本站小編為你精心準(zhǔn)備了電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建設(shè)參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

電力作為社會(huì)公共產(chǎn)品，是為其他企業(yè)和個(gè)人服務(wù)的。電力企業(yè)曾經(jīng)受到國家的嚴(yán)格控制，近些年電力市場(chǎng)逐漸向更加開放的方向發(fā)展。隨著電力企業(yè)所處環(huán)境的不斷變化，電力企業(yè)如果不能及時(shí)高效的適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，也會(huì)逐漸失去競(jìng)爭力。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是幫助企業(yè)更好適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展變化的重要組成。企業(yè)管理人員要通過加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來解決當(dāng)下市場(chǎng)秩序不健全以及會(huì)計(jì)信息失真等問題，從而維護(hù)企業(yè)所有者的合法權(quán)益。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述

（一）企業(yè)的內(nèi)部控制企業(yè)的內(nèi)部控制由五個(gè)基本部分構(gòu)成：環(huán)境的控制，風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，活動(dòng)的控制，信息和溝通以及監(jiān)控。隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，企業(yè)資源管理系統(tǒng)的運(yùn)用，在五個(gè)構(gòu)成部分的基礎(chǔ)之上，又增加了三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素：內(nèi)部環(huán)境，目標(biāo)設(shè)定，事件識(shí)別。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制企業(yè)為了識(shí)別組織可能受到的影響事件，并在一定的程度上管理風(fēng)險(xiǎn)，通常以《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等相關(guān)的法律作為依據(jù)來建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系過程中，其管理目標(biāo)、執(zhí)行管理計(jì)劃的過程，時(shí)刻以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為中心。

二、電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

電力企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱型產(chǎn)業(yè)之一，分發(fā)電、輸電、配電和送電等環(huán)節(jié)，屬于國家重點(diǎn)控制的自然壟斷性行業(yè)的范疇。電力企業(yè)屬于資金密集和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，它同時(shí)具有國有比重大、投資規(guī)模大和現(xiàn)代化程度高等特點(diǎn)。電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有十分重要的意義：一是能夠保證國家方針、政策和法規(guī)在電力企業(yè)內(nèi)部的貫徹和實(shí)施；二是有利于提高電力企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保信息的真實(shí)性和完整性，為企業(yè)決策者提供可靠的決策依據(jù)；三是能有效監(jiān)督物資采購、計(jì)量和驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，有利于維護(hù)電力企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的安全和完整性，避免損失或浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生；四是通過對(duì)電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，有利于防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

（一）國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象仍有發(fā)生中國現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給電力企業(yè)更多的發(fā)展空間和更美好的前景，電力企業(yè)是資金資產(chǎn)密集型企業(yè)，通常數(shù)量多、金額大、更新快。特別是隨著新一輪電力體制改革的不斷推進(jìn)，電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)越來越豐富，但對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)配套如果不能及時(shí)跟上，相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制和管理制度就會(huì)存在漏洞，就會(huì)導(dǎo)致資金和資源處于監(jiān)管不力的狀態(tài)，出現(xiàn)因自然損毀、人員冒用、私人竊取等原因而失去使用能力，國有資源被浪費(fèi)。

（二）會(huì)計(jì)信息失真高質(zhì)量的會(huì)計(jì)工作離不開高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。現(xiàn)在許多電力企業(yè)由于內(nèi)部控制機(jī)制不到位，在會(huì)計(jì)核算工作時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)種種失誤，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性不足，具體來說主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，電力企業(yè)內(nèi)各部門信息量大，如果不能及時(shí)溝通，會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性也很難保障，會(huì)計(jì)人員無法及時(shí)整理會(huì)計(jì)信息，制作會(huì)計(jì)賬簿。第二，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，無法發(fā)揮應(yīng)有的能量，影響企業(yè)決策，嚴(yán)重的將影響企業(yè)的資金資產(chǎn)安全。第三，電力企業(yè)一般生產(chǎn)規(guī)模較大，實(shí)物盤點(diǎn)難度較大，存在賬實(shí)不符的現(xiàn)象，例如長期以來都沒有對(duì)固定資產(chǎn)和存貨進(jìn)行固定的盤點(diǎn)，引發(fā)電力企業(yè)內(nèi)部賬目混亂。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視和人員素質(zhì)限制許多電力企業(yè)受傳統(tǒng)觀念影響，重視生產(chǎn)工作而忽視管理工作。管理部門的工作長期不受重視，會(huì)計(jì)信息失真問題長期得不到解決，領(lǐng)導(dǎo)層也無法從會(huì)計(jì)賬簿中了解到企業(yè)的實(shí)際會(huì)計(jì)情況。因?yàn)闀?huì)計(jì)工作長期得不到改進(jìn)和監(jiān)督，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)內(nèi)部的效用無法發(fā)揮出來。另外，一些電力企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員本身缺乏管理會(huì)計(jì)技能，無法正確處理工作中涉及的一些技術(shù)難度較高的問題，無法在會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)上，對(duì)有效數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，形成有價(jià)值的分析報(bào)告，為公司生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有效建議和支撐。

