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第一篇：供電企業財務審計風險防范淺析

摘要：

從整體環境來看，我國供電企業的財務審計仍然存在很大的風險。為此，本文總結了目前我國供電企業財務審計的風險種類以及造成風險客觀存在的主要原因，并從多個角度對供電企業財務審計風險的控制策略進行了探討，為我國供電企業的長足發展提供了借鑒。

關鍵詞：

供電企業；財務審計；風險成因；風險控制

1我國供電企業財務審計存在的風險

我國供電企業的財務審計風險主要包括四個方面。第一，獨立性風險。由于審計工作受到國家和政府的直接調控，而供電企業也是國家和政府直接領導的對象，因此一些國家直屬單位對供電企業的審計工作進行干預，導致我國供電企業的財務審計部門沒有獲得完全的獨立。當涉及部門之間或者個人的利益關系，就難以保證相關財務審計工作的客觀性和公正性，也就無法發揮出其在企業經營管理中的真正作用。第二，審計方法風險。當前供電企業進行財務審計工作主要采用的是用部分代替整體的抽樣判斷法。這種方法本身就存在準確性低的問題。同時，即便在使用抽樣判斷法時，所采用的樣本數據由審計人員的經驗產生，導致審計成果產生誤差增大。第三，審計人員素質風險。供電企業的財務審計人員應該在具備較強的專業素質和技術能力的基礎上掌握一定的電力知識。然而，目前我國供電企業財務審計部門工作人員的整體素質低下，缺乏經驗，人員隊伍結構單一，不能滿足財務審計業務的要求。第四，失察風險。財務審計是審計相關工作流程中最核心的環節。目前，隨著我國供電企業的發展和信息數據的大量增加，使得提供虛假信息、擅自更改憑證等違法亂紀現象越來越多，阻礙了審計工作的有效性，帶來了失察風險。

2供電企業財務審計風險的成因分析

2．1財務審計工作業務的拓展

由于基層網點較為分散，供電企業的項目數量多而復雜，并且各個項目之間相互交錯增大了財務審計工作的技術難度和知識面的廣度。除此之外，隨著社會的進步和經濟的發展，審計業務范圍也在逐漸擴大。除了要對財務收入和支出以及經濟責任等的審計之外，逐漸向項目招標與投標、合同管理以及安全控制等方面進行拓展，迫使審計部門不得不與其他業務部門加強交流與合作，這就在一定程度上增大了審計風險。

2．2供電企業財務審計能力較低

財務審計能力低下是增大財務審計風險的關鍵因素，主要體現在四個方面。首先，運用統計抽樣技術進行審計時得到的結果往往與實際總體有很大誤差，審計方法運用能力較差。其次，存在錄入信息不全面、審計證據模糊或缺失的現象；再次，財務審計工作沒有嚴格按照審計程序進行規范；最后，財務審計工作人員的較低的專業水準、職業道德的缺失、薄弱的風險意識以及較高的工作壓力等因素也是財務審計能力較低的體現，這些都在一定程度上給供電企業的財務審計帶來了不可忽視的風險。

2．3供電企業經濟責任審計范疇大

由于我國供電企業人員流動性大，在界定經濟責任時的審計工作難度相比其他企業來說較大，概括起來主要體現在以下幾方面的問題。第一，企業的財務行政管理人員在職時出現問題，這種情況下經濟責任的界定比較復雜。第二，個人和集體責任的互相推脫。第三，對于已經離任的責任人缺乏約束力等。這些都加大了財務審計的風險。

3供電企業財務審計風險控制策略

3．1改善財務審計方法和技術

隨著財務審計對象的復雜化以及財務審計范圍的擴大化，抽樣審計方法的適用性較強。從科學的角度上講，采用設定置信區間的統計抽樣方法相對來說比傳統的判斷抽樣方法的誤差風險更小。同時，要有效控制財務審計的風險，必須在審計項目開始之前做好工作計劃、保證審計取證的完整性以及提交審計工作成果報告。除此之外，財務審計信息系統的建立和應用也能在一定程度上減少財務審計風險，提高審計工作質量。

