時控制經濟活動，協調不同部門與不同業務間的資源合理分配。使各部門能夠相互合作，在有限的資源下發揮資源的最大作用。預算工作業務流程主要包括：預算編制、預算執行和調整、預算執行結果和報告。按照預算工作的業務流程分別對預算工作應當實施：崗位分工與牽制控制、授權批準控制、預算編制控制、預算執行與調整控制、預算考核控制。高校實行剛性預算，預算一經批準在正常情況下，不能隨意變動。一般只有在國家法律法規、高校的外部環境發生重大變化或出現不可抗因素的情況下，由高校校務會最終批準預算調整計劃。對于非上述原因造成預算偏差，應通過相應的控制措施及時糾正預算偏差，而不應調整預算。預算具有嚴肅性與權威性，預算的調整也必須通過一定的程序，而不能由部門隨意更改、調整。各部門的預算編編制人員向本部門負責人提出調整申請與調整方案，由計劃財務處審核并提出調整意見，最終再交予預算審批機構復核，只有通過預算審批機構復核通過的調整計劃才能最終執行。

（2）籌資與投資內部會計控制籌資與投資的控制目標隨著高校辦學規模擴大，高校也拓展了其他形式的籌資渠道，包括銀行信貸、社會捐助等。發生了大量的投資與籌資業務，進而加大了籌資與投資的管控難度。對高校的籌資與投資控制要達到下列目標：督促高校的各項籌資與投資活動遵政策、法律法規與學校規章制度進行；有效防范和控制資金活動所面臨的風險；確實保護高校資產的完整和安全；提高籌資和投資活動的資產使用效益。籌資與投資的業務的主要環節包括：確定籌資與投資項目、編制籌資與投資計劃、籌資與投資的評估、籌資與投資的審批。參與上述業務的人員應該實行崗位責任制，不相容職務相分離，具體來說籌資與投資項目的計劃編制、評估、審批人員應做到職務兩兩分離，上述的人員不得參與會計信息的記錄，籌資與投資項目的實際經辦人應與項目的計劃編制、評估、審批、記賬實行崗位分離制度。高校的籌資與投資是長期項目，因此對其的內部會計控制制度的監督檢查也理應確保與籌資、投資的實施過程保持平行。發揮審計部門的作用；檢查籌資與投資內部會計控制制度是否健全、規范，追蹤控制制度與項目執行是否符合，控制制度是否被有效執行；對監督檢查過程中發現的內部會計控制漏洞，查明原因，加以完善；對籌資與投資項目的資產動向實行實時監控，保證與之相關的各種資產的動用是否符合相關規則制度。

（3）貨幣資金內部會計控制高校的經濟業務運行過程中，需要通過貨幣資金的收支來體現經濟活動的運行。由于貨幣資金的高流動性與高風險，高校務必要建立良好的貨幣資金內部會計控制，其控制的基本目標是切實保護貨幣資金的安全，防止舞弊、貪污、挪用公款等違法違紀行為發生；加快貨幣資金的周轉速度，提高其使用效率；按照預算計劃合理安排貨幣資金的使用，防止貨幣資金收支脫節；保證貨幣資金相關的會計信息真是可靠。貨幣資金的控制內容有崗位分工控制與授權審批控制，貨幣資金業務控制，貨幣資金業務控制的重點在與防止錯弊的發生與資金從非正常渠道流入或流出。其控制的關鍵點包括：審批、復核、資金的收付、會計信息錄入、對賬、會計信息與資金的保管、盤點、銀行賬戶管理、票據與印章的管理。貨幣資金業務控制流程如圖2所示。圖2貨幣資金業務控制流程

（4）高校經費支出內部會計控制設計經費支出控制目標是經費支出合法性的控制。經費支出開支的控制。經費支出會計核算的控制。對于高校的各項經費支出,要真實、準確的計算,以保證辦學效益。經費支出主要是指高校在教學科研、學生管理、行政管理、后勤保障等過程中產生的各種支出。經費支出的關鍵控制點有：費用責任、費用審批、費用標準、費用監察審計等。經費支出的具體控制內容是經費支出的授權審批控制。一般授權和特定授權是高校經費支出的兩種主要方式。對于各項經費支出,各部門、院系應先經本單位領導人審批后再報送主管財務的副校長進行審批。但是對于大額和超大額的經費支出,必須經過特殊授權才能進行審批。經費支出的預算控制。高校應根據自身的實際情況,制定出適合高校發展的經費支出預算,并在日常運行中嚴格按照經費支出預算標準。經費支出的經濟責任控制。高校應明確各部門、院系的經費支出責任人,對于不合法、合理的經費支出審批和使用,將追究相應的經濟責任。經費支出的公開控制。高校應當對各部門、院系的經費支出情況定期進行公示,以便在接受全校監督的同時對本單位的經費支出有一個良好的約束作用。經費支出的檢查審計控制。高校的審計部門應定期或不定期的對各部門、院系的經費支出情況予以檢查并作出評價,對評價好的單位予以獎勵,對評價不好的單位進行懲罰并責令其整改,以使各項經費支出得到合理的使用。高校經費支出控制流程圖如圖3所示。高校內部會計控制制度貫穿于高校內部各項業務的執行過程之中，完善內部會計控制，會計工作質量就有保證，各類違紀、錯、弊事端就會減少，并能促進辦學效率和教學經費使用效益穩步提高。

作者：李慧單位：黃淮學院財務處