（四）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效性首先，會(huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理。如會(huì)計(jì)人員不夠，甚至非專職，造成責(zé)權(quán)利不明，會(huì)計(jì)崗位分離設(shè)置不到位，業(yè)務(wù)出現(xiàn)相互交叉；其次，會(huì)計(jì)工作流程缺乏實(shí)質(zhì)性，審核不嚴(yán)格。如在會(huì)計(jì)核算與處理過程中，會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督未按規(guī)定制度執(zhí)行，已訂立的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式；再次，會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。我國電力企業(yè)中，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)并不多，即使已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，也未能真正充分發(fā)揮作用。

四、完善電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的幾點(diǎn)建議

（一）完善電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系電力企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建立的重要性，在企業(yè)內(nèi)建立防、堵、查等遞進(jìn)式的監(jiān)控管理。具體來說主要包括三道防線。第一，事前監(jiān)控防線。電力企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系應(yīng)該滲入企業(yè)各個(gè)組織部門，在部門間建立相互制約、互相牽制的管理體系，在整個(gè)企業(yè)內(nèi)形成監(jiān)控網(wǎng)。第二，需要在會(huì)計(jì)部門里建立事中監(jiān)督機(jī)制，管理和監(jiān)督會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)信息的正確性和有效性。第三，還要建立事后監(jiān)督制度。這一制度的主要執(zhí)行人應(yīng)該是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和下屬一些責(zé)任性較強(qiáng)且業(yè)務(wù)能力精湛的工作人員，組成管理委員會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作定期進(jìn)行檢查。

（二）建立完善涉及各個(gè)體系的成本費(fèi)用控制體系首先，需要先健全企業(yè)的預(yù)算支出管理系統(tǒng)，明確在什么情況下，處于什么樣的理由，經(jīng)由什么樣的程序可以獲得預(yù)算審批。電力企業(yè)一般都具有較大規(guī)模，需要建立分級(jí)管理的體系，來使管理系統(tǒng)更加立體化，實(shí)現(xiàn)從點(diǎn)到面，從上到下的管理模式。例如：對(duì)較大的年度計(jì)劃進(jìn)行細(xì)化分配，對(duì)年、季、月成本費(fèi)用的執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，完善管理制度。其次，要建立成本責(zé)任制。為了確保預(yù)算的高效完成，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部管理者職責(zé)的差異建立相應(yīng)的責(zé)任制度，從而對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行有效監(jiān)控。

（三）實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的全過程控制在采購環(huán)節(jié)中，采取“庫存定額”方法，根據(jù)現(xiàn)有的庫存量和存貨能力，決定每次應(yīng)該采購哪些物資和采購數(shù)量，杜絕超額購買的現(xiàn)象。如果需要一次購買大量材料，就需要以招投標(biāo)的方式來選擇供貨商；嚴(yán)格把控貨物入庫，確保入庫手續(xù)齊全；在銷售環(huán)節(jié)，電力企業(yè)應(yīng)完成內(nèi)部管理工作，定期制定銷售計(jì)劃，組織高層管理者召開“計(jì)劃審題會(huì)”，確保整個(gè)經(jīng)營過程都在計(jì)劃管理范圍內(nèi)，尤其注重銷售過程中的價(jià)格制定、貨物發(fā)運(yùn)、貨款回收與清收等。另外，電力企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的控制，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間、現(xiàn)金量、銀行存款日記賬、連續(xù)編號(hào)、財(cái)務(wù)責(zé)任人簽章、會(huì)計(jì)與出納職責(zé)的區(qū)分等，所有付款業(yè)務(wù)都需要會(huì)計(jì)人員的審核、主管人員簽章后，出納員才可付款。

（四）提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)電力企業(yè)提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍的素質(zhì)，主要做到以下幾點(diǎn)：第一，要提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，確保會(huì)計(jì)人員能夠掌握足夠技術(shù)能力，對(duì)工作中需要涉及的財(cái)經(jīng)知識(shí)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、操作軟件等都具有一定的了解，電力企業(yè)要保證會(huì)計(jì)人員持證上崗，上崗后還需要定期進(jìn)行考核。第二要做好招聘、甄選工作，不斷為企業(yè)吸納新鮮血液，為企業(yè)未來的發(fā)展提供有生力量。第三，企業(yè)要積極為員工提供提升渠道，如外出深造、訓(xùn)練平臺(tái)等，同時(shí)鼓勵(lì)員工積極參與，不僅要提高專業(yè)技能，還要對(duì)各種管理技能有所掌控。

（五）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)考核與評(píng)價(jià)體制考核與評(píng)價(jià)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成，做好考核與評(píng)價(jià)，能夠督促企業(yè)員工更加嚴(yán)謹(jǐn)仔細(xì)的進(jìn)行操作，并促使員工自覺的提升自己的素質(zhì)。電力企業(yè)的會(huì)計(jì)控制考核與評(píng)價(jià)體系工作是審計(jì)部門的工作范圍。強(qiáng)化這部分的工作，是強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的重要措施。事實(shí)上，無論是怎樣的企業(yè)都需要進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)體系的建設(shè)，從而落實(shí)高級(jí)管理者對(duì)整個(gè)企業(yè)的控制，提高對(duì)企業(yè)的掌握能力，進(jìn)而使企業(yè)管理水平更上一層。

五、總結(jié)

電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)是與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的工作。提升會(huì)計(jì)控制效率和管理能力，能夠使電力企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)日新月異的變化，推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。

作者：王金麗 單位：國網(wǎng)湖北省電力公司