3．2提升財務審計人員的綜合素質

相關工作人員的業務水平和職業素質是進行財務審計工作的基礎，也是控制風險的必要條件。供電企業財務審計工作的復雜性大大提高了對人員隊伍的要求。因此，我國供電企業可以通過引進優秀人才、加大對現有人員的培訓力度、設立考核機制等途徑提高審計人員在財務審計、法律道德、計算機技術以及人際溝通等各方面的能力。

3．3提高財務審計工作的獨立性

如前所述，由于供電企業的特殊性的存在，導致供電企業財務審計工作缺乏獨立性。因此，必須采取一定的措施來避免企業和政府對審計人員進行干預所造成的困擾。通過選取與企業沒有聯系的審計人員以及避免審計部門掛靠主管部門等措施來提高獨立性。

4結語

綜上所述，供電企業的財務審計風險是不可能完全消除的，需要我們時刻警惕。規避和防范風險的前提是我們必須充分了解和認識造成風險存在和風險發生的因素，并有針對性的及時采取風險控制策略，從而避免財務審計風險對供電企業造成的巨大損失。

作者:張耀琴 單位:國網浙江桐鄉市供電公司

第二篇：企業財務審計問題及應對策略

摘要:

財務管理是企業經營活動中最重要的環節之一，要對財務審計有系統性的認知，將財務審計作為企業經營管理工作的基石和保障，避免財務審計的問題產生，這是企業經濟工作和財務工作的核心性問題。研究以財務審計為對象，對企業財務審計過程中的問題進行了詳細剖析，提供了提升財務審計工作人員素質，設立企業獨立財務審計單位，擴大財務審計范圍等對策和建議。

關鍵詞:

企業;財務審計;審計工作;人員素質;獨立;執行力;范圍

財務審計涉及企業經濟和管理的相關環節，是企業重要的內控手段和措施，能夠起到監督企業經營、評估企業運營水平等重要功能。新時期企業要繼續發揮財務審計的工作價值，擴大財務審計的影響和范圍，讓財務審計更為全面地約束企業經營、管理等各項工作，全面而系統地促進企業的成長和發展。

1企業財務審計工作存在的問題剖析

企業財務審計工作在現實的實施和開展中受到內部制約因素和外部環境條件的制約，表現出財務審計工作效率不高、基礎不牢、執行不嚴等問題，影響企業財務審計工作的開展。整改企業財務審計工作必須從存在的問題出發，探究問題產生的實際和內在邏輯，為企業進一步變革、加強財務審計工作打好基礎。

1．1企業財務審計工作的企業認同度不高

很多企業對財務審計工作沒有根本性和內在性的重視，在文化、觀念方面沒有對企業財務審計工作的正確認知，部分中小企業管理層本身對審計工作及其能起到的作用不了解，上市的中小企業由于監管要求多數按最低配備標準配置了內部審計人員，由于人單力薄，未能在財務審計中起到應有的作用。特別是未上市的中小企業，存在將審計歸并到財務部或同屬財務總監管理，在組織結構上沒有企業財務審計工作的體系，在管理體系上弱化了企業財務審計工作職能，使得企業財務審計工作不能在組織和管理體系上得到落實，出現企業財務工作運行的風險積累，給企業經濟狀況和運營狀態帶來威脅和隱患。

1．2企業財務審計工作人員專業水平不高

一是很多企業中從事財務審計工作的人員來自普通管理部門或是從財務部門抽調，這些人員不但缺乏對企業財務審計工作的正確理解，且不具備企業財務審計工作的專業性素養。二是有的財務審計工作人員從外部事務所招聘，但因未實際在企業內部做賬，僅從外部審計角度看各賬面的平衡。三是內部審計制度從1983年起才在我國建立，國內專業從事內部審計工作的人員很少有達到十年以上的資深水平，且在同一企業的工作年限也難以對企業運營活動全面理解并迅速抓住問題點。以上三點導致企業財務審計人員不具有全面開展企業財務審計工作的能力，對企業財務審計工作不適應，降低了企業財務審計工作的成效。

