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［摘要］內部控制關系到各種各樣的活動，是企業內部及其工作人員之間互相影響、互相制約的一種管理機制。內部控制是管理的重要組成部分，是維護企業穩定的重要保證，是保證企業正常運行的重要工具。由于內部控制發展得比較晚，制約了企業其他管理目標和任務。對內部控制有效性進行評價，分析內部控制存在的問題及其原因，并提出有效解決方法。

［關鍵詞］內部控制；崗位分工；會計

內部控制不是進行單一機械操作，而是一個發展變化的過程，也就是發現問題并及時解決問題的過程。內部控制的重點在于有效實施。內部控制是企業的重要組成部分。它的組成要素很多，主要由內部環境、風險評估、內部控制活動、信息和溝通和內部控制監督等要素構成。這種內控制度和財務制度、會計制度等融為一體，它們相互制約、相互關聯、相互影響，成為一個不可分割的有機整體。

一、內部控制崗位分工存在問題

（一）缺少企業風險意識，防范能力不足

風險意識缺乏主要表現為：認為內部控制是可有可無的，根本不去理會它，只要企業開展業務就可以了，在這種松懈風險意識里，使內部控制薄弱，甚至根本不存在內部控制。

（二）企業內控管理崗位與具體工作實際不符

大部分企業都存在人員過剩的現象，或者是雇傭臨時工。有的部門本來是一個人的崗位，結果安排三四個人；或者是有的人在某個崗位工作，還在另一個崗位兼職，比如有的企業會計和出納是一個人，或者是出納保管重要的會計資料，會計和出納的職責就會混為一體，就會出現職責不清，相互推卸責任。這樣，就會使會計和出納利用職權謀取私利，出現賬外設賬。由于內部管理崗位跟具體工作實際不相符，使重要的崗位不能夠相互牽制，相互監督，這樣就造成了單位的混亂。例如，某公司的會計和出納是一個人，他們職責不清，職責混亂，從而出現賬外設賬，私藏小金庫、造假賬的現象，給單位帶來很大的危害，使不法分子有機可乘，將企業資金占為己有。

（三）缺乏必要的內部審計和監督機制

大多數企業的內部審計和監督機制都非常不健全。現在很多的企業只是把審計當作一種形式，根本沒有真正地應用審計，沒有發揮其應有的作用和功能，使審計只是在企業徒有其名，沒有真正的派上用場。

二、解決內部會計控制崗位存在問題的對策

（一）加強內部控制的建立，構建良好的內部控制環境

企業一定要加強內部控制的建立和完善，構建起良好的內部環境。要建立起對內部控制的相關指導規范，企業就要根據自身的基本情況來設立內部控制的內容，制定合理的財務制度。在加強內部控制的時候對于內部會計的控制制度并不是單純地為了根除所有的風險，而主要在于對潛在的風險進行有效的控制。比如，某企業在建立內部控制的時候，結合企業的實際情況，在各個部門建立起內部控制，做到每個部門既相互獨立，又在一定程度上相互聯系，這樣才能建立起行之有效的內部控制制度，保證企業運行更加暢通。

（二）強化企業的風險防范意識

企業要實行負責人的經濟責任制度，并把存在的風險和上面的決策機構進行結合。將責任具體化，使責任更加明確，這樣才能使各個部門各盡所職，互相協調、互相制約，這樣就可以把風險降到最低。要不斷完善內部控制預警機制，時刻對內部控制進行風險預測。要學習外國先進經驗，通過先進的科技方法，對風險的監控和預警等系統進行不斷地完善。樹立風險意識，把風險降到最低。只有這樣才能把風險遏止在萌芽狀態，才不會把風險擴大。要學習風險原理，充分學習預測風險的方法，要把風險系統化，做到每個部門都結合到一起，全面地分析風險，制定出風險預防方案，才能有效地控制風險的發生。

（三）規范資產管理的內部控制

企業資產管理制度也是內控制度的重要內容，只有做好資產管理的規范工作，才能加強內部控制。企業中有許多重要的資產，如果保管人員對財產的保管意識不強，容易很多的財產不翼而飛，大量流失，所以必須加強資產管理工作，建立起完善的資產保管制度，盡量做到資產的保管到位。有的貴重物品一定要明確專人看管，對于一些不重要的物品，也要對其看管，不能因為不重要，就忽視對它們的看管，造成物品的丟失。對于資產的看管，要做到不相容的一些崗位要互相分開，不能摻雜在一起，各個看管的權限范圍要分清楚。各部門要互相監督，互相牽制。一定要針對容易失控的資產進行重點管理，不斷培養單位自覺控制的能力。只有這樣，才能真正建立資產的管理機制，才能全面建立起企業的內部控制，真正做到資產的保管到位，做到資產不丟失。總之，對企業內部會計控制要進行崗位分工，讓每個崗位做到互相牽制，從而實現內部控制的優化組合，促進企業更好、更快地發展。

參考文獻：

［1］遲春花，賴英杰.淺談實施企業內部會計控制的內容與方法［J］.經濟技術協作信息，2009（15）：73.

［2］魏麗萍，茍小麗.論崗位分工在內部會計控制中的重要性［J］.港澳經濟，2015（29）：113.

作者：陳杏 單位：廣州市財經職業學校