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摘要：我國國民經濟的迅猛發展，極大地促進了煤礦企業的發展，為企業的發展提供了良好的發展契機，而內部會計控制的重要性也越來越突出。加強煤礦企業內部會計控制建設，可以確保企業各項管理工作的順利完成，增強企業內部會計控制的工作效率。本文主要針對煤礦企業內部會計控制的完善展開深入的研究，并提出幾點針對性的建議，以供相關人士的參考。

關鍵詞：煤礦企業；內部會計控制；建議；研究

目前，煤礦是我國非常重要的資源能源，在國民生活中占據著舉足輕重的地位，煤礦企業的發展備受社會各界人士的高度重視。煤礦企業要想在激烈的行業競爭中始終立于不敗之地，獲得更高的競爭優勢，就必須要做好內部會計控制工作，保證企業資金鏈條的正常運作，進一步完善企業的財務管理，從而推動煤礦企業又好、又快地發展。

一、煤礦企業內部會計控制建設的可行性因素分析

（一）內涵分析

企業內部會計控制能夠保證企業資產的安全性與完整性，有效規范會計行為，避免徇私舞弊現象的發生，穩步提升企業的經濟利潤。通過內部控制的實施，可以有效提升企業經營管理的質量和水平，發揮其良好的協調、防御作用，推動企業的長效發展。

（二）必要性分析

現階段，我國社會經濟正在飛速向前發展，對能源需求量普遍升溫，煤礦企業的業務量越來越高，以往傳統的內部會計控制方法很難滿足企業的發展需求，與企業未來的發展背道而馳。主要表現為：首先，一些煤礦企業發展規模比較有限，缺少明確的產權范圍，財務賬薄也比較混亂、無序，內部控制沒有得到良好的發揮。其次，一些煤礦企業財務重在記賬環節，很難全面反映出企業經營的實際情況。最后，一些企業雖然建立了內部會計控制，然而仍然處于起步發展階段，實施力度不夠深入。由此可見，煤礦企業要想更加長遠的發展和進步，必須要加強內部會計控制建設，順應國民經濟的發展趨勢，遵紀守法，實現企業長遠建設的建設目標。

二、煤礦企業內部會計控制中存在的不足之處

（一）會計控制的具體環節不夠規范

資金活動是會計部門重點負責的項目之一，在內部控制過程中，各個項目的資金活動存在著較多不合理的地方，審批權限有所缺失。而且在具體的采購活動中，還存在重復采購和資源浪費現象，不利于煤礦資源高效利用目標的實現。同時，企業在固定資產管理時，沒有嚴格審查和監督清查結果，上級調撥過來的固定資產沒有嚴格驗收就進行使用，造成了企業嚴重的經濟損失，究其主要原因，就是由于內部會計控制的缺失造成的。

（二）企業缺少較為先進的會計管理方法，會計信息失真

1.一些煤礦企業過于注重生產和開發部門的建設，對企業會計的監督與指導沒有給予高度的重視，會計管理方法較為單一、片面，處理信息的能力有待提升，缺少對信息時代先進技術的正確認識，信息反饋系統較不健全，并沒有正確利用現代化技術平臺來進行內部控制與管理。

2.現代網絡信息技術正在飛速發展中，正確使用信息化處理技術，對于提升內部會計的工作效率具有極大的推動作用。信息化技術主要是指會計人員將數據信息傳輸到軟件或者網絡之中，計算機會自動進行操作和運算。一旦軟件或者網絡發生問題，就會出現會計數據信息失真現象[2]，而且很難被直接發現，存在著極大的安全隱患。除此之外，人為因素也是造成會計信息失真的重要原因。一些會計人員由于自身職業道德的嚴重缺失，極容易通過惡意纂改、隱瞞等形式，難以保證內部會計數據信息的真實性與有效性。

（三）企業缺少完善的內部會計控制制度

一些地區的政府部門缺少對內部會計控制建設的高度重視，很難構建出一整套完整的內部會計控制體系，各個部門缺少較為統一的動態體系監督標準，監督較為形同虛設，相應的激勵與約束機制也有所缺失。一些煤礦企業對內部審計的理解存在著一定的誤區，而且審計委員會的依賴性比較強，很難充分發揮出內部審計對企業內部會計控制的積極作用。此外，一些企業的績效考核較不合理，一些企業的相關管理人員存在著認為績效考核是人力資源部門管轄工作的心理誤區，沒有將內部會計控制的相關內容納入進績效考核的標準之中，企業員工對內部會計控制建設的積極性普遍不高。