1．3企業財務審計工作缺乏獨立性

企業財務審計工作具有復雜性和專業性，需要企業建立財務審計工作的獨立性部門或單位。而現實中企業沒能尊重財務審計工作獨立性的需要，將財務審計與企業一般管理、財務工作混淆在一起，部分財務審計直屬財務部，僅起到財務復核作用，企業財務審計工作受到管理體系、組織結構的制約，表現出企業財務審計工作獨立性不足，財務審計人員顧忌上級意愿，受到其他工作影響，不能完全發揮企業財務審計工作的真正作用，造成企業財務審計工作的缺位，甚至會在企業財務和管理部門形成腐敗問題。

1．4企業財務審計工作執行力不足

執行力是企業財務審計工作開展的基礎，在企業不重視財務審計工作，財務審計工作獨立性不足的實際情況下，企業財務審計工作表現為執行力上的不足。如未能由小問題抽絲剝繭，未能從表象深入到本質問題分析、未能在企業財務審計工作中形成預警能力和警示功能，難于通過嚴格的企業財務審計工作發現經營的問題，沒能夠對問題和隱患進行有效干預和補救，不但影響了企業生產和運行，更造成財務審計工作的缺位。一些企業還存在財務審計工作組織性、系統性支撐不足，企業財務審計工作沒有結構性基礎，對于企業財務審計工作發現的問題難于落實，不能認定問題的責任和范圍，影響了企業財務審計工作的開展，制約企業財務審計工作功能和價值的體現。

2提升企業財務審計工作的對策和建議

完善企業財務審計環節，提高企業財務審計工作的有效性要立足企業實際，提高企業財務審計工作人員技能，擴大企業財務審計工作范圍，提升其工作獨立性，更為全面系統地開展企業財務審計工作。

2．1提高企業對財務審計工作的認同度

要從企業規范化、高效率發展的角度出發，建立財務審計工作的企業共識，形成關注財務審計工作的企業文化，轉變企業長期忽視財務審計工作的錯誤認知，給予企業財務審計工作以工資體系、組織結構、治理系統的支持，將企業財務審計工作列為企業發展的目標之一，整合出有利于企業財務審計工作的新機制與新策略。

2．2提高企業財務審計工作人員的專業技能

優良的企業財務審計工作需要優秀的人才和良好的團隊，提高企業財務審計工作質量必須從人員素質、專業技能的提升著眼。要建立企業財務審計工作人員的調整機制，以考核體系和選拔機制的建立，將高素質企業財務審計工作人員引入到實際崗位，使其能夠適應企業財務審計工作的特點。同時，企業應設立財務審計工作培訓制度，建立審計人員晉升、教育機制，落實素質發展和技能提升的責任主體，全面培養企業財務審計工作人員的技能和素質，將高素質的企業財務審計人員選聘到更為恰當的崗位，發揮專業技能、管理能力的優勢。

2．3提高企業財務審計工作的獨立性

企業應順應市場化和法制化的基本要求，建立財務審計的獨立部門和單位，賦予企業財務審計部門管理權、決策權，實施企業財務審計“一票否決”的策略，確保企業財務審計工作對企業決策層的直接負責機制。企業還應在內部完善產權機制和管理體系，使企業財務審計工作脫離管理及財務部門的領導，減少企業行為對財務審計工作的影響。

2．4擴大企業財務審計工作的影響

范圍企業要想獲得競爭優勢，提高財務健康水平，必須在加強企業財務審計工作的同時，擴大審計工作的影響范圍。企業應根據自身經營特點、產業發展狀況和企業實際情況進行財務審計的范圍擴展，應建立專門的業務審計，加強對傳統審計方法的創新，同時加強審計的內部控制，定期對企業的財務部門開展審計工作。

