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摘要：大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)使社會(huì)保障領(lǐng)域發(fā)生了深刻的變革。本文從社保審計(jì)的發(fā)展歷程出發(fā)，分析了大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)社保審計(jì)工作帶來(lái)的影響，并結(jié)合實(shí)際，針對(duì)大數(shù)據(jù)背景下社保審計(jì)工作存在的問題，提出了相應(yīng)的發(fā)展建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；“互聯(lián)網(wǎng)+”；社保審計(jì)

社保審計(jì)在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)揮著重要作用，不僅可以保障民生和經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展，還可以促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定。2016年9月第三屆中美審計(jì)研討會(huì)在北京舉行，會(huì)議以“社會(huì)保障政策實(shí)施效果審計(jì)”為主題對(duì)社會(huì)保障審計(jì)的發(fā)展進(jìn)行了探討。中國(guó)審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)指出要加快社會(huì)保障領(lǐng)域?qū)徲?jì)技術(shù)與方法的深化改革，實(shí)現(xiàn)審計(jì)在社會(huì)保障領(lǐng)域的全覆蓋，發(fā)揮社保審計(jì)的重要作用。在大數(shù)據(jù)背景下，社保審計(jì)要充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)和信息化技術(shù)高效開展工作，這是國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展的要求，也是人社部門做好社保管理工作的現(xiàn)實(shí)需要。

一、社保審計(jì)的發(fā)展歷程

社會(huì)保障是國(guó)家的穩(wěn)定器、減壓閥，截至2018年10月底，全國(guó)社會(huì)保障卡持卡人數(shù)為11.86億人，覆蓋約85%的人口。社?；鹁褪抢习傩盏摹梆B(yǎng)老錢”“治病錢”，是關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的財(cái)政根基，所以社保審計(jì)的重中之重就是對(duì)社?；鸬膶徲?jì)。我國(guó)社?；饘徲?jì)模式經(jīng)歷了由傳統(tǒng)手工審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)向數(shù)字化審計(jì)的轉(zhuǎn)變。國(guó)家審計(jì)署于1983年成立，當(dāng)時(shí)即對(duì)民政事業(yè)費(fèi)等專項(xiàng)資金進(jìn)行手工審計(jì)，這是社保基金審計(jì)的雛形。審計(jì)署社會(huì)保障審計(jì)司于1998年設(shè)立，從此社保基金審計(jì)走上規(guī)范化道路。自2005年開始，開始探索社?；鹩?jì)算機(jī)輔助審計(jì)，社保基金審計(jì)的目標(biāo)、方法和模式發(fā)生了較大轉(zhuǎn)變。2006年，審計(jì)署社會(huì)保障審計(jì)司和計(jì)算機(jī)技術(shù)中心計(jì)劃實(shí)施社保基金數(shù)字化審計(jì)，并召開了專門的研討會(huì)，為社保審計(jì)的數(shù)字化發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。除了對(duì)社?；鸬膶徲?jì)外，社保數(shù)據(jù)、社保信息、社保軟件等其他方面也成為社保審計(jì)監(jiān)管的范圍。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)社保審計(jì)工作的影響

大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)社保審計(jì)的方法、范圍、時(shí)間、成本等多方面都帶來(lái)了深刻的變革：過去受人力、財(cái)力的限制，都是采用抽查法，只能收集少量的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，結(jié)論具有隨機(jī)性，一旦抽樣存在偏差，就會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而大數(shù)據(jù)分析可以對(duì)全數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度深層次的分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部關(guān)聯(lián)更具價(jià)值的信息，綜合提煉后會(huì)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行預(yù)警或提示；大數(shù)據(jù)解決了傳統(tǒng)審計(jì)中被審計(jì)單位不配合、不提供信息數(shù)據(jù)的難題，從單一利用內(nèi)部數(shù)據(jù)變?yōu)閮?nèi)外部數(shù)據(jù)共享，可以從更多的角度發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，優(yōu)化經(jīng)辦流程、維護(hù)基金安全、保障員工權(quán)益；隨著社會(huì)保險(xiǎn)信息化進(jìn)程的推進(jìn)，審計(jì)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容也越來(lái)越多，不僅要求對(duì)社保業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行事后監(jiān)督，更要求對(duì)事前預(yù)警、事中發(fā)現(xiàn)、事后追溯進(jìn)行長(zhǎng)期的全過程監(jiān)督，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)掌握風(fēng)險(xiǎn)管控，加大審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性；運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，可以大幅度降低行政監(jiān)督的人力、物力和時(shí)間成本，節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的差旅費(fèi)用，提高審計(jì)的工作效率。