三、煤礦企業內部會計控制建設的幾點建議

（一）嚴格管理會計控制的諸多環節

企業會計部門是企業發展的重要組成部分，可以有效規范和協調企業的生產經營活動。企業必須要正確進行資金的調度，正確處理好資金收支上的數量與時間的關系，保證良好的協調性。強化內部審計監督，避免資金擅自挪用和侵占現象的發生。改變企業以往傳統的分散式資金審批權，將小額資金的審批范圍進行逐層細化。在采購環節上，要制定出完善的準入制度和評估體系[3]。加大固定資產中儀器設備和廠房數量的審查力度，防止不相關人員隨意進出。財務部門要與企業其他部門保持高度的聯系與交流，大力杜絕利用私人名義使用公共資產的行為。

（二）加強企業內部會計監督，推進內審制度

1.必須要加快建立健全完善的內部會計控制體系，各個部門要分工協作、各司其職，對企業內部會計實施嚴格的監督與管理，定期展開企業財產的清查工作。煤礦企業還要進一步明確審批人員、財務保管人員、登記賬款人員的權利與義務，要確定出第一責任人，防止在發生重大事項時出現權責推諉現象。

2.在內部會計控制建設中，還要不斷完善內部審計制度與績效考核體系，企業管理人員必須要樹立正確的思想認識，正確認識內部審計，嚴格按照企業相關的規章制度來執行。同時，確定合理的內部績效考核指標，有效約束和限制企業員工的工作行為，提高企業人員對內部會計控制工作的積極性、主動性，將企業內部會計控制體系嚴格落實下去。此外，要不斷推進事前審核、事中控制以及事后監督，落實好采購計劃、生產計劃、銷售計劃以及投資計劃等，實施全方位的監督與評價。

（三）采用適宜的管理方法

管理手段是否正確，嚴重影響著企業管理活動的進展情況，煤礦企業會計部門必須要嚴格審批各項審批修理費、管理費以及印刷費用等。采用人性化的管理手段或者方法，不斷更新與優化企業員工的工資福利情況。加強互聯網技術的廣泛應用，不斷引進先進、科學的管理方法，比如微博、微信宣傳等，可以節約大量的設備成本。定期組織和安排會計人員進行內部會計控制知識的學習，將其靈活運用在企業會計業務中。還要要求企業會計人員定期展開會計信息的披露工作，確保經營管理信息的清晰度與透明度，避免企業經營風險的發生。此外，還要進一步強化企業電子信息安全。財務部門要與計算機部門保持步伐的一致，安排專門的計算機操作人員，主要負責掌管財務的計算機維護工作，設置專門的操作規章制度，避免不相關人員進行上機操作[4]。而且所有數據的錄入情況要進行嚴格的查實與核對，不能隨意進行修改，保證企業資源的安全性與保密性。

（四）完善企業內部制度

煤礦企業要加快構建完善的財務制度，實現資金的高效利用與配置，了解資金流通的種類，比如管理資金和生產資金等方面。首先，企業會計部門要做好財務管理和預算管理工作，明確各個部門之間的權責范圍。構建完善的內部決策機制，各個部門要正確行使自己的權力，會計部門要加大對計劃任務書的審查力度，財務部門要做好信息資源的收集與整理工作，建立起步預警機制，保證信息的及時反饋，實現企業經營管理的既定目標。

四、結束語

綜上所述，加強煤礦企業內部會計控制建設勢在必行，可以為企業帶來高額的利潤空間，保證企業能夠在激烈的行業競爭中立足。煤礦企業內部會計控制仍然存在著較多不完善的地方，必須要制定行之有效的改善方法，合理利用每一筆資金，避免資金浪費與閑置現象，企業內部各個部門要加強相互交流與配合，提升會計信息質量，提供最為真實有效地信息資料，進而推動煤礦企業的長遠發展和進步。

參考文獻：

[1]李艷梅.企業內部會計控制與資金安全分析[J/OL].現代商貿工業,2016,37(11):106.

[2]龔玉成.關于強化煤礦企業內部會計控制的探討[J].新經濟,2016,(11):118.

[3]陳曉英.會計信息化環境下內部控制的完善問題分析[J].財會學習,2016,(02):119+127.

[4]姚群芳.企業內部會計控制存在的問題及完善對策探析[J].商場現代化,2015,(05):218-219.

作者：程繼東 單位：山西汾西太岳煤業股份有限公司