2．5強化與其他部門的溝通

多數情況下，企業審計部門由于自身職能的特點，經常無法與其他部門充分溝通，造成信息無法對稱。這樣致使審計部門經常把注意力集中在其他部門或公司領導都已了解的問題上，無法發揮審計工作的核心價值。審計部門人員應盡量與公司其他部門多溝通，充分了解公司現狀及存在的問題，在進行審計工作時，盡量提出還沒有被管理層發現或注意到的問題，這樣才能更好地發揮審計部門的作用。

3結語

市場化的發展格局要求企業重新認識企業財務審計工作的作用和價值，要建立企業財務審計工作立體化、層次化、科學化的體系和基礎，從認知轉換入手，提高企業財務審計工作的功能性、獨立性和全面性。要看到對企業財務審計工作的研究還存在市場平臺認知不足、專業理論結構欠缺、具體實踐方法單一等實際問題，應繼續強調市場經濟基礎上的企業財務審計工作研究，在審計和財務理論方面取得突破，不斷豐富企業財務審計工作實踐，立足現實和企業實際進行企業財務審計工作的深層次思考和全方位變革，這是提高企業財務審計工作的前提和基礎，也是進一步研究企業財務審計工作相關問題的導向和目標。

參考文獻:

［1］王淳，薛勇．淺析財務審計內部控制問題及應對策略［J］．中國經貿，2013，(12):215．

［2］王翠芹．中小企業內部財務審計問題及對策分析［J］．城市建設理論研究(電子版)，2014，(06):223－224．

作者:溫春桃 單位:北京大學深圳研究生院

第三篇：企業財務審計問題研究

摘要：

我國的企業效益審計于上世紀八十年代方提出，當時諸多企業長期虧損，迫切需要從企業內部找出扭虧為盈的方法，為改變現狀，審計部門開始對企業進行效益審計。目前，隨著我國經濟社會的發展，企業效益審計在不斷完善的過程中也開始暴露出一些問題，面對這些問題，需要我們認真研究。本文從企業效益審計概念入手，分析了企業效益審計的特點優勢及當前所面臨的主要問題，并嘗試性提出了解決對策。

關鍵詞：

企業效益；審計；方法

一、企業效益審計的概念特征

我國的企業效益審計于上世紀八十年代方提出，當時諸多企業長期虧損，迫切需要從企業內部找出扭虧為盈的方法，為改變現狀，審計部門開始對企業進行效益審計。其中最著名的案例就是1983年在天津鐵廠長期嚴重虧損的前提下，企業主管部門創造性地提出了采取企業效益審計方法，促使鐵廠成功扭虧為盈。此后，20世紀80年代的鞍鋼、上海石化等大型企業紛紛效仿，都取得了不錯的效果。企業效益審計指的是在一個企業內部，專門從事審計工作的人員和機構，為了達到提高企業經濟效益的目的，而進行的一項專門性審計活動。企業效益審計的基礎是科學有效的分析，依據是真實可靠、來源合法的生產經營活動各項數據信息，對象則是每個企業的效益。通過企業效益審計，幫助企業提高自身服務水平和管理水平，從而實現企業希望的經濟利益最大化和健康良性發展。

二、企業效益審計的優勢

總的來說，相較于傳統企業審計模式，企業效益審計可以有效補充企業財務審計的不足，還可以改進企業在經營管理中出現的效率低下、浪費嚴重等情況，同時，效益審計還可以幫助企業決策者科學制定決策、改進決策。企業效益審計，主要目的在于提高企業經濟效益、降低企業運營風險，提出進一步改善企業經營活動能力的有關措施。相比于傳統企業審計模式，企業效益審計優勢主要在于：(1)企業效益審計的全方位性。企業效益審計在審計財務收支的同時，還要對企業生產經營活動和技術資料進行審計，效益審計能夠提高企業經營決策的科學性和經濟性；(2)企業效益審計的明確性。企業效益審計一邊審計企業有關財務數據的準確性，同時還進一步審計整個企業的經營活動，在審計中為企業把把脈，從而不斷提升企業的經濟實力和技術實力，增強企業競爭力。(3)企業效益審計的科學性。相較于傳統審計模式，企業效益審計更有科學性，審計時目標更加明確，結果更為科學。

