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摘要：

改革開放后我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)如雨后村筍般大量涌現(xiàn)。由于我國(guó)企業(yè)制度起步較晚，企業(yè)管理能力相對(duì)較差，這使得很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過程中出現(xiàn)較多問題，其中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是較為突出的一個(gè)方面。當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問題，對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。基于此本文將對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的狀況進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上探索強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效策略，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平的有效提升，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；問題；策略

一、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)知。由于我國(guó)當(dāng)前各項(xiàng)法制尚未完善，加之企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)營(yíng)者過度重視經(jīng)濟(jì)消息，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性缺乏應(yīng)由重視，很多單位還知識(shí)片面的看待內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題，防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)缺乏，還沒有充分認(rèn)識(shí)到在現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)部控制是監(jiān)督制約會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作過程的動(dòng)態(tài)控制體系的本質(zhì)，缺乏有效的自律意識(shí)。

2.缺乏科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。現(xiàn)階段我國(guó)相關(guān)政策和法規(guī)只對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的基本框架和要求進(jìn)行了明確和完善，企業(yè)要向便于操作就應(yīng)當(dāng)從實(shí)際情況出發(fā)進(jìn)行具體內(nèi)部業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建。總整體上說，當(dāng)前我國(guó)一些企業(yè)還缺乏完善和科學(xué)的相關(guān)考會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)置。

3.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查不力。一方面部分企業(yè)沒有真正實(shí)現(xiàn)具有實(shí)質(zhì)內(nèi)容的會(huì)計(jì)監(jiān)督，真正實(shí)現(xiàn)的只有單純的平整在錄入工作，審核中沒有嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度。另一方面缺乏重點(diǎn)突出的監(jiān)督工作，認(rèn)為不想出錯(cuò)只要做到票證發(fā)生額正確即可，對(duì)于會(huì)計(jì)科目之間的資金流向、業(yè)務(wù)合法性、勾稽關(guān)系沒有真正重視起來。還有一個(gè)問題就是缺乏真正的會(huì)計(jì)檢查，無檢查人員、無檢查方式、無檢查內(nèi)容、無檢查對(duì)象、無檢查目的是一些企業(yè)長(zhǎng)期存在的問題。最后部分企業(yè)還存在不敢處理、不敢管理檢查出來的違規(guī)行為，責(zé)任不明確、檢查不深入的現(xiàn)象。

4.缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行者。會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心和素質(zhì)很大程度上決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的有效發(fā)揮，由于實(shí)際當(dāng)中很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，同時(shí)缺乏有效的會(huì)計(jì)人員思想教育和業(yè)務(wù)培養(yǎng)，進(jìn)而造成實(shí)際當(dāng)中很多企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作作用無法有效發(fā)揮。同時(shí)由于當(dāng)前的教育和培訓(xùn)活動(dòng)中都缺乏深入的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容，有效的掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)人員甚至成為一種奢望。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效策略

1.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的重要基礎(chǔ)和前提之一就是增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要作出這種改變。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)以人為本的觀念進(jìn)行梳理，將企業(yè)的核心資源和管理活動(dòng)的中心設(shè)置為“人”，在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的全過程貫穿人本管理思想，推動(dòng)全過程、全方位、全員的內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)全體員工內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，既要推動(dòng)員工思想意識(shí)的提升，又要對(duì)其非理性行為進(jìn)行有效約束，這樣內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最佳結(jié)果才能夠?qū)崿F(xiàn)。與此同時(shí)還應(yīng)當(dāng)保證信息化理念的樹立，在新的信息環(huán)境中應(yīng)用通過網(wǎng)絡(luò)化和智能化的手段實(shí)現(xiàn)管理信息的傳遞和處理，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和管理信息提供支撐是保存、傳遞、輸出、輸入報(bào)表、賬簿、會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方式在會(huì)計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用信息技術(shù)的過程中得以改變。還應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念進(jìn)行樹立，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制的完善，結(jié)合定量和定性的方式，實(shí)現(xiàn)科學(xué)事前內(nèi)部控制、事中內(nèi)部控制、事后內(nèi)部控制的建立，在全面防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等措施，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)用對(duì)能力的提升。

