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內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的作用至關(guān)重要，是企業(yè)核心經(jīng)濟(jì)“命脈”所在，所以，必須正確地認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)的健康有序發(fā)展。由此，對(duì)內(nèi)部控制職能優(yōu)化路徑展開研究和探討，具有一定積極作用。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)的積極作用

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供會(huì)計(jì)信息，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是以企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置為基礎(chǔ)的，具有時(shí)效性和規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。其具體體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，并在某種程度上決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和規(guī)模。值得一提的是，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督不同于審計(jì)監(jiān)督，它主要是對(duì)企業(yè)的事中進(jìn)行監(jiān)督，而不是事后控制。其對(duì)于企業(yè)整體管理運(yùn)營(yíng)的積極作用，主要可歸結(jié)為：能為企業(yè)提供真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，準(zhǔn)確反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行高效管理，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的費(fèi)用開支進(jìn)行有效控制和監(jiān)督，繼而最大化提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

二、影響現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效的因素

(一)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)不扎實(shí)部分企業(yè)會(huì)計(jì)崗從業(yè)人員素質(zhì)確實(shí)參差不齊，有些甚至不是專業(yè)人士，一人兼任多職的現(xiàn)象也很普遍，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各崗位之間失去相互制約與監(jiān)督的作用，逐漸失去平衡，會(huì)計(jì)核算隨意設(shè)置，大量信息失去真實(shí)性，最終造成部分原始憑證審核環(huán)節(jié)出現(xiàn)徇私舞弊等惡劣事件，這是企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐中常見的問(wèn)題之一。

(二)內(nèi)控意識(shí)不全面內(nèi)部控制制度順利實(shí)施的前提，即要有較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)。但現(xiàn)實(shí)中，大多企業(yè)尚未端正內(nèi)控意識(shí)，既不懂得內(nèi)部控制的重要作用，對(duì)其了解亦不全面，甚至對(duì)其有所漠視，片面的認(rèn)為會(huì)計(jì)部門只是付款、結(jié)算的工具，忽視了其兼具的控制、監(jiān)督的職能。其中，雖有部分企業(yè)制定了相關(guān)內(nèi)部控制制度，但也只是應(yīng)付了事，并無(wú)具體的實(shí)施細(xì)則，相關(guān)財(cái)務(wù)人員也缺乏參與重大決策的意識(shí)，內(nèi)部控制意識(shí)極度匱乏。

(三)內(nèi)控制度不規(guī)范客觀而論，大多企業(yè)尚未形成一套完善、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度來(lái)引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，企業(yè)也乏于根據(jù)自身特點(diǎn)制定出一套完整的、適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系。雖然部分企業(yè)已制定相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，但其重點(diǎn)在于強(qiáng)調(diào)基本概念與原則性問(wèn)題，而缺乏實(shí)際使用價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度多常規(guī)財(cái)經(jīng)規(guī)章制度來(lái)代替，一旦出現(xiàn)問(wèn)題僅憑經(jīng)驗(yàn)作為參照，從而難以準(zhǔn)確找出“癥結(jié)”所在，也鮮有依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)予以解決。

三、改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作思路

(一)未雨綢繆——鞏固財(cái)會(huì)隊(duì)伍基礎(chǔ)功底在工作實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)對(duì)從事會(huì)計(jì)相關(guān)職位的人員進(jìn)行定期的技術(shù)、思想培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)朝著規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展，確保員工的綜合素質(zhì)得到全面化的提升。與此同時(shí)，也使得企業(yè)各崗位分別匹配不同員工任職，實(shí)現(xiàn)了相互制約、相互監(jiān)督的崗位設(shè)置初衷，也使得不相容職位之間的權(quán)責(zé)更為分明，進(jìn)一步有效避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，起到了“未雨綢繆”之效，最大限度保障了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性。

(二)以點(diǎn)及面——建立健全內(nèi)部控制制度內(nèi)控制度的設(shè)定必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，采取科學(xué)分析手段來(lái)確定內(nèi)部控制的重點(diǎn)和目標(biāo)，在不斷實(shí)踐中反復(fù)摸索、探討，從而逐漸形成比較成熟的內(nèi)部控制體系，從中挑選出最為適合本企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的方式、技術(shù)等經(jīng)驗(yàn)，從而確保內(nèi)部控制在企業(yè)中得以有效且順利的實(shí)施和運(yùn)行。除此之外，還應(yīng)同步完善內(nèi)控預(yù)算制度，擴(kuò)大會(huì)計(jì)部門對(duì)預(yù)算的估值范圍，嚴(yán)格把關(guān)對(duì)各部門預(yù)算的調(diào)整、追加等情況，確保將各部門的財(cái)務(wù)收支統(tǒng)一納入會(huì)計(jì)監(jiān)督范疇，盡最大努力促成各部門預(yù)算和企業(yè)內(nèi)部責(zé)任預(yù)算的結(jié)合。

(三)居安思危——全面提升內(nèi)部控制意識(shí)結(jié)合筆者工作實(shí)踐認(rèn)為，對(duì)全體員工的教育培訓(xùn)環(huán)節(jié)至關(guān)重要，能使其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)根植于心，從而促使員工自覺(jué)遵守內(nèi)部控制制度。同時(shí)，應(yīng)一并鞏固財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，督促其能夠嚴(yán)格遵紀(jì)守法，依照規(guī)定實(shí)施每一財(cái)務(wù)管理制度，切實(shí)發(fā)揮出財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能作用。除此之外，企業(yè)各管理層領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)一并發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，端正內(nèi)控意識(shí)，深化內(nèi)部控制的真正涵義，配合部門宣傳，組織上下一體積極履行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職責(zé)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，大多企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)已取得一定成效，但仍存在成本控制目標(biāo)不完善、監(jiān)督管理機(jī)制不健全等一系列尚待完善的問(wèn)題，企業(yè)必須針對(duì)這些缺陷，結(jié)合自身實(shí)際，及時(shí)采取強(qiáng)而有力的措施，為企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展提供強(qiáng)大后備支撐。

作者：侯秋英 單位：北京華景天潤(rùn)科技有限公司