三、企業效益審計的現狀及問題

由于我國開展企業效益審計時間較晚，雖然隨著我國經濟社會發展也取得了較快的發展，但不可避免的仍然存在不少問題：

(一)非財務指標運用不充分

影響企業效益的因素有很多，可以是財務因素，也可以是非財務因素。在我們進行企業效益審計時，大多數的審計工作人員只知道或者是只善于運用企業財務指標來審計企業經濟運行活動的效益，常常忽略了運用非財務指標。

(二)效益審計程序并未形成科學的系統

由于企業經濟效益審計在我國發展時間較短，各方面重視程度不夠，企業效益審計的方法、要求以及具體報告模式都沒有明確界定，更缺少相應制度的規范，審計主體權限也缺少明確界定。同時，企業效益審計程序缺乏科學性、系統性和必要的法律制度支撐。

(三)審計人員素質有待提高

企業效益審計是一項復雜的工程，對從事效益審計的工作人員綜合要求比較高，除具備必須的財務知識外，往往還需要具備很多其他專業知識。但在我國目前工作實踐中，參與企業效益審計的人員還是以企業財務工作人員為主，這些工作人員素質亟待提升。

(四)審計方法和技術相對不足

目前我國企業管理層操縱經營利潤的現象十分普遍，加之缺少必要的準則和依據，不能按照程序收集和評價企業經濟活動數據，效益審計結果的可信度和可用度大打折扣，無法為經營者決策提供科學的依據。對于審計人員來說效益審計方法和技術相對不足，無法在實際審計工作中因地制宜的進行運用，很多企業仍在沿用傳統的財務審計方法。

四、對策和建議

一是建立科學的企業效益審計評價標準。制定科學的企業效益審計評價標準意義重大。技術上，要以財務審計為基礎，綜合效益審計的內容，學習國外的先進理念，豐富和完善效益審計方法。二是不斷提高審計人員綜合素質。企業要不斷加強審計人員的相關能力培訓，提高效益審計工作人員素質，在企業內部培養出一支可以適應當前經濟社會發展需要的，同時具備專業財務知識、審計知識和企業業務所涉及的多學科知識的復合型審計人才隊伍。企業還要注意提高在審計工作中對于信息化手段的運用，不斷提高審計工作人員獲取、處理和傳遞信息的能力，從而提高整個審計工作效率。三是嚴格規范審計方法和程序。在立法層面，我國應該制定相應的效益審計規定，使審計人員有法可依，促進效益審計更加規范化。企業可以根據實際情況，按照效益審計內容，因地制宜的采用科學方法進行經濟效益審計。四是建立系統性、科學性的方法。企業效益審計的方法很多，各個企業需要根據各自生產經營實際建立起一個科學、規范的體系。企業的審計工作人員在實際工作中，也要從實際出發，在進行效益審計時，要積極借鑒國內同行中優秀企業的效益審計方法，學習國外相關行業效益審計的先進經驗。立足于行業、領域的不同，綜合運用平衡分析法、預測分析法等審計方法，注重借鑒運籌學和數量經濟學中等相關學科知識，同時綜合運用多種學科技術方法，建立一套系統性、科學性的企業效益審計方法。

參考文獻：

[1]孫滿.關于經濟效益審計問題分析[J].經濟技術協作信息，2014(5).

[2]蔡朋萍.試論企業經濟效益的審計[J].法制與經濟(中旬刊)，2010，07.

[3]劉興海.強化經濟效益審計全面促進企業經濟效益提高[J].中小企業管理與利一技(下旬刊)，2011，08.

作者:尚慶芳 單位:江蘇天凱會計師事務所有限公司