2.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善。管理者調(diào)節(jié)、考核、職業(yè)、組織企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要手段之一就是內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效開展以此為基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》和《會(huì)計(jì)法》規(guī)定處罰，對(duì)適合本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行制定，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程和各個(gè)環(huán)節(jié)中充分貫徹企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位納入到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中。通過不相容職務(wù)相分離制度的實(shí)現(xiàn)，對(duì)工作崗位進(jìn)行合理設(shè)置，確保實(shí)物控制、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)授權(quán)的彼此分離。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核制度記性貫徹和執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)有相對(duì)獨(dú)立的部門和人員實(shí)施記錄、執(zhí)行、核準(zhǔn)、簽發(fā)、授權(quán)等業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，為各部門之間權(quán)責(zé)分明的實(shí)現(xiàn)提供保障。還應(yīng)當(dāng)對(duì)獎(jiǎng)懲機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，將職稱評(píng)定和職務(wù)升遷與員工表現(xiàn)充分結(jié)合起來，并在獎(jiǎng)勵(lì)和出發(fā)的過程中充分考慮考核結(jié)果。還應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)人員定期輪崗制度記性貫徹，這樣會(huì)計(jì)人員工作經(jīng)驗(yàn)就會(huì)更加豐富，其綜合業(yè)務(wù)處理能力才能夠得到提升，才能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的管理漏洞和違法違規(guī)行為更好的挖掘出來。

3.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理通過現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展能夠獲得強(qiáng)大的技術(shù)支持，對(duì)于企業(yè)管理信息化和高效化具有非常重要的意義和價(jià)值。通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用，可以在管理信息系統(tǒng)中嵌入業(yè)務(wù)操作流程和內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程中貫徹內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，推動(dòng)業(yè)務(wù)流程與會(huì)計(jì)處理自動(dòng)化流轉(zhuǎn)的實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)共享和集成物質(zhì)流、資金流、信息流的實(shí)現(xiàn)，提升不同之間、企業(yè)之間的信息交流水平。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用，能夠?qū)崿F(xiàn)程序控制和制度控制的并存。由于用人和計(jì)算機(jī)共同控制代替了單純的人工控制，企業(yè)內(nèi)部控制方式被改變，企業(yè)內(nèi)部控制能力得到延伸，提前了企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)間。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用，可以對(duì)系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)、文件的保管和存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)的輸出和輸入進(jìn)行強(qiáng)化，形成對(duì)計(jì)算機(jī)安全風(fēng)險(xiǎn)的防范，將職能權(quán)限控制授予不同崗位會(huì)計(jì)人員，能夠形成對(duì)計(jì)算機(jī)安全風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

4.給予內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督充分的重視。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要特殊形式之一就是內(nèi)部審計(jì)，是在監(jiān)控和再控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，能夠有效保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施。企業(yè)建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是相對(duì)獨(dú)立的，這樣才能夠保證呢部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性的發(fā)揮，和充分貫徹執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施。內(nèi)部審計(jì)既要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行檢查，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)收支常規(guī)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)，又應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)健全性和有效性進(jìn)行測(cè)試，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查，將控制制度存在的問題挖掘出來并傳遞給企業(yè)管理層。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)化，才能夠推動(dòng)會(huì)計(jì)人員責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)工作責(zé)任和權(quán)限的明確，將內(nèi)部審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來。通過評(píng)價(jià)和審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)人員的自我監(jiān)督責(zé)任意識(shí)才能夠形成，這樣才能夠形成對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算過程中出現(xiàn)的不當(dāng)行為的糾正。

三、結(jié)語

通過以上內(nèi)容可知，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是我國(guó)企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)整體管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提升具有非常重要的意義和價(jià)值。我國(guó)企業(yè)制度發(fā)展較晚，在很多方面還存在一定問題，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的有效開展造成了一定阻礙，我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的開展，對(duì)于當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中出現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真的研究，進(jìn)而采取有效的措施加以解決，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)管理水平的有效提升。

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作者：周嵐 單位：武漢鋼鐵集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司