三、大數(shù)據(jù)背景下社保審計(jì)工作存在的問題

（一）相關(guān)法律法規(guī)相對(duì)缺失目前，我國(guó)雖然出臺(tái)了一些審計(jì)方面的法律法規(guī)，但大部分是針對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的，而適用于互聯(lián)網(wǎng)信息化審計(jì)這種新方式的法律法規(guī)還相對(duì)較少。有的被審計(jì)部門不愿意被實(shí)時(shí)監(jiān)督，單獨(dú)使用自己的信息軟件，沒有相關(guān)法律手段來(lái)制約，難以保證工作的開展。

（二）社保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量較低審計(jì)結(jié)果是否準(zhǔn)確，得先看被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，如果提供的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確甚至是虛假數(shù)據(jù)的話，得出的結(jié)論也不會(huì)真實(shí)客觀。在實(shí)際工作中，參保單位經(jīng)常存在數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的情況：有的系統(tǒng)中同時(shí)存在15位的和18位的身份證號(hào)碼、有的一個(gè)身份證號(hào)碼對(duì)應(yīng)兩個(gè)姓名、有的出生日期不正確、有的參加工作時(shí)間在每個(gè)系統(tǒng)里是不同日期、有的參保人已經(jīng)調(diào)動(dòng)了多年，數(shù)據(jù)還是前面單位的信息、還有錄入的錯(cuò)誤信息沒有及時(shí)刪除，一放多年，產(chǎn)生很多垃圾信息。因此，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量的準(zhǔn)確和完善，是大數(shù)據(jù)下社保審計(jì)的基本要求。

（三）平臺(tái)搭建有待完善目前河北省每個(gè)險(xiǎn)種使用相應(yīng)的軟件系統(tǒng)，沒有共享平臺(tái)，同樣是由人力資源和社會(huì)保障部門管理，但沒有形成各險(xiǎn)種的平臺(tái)接口。一些單位的社保系統(tǒng)可以說(shuō)是“孤島”，這么多年都是自主運(yùn)轉(zhuǎn)，也沒有與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、政府的其他部門如醫(yī)院、民政、財(cái)政、金融等建立起信息共享機(jī)制。

（四）審計(jì)專業(yè)人才隊(duì)伍素質(zhì)不高隨著大數(shù)據(jù)和信息化的發(fā)展，審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)也需要與時(shí)俱進(jìn)。不僅要具備計(jì)算機(jī)知識(shí)，熟練運(yùn)用各種審計(jì)軟件，還需要掌握一定的社保知識(shí)，具備社?；痫L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。目前社保審計(jì)專業(yè)人才總體素質(zhì)不高，很多不是科班出身，只是經(jīng)過簡(jiǎn)單的培訓(xùn)便上崗，在工作過程中容易出現(xiàn)疏漏，不能及時(shí)預(yù)警要出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，給社?；鸬陌踩\(yùn)行帶來(lái)隱患。

四、運(yùn)用大數(shù)據(jù)開展社保審計(jì)工作的建議

（一）制定完善的法律制度大數(shù)據(jù)時(shí)代要結(jié)合大數(shù)據(jù)的特征——海量、高速、多樣、有價(jià)值和真實(shí)性，使審計(jì)工作法制化，對(duì)社保聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的內(nèi)容、方式等作出細(xì)致具體的規(guī)定，讓社保審計(jì)人員可以有法可依，有法可循，一切按照規(guī)章制度進(jìn)行。社保審計(jì)，不僅局限于對(duì)其真實(shí)性、合法性的審核，同時(shí)要結(jié)合調(diào)研從管理制度上發(fā)現(xiàn)問題，積極促進(jìn)社保制度的完善，從根源上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)各項(xiàng)社保制度向更合理合規(guī)的方向發(fā)展。

（二）重視數(shù)據(jù)安全建設(shè)我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)水平還處于不斷提升和完善的過程中，網(wǎng)絡(luò)訪問能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，審計(jì)內(nèi)網(wǎng)和外網(wǎng)之間的網(wǎng)絡(luò)隔離技術(shù)還不成熟，社保服務(wù)在向數(shù)據(jù)化邁進(jìn)的同時(shí)，相應(yīng)的隱私保護(hù)、信息安全方面存在一定的隱患。在大數(shù)據(jù)的運(yùn)用中，要非常重視數(shù)據(jù)安全的建設(shè)：第一，如果是內(nèi)部分析使用，如果通過外包的方式購(gòu)買了專業(yè)分析力量，一定要最大程度減少數(shù)據(jù)外泄的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的服務(wù)器和分析數(shù)據(jù)的終端進(jìn)行嚴(yán)格管理，嚴(yán)禁使用外包公司的終端或移動(dòng)介質(zhì)；第二，如果是數(shù)據(jù)共享，就只能是隨機(jī)抽樣性、統(tǒng)計(jì)性或分組匯總等性質(zhì)的數(shù)據(jù)，不可以包含個(gè)人隱私數(shù)據(jù)和危害國(guó)家安全的數(shù)據(jù)。第三。如果是運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)，為社保提供精準(zhǔn)服務(wù)，就要最大程度判斷人和業(yè)務(wù)的真實(shí)性，要有效控制渠道授權(quán)和個(gè)人授權(quán)，同時(shí)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，最大程度減少個(gè)人信息在第三方的外泄。

（三）建立信息共享機(jī)制以“互聯(lián)網(wǎng)+人社”2020行動(dòng)計(jì)劃為契機(jī)，樹立交互溝通的堅(jiān)定信念，充分發(fā)揮社保大數(shù)據(jù)的資源優(yōu)勢(shì)，建立信息共享機(jī)制。破除部門、地域之間的信息壁壘，完善業(yè)務(wù)之間、財(cái)務(wù)之間的協(xié)同協(xié)作監(jiān)督機(jī)制，在數(shù)據(jù)接口技術(shù)上，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，讓數(shù)據(jù)采集更加便捷，連接網(wǎng)上網(wǎng)下的交流，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化與大數(shù)據(jù)的深度融合。通過“制度+科技”，將經(jīng)辦操作真正嵌入信息系統(tǒng)和制度框架，提高審計(jì)的針對(duì)性、時(shí)效性，實(shí)現(xiàn)效益和風(fēng)險(xiǎn)防控的統(tǒng)一。推進(jìn)社保檔案電子化工作，扎實(shí)做好數(shù)據(jù)基礎(chǔ)工作，健全聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)與公安、民政、土地房管等部門數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)交換和對(duì)接，形成準(zhǔn)確動(dòng)態(tài)的人員基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，提高大數(shù)據(jù)下審計(jì)工作的效率。

（四）加強(qiáng)人才隊(duì)伍培養(yǎng)引進(jìn)在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)人員面對(duì)的是海量的電子數(shù)據(jù)，必須及時(shí)轉(zhuǎn)變思維模式，要具備快速學(xué)習(xí)的能力。一方面審計(jì)人員要不斷接受在職教育培訓(xùn)，定期開展計(jì)算機(jī)操作知識(shí)、大數(shù)據(jù)審計(jì)知識(shí)和社保業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使自身業(yè)務(wù)能力不斷精進(jìn)。另一方面，社保審計(jì)部門也需要從外部引進(jìn)高素質(zhì)的專業(yè)技能人才，針對(duì)海量的信息數(shù)據(jù)能夠進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和挖掘，用科學(xué)的方法及早發(fā)現(xiàn)社保基金存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，確保社?；鹉軌蚱椒€(wěn)安全運(yùn)行?？傊?，信息化作為“十三五”時(shí)期我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)的重要內(nèi)容，要以數(shù)字化推動(dòng)審計(jì)信息化，始終做到以審計(jì)信息化引領(lǐng)審計(jì)技術(shù)與方法的創(chuàng)新和發(fā)展。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，信息化審計(jì)模式將與社保審計(jì)工作深入融合，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)背景下社保審計(jì)理論的研究，積極探索大數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與安全監(jiān)控等技術(shù)在社保審計(jì)方面的應(yīng)用，搭建以互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)為基石的社保服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)為參保人員“記錄一生、管理一生、服務(wù)一生”的社保宗旨。

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作者：侯加錚 單位：廊坊市人力資源和社會(huì)保障局企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)管理中心