本站小編為你精心準備了高校委托工程審計論文參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、高校內部審計對委托工程審計的質量控制關鍵路徑

高校內部審計對委托工程審計工作實施質量控制，具體說來就是要控制一些影響委托工程審計質量提高的不良因素的產生，同時及時發現和消除已經產生的質量影響因素［2］，從而達到提高高校委托工程審計質量的目的。筆者認為高校內部審計可以通過合理委托、分權制衡、業務流程整合、質量評價四條關鍵路徑實現對委托工程審計質量的高效控制。

1．注重對社會優秀審計力量的合理選擇及委托選擇和委托社會優秀審計力量參與高校工程審計是高校委托工程審計的質量控制的第一步，也是最為關鍵的一步。因此，高校內部審計部門選擇社會審計機構時，應本著公平、公開、公正的原則，依據誠信檔案和業務能力進行合理選擇和委托［3］。首先，設立中介機構備選庫和合理委托。高校內部審計部門應采用專家評選或招標的方式選取一定數量的在執業資質、審計力量、職業信用等方面符合要求的社會審計機構以備候選，并通過備選庫中隨機抽取的方式為具體項目選擇受托社會機構;其次，對社會審計機構實行動態管理。每年通過對社會審計機構參與高校工程審計工作的質量評價和業績考核，將審計質量差、職業信用低的社會審計機構淘汰出中介機構備選庫;最后，建立信息公開披露制度。高校

內部審計部門應定期公開披露對社會審計機構的選擇和委托，及時將監督情況進行報告和公示，接受學校利益相關者和公眾的監督，保持委托環節的公開透明。2．注重高校內部審計和社會審計的分權制衡在高校內部審計部門和社會審計機構的委托關系中，社會審計機構作為具有經濟人特征的人有可能會受到利益驅使無法保證委托審計質量，如為了承攬更多的審計業務壓縮審計時間、與施工單位合謀損害高校的利益等謀利行為，不僅增加了委托審計風險，也影響了工程審計質量。因此，作為委托人的高校內部審計部門應注重對社會審計機構的制衡。首先，為嚴格防范委托審計過程中社會審計機構引發的獨立性風險，應建立能夠使高校內部審計部門和社會審計機構形成一種相互牽制、相互制衡的委托審計過程管理控制制度，并細化各類工程專業項目的“委托審計質量管理辦法”，以制約高校內外部審計人員的自由裁量權。其次，嚴格按相關規定與社會審計機構簽訂《委托審計合同》，要做到一項一簽，充分利用專用條款明確權責，強化合同對委托工程審計的約束。同時，高校內部審計部門應依照《委托審計合同》和《委托審計質量管理辦法》對社會審計機構的審計行為實施實時監控管理。

3．注重業務流程的優化整合和審計資源的優勢互補對于任何一個組織而言，只有管理創新和技術創新并重才能夠保持其核心競爭優勢。社會審計機構通常以技術革新作為創造產品價值的源泉，對管理層面的重視程度不足，而高校內部審計部門則技術資源欠缺，但又比較擅長于管理工作。因此，高校委托工程審計應注重內部審計部門和社會審計機構在管理和技術兩個層面上優勢互補。首先，高校內部審計部門必須建立起一套規范化的委托工程審計業務流程規范，實現委托工程審計業務流程的優化整合;其次，盡可能安排內部審計人員直接參與工程審計工作，在審計分工上應采用適當的工作交疊、替代和相互復核來彌補內部審計和社會審計各自的不足，以實現資源優勢互補;最后，高校內部審計人員要加強與參審社會審計人員在關鍵環節上的交流和動態溝通，注重保護社會審計人員的積極性和創造力，充分發揮委托審計的資源優勢。

4．注重高校委托工程審計的質量評價高校委托工程審計質量評價是指高校內部審計部門采用一定的評價方法，將委托工程審計特征要素與相關標準進行比較、分析和評級，對其審計質量做出準確、客觀、公平、公正的評判結果，以加強審計質量控制力度，提升委托工程審計水平。高校委托工程審計質量評價內容包括以下四個方面:一是委托工程審計的環境因素對委托工程審計質量的影響程度;二是委托工程審計中社會審計機構的自身建設情況;三是委托工程審計實施過程的規范化程度;四是委托工程審計結果和建設項目真實情況的吻合程度。在評價過程中，高校內部審計部門應當充分考慮委托審計與內部審計活動的差異，避免因評價標準的偏差影響評價結果的公正性?？偟恼f來，委托工程審計的質量評價有助于高校內部審計部門采用適當的正負激勵手段對社會審計機構給予一定的獎勵和處罰，加強了對委托工程審計質量的控制。

二、高校委托工程審計的質量評價指標體系構建

高校委托工程審計質量評價指標體系是評價高校委托工程審計質量的若干個相互關聯的統計指標所組成的有機集合［4］。評價指標體系的運用是高校委托工程審計質量評價的基本途徑，也是高校工程審計質量控制的根本保障。

1．評價指標體系構建的基本要求高校委托工程審計質量評價指標體系應能合理、公正、客觀評價委托工程審計質量，有效促進委托工程審計目標實現。結合高校委托工程審計實踐，筆者認為內部審計部門在構建委托工程審計質量評價指標體系時就應充分考慮以下基本要求。(1)評價指標體系的構建要以高校委托工程審計目標為導向。高校委托工程審計應服務于學校的戰略目標及工程建設管理活動的目標，因此委托工程審計質量評價指標也應服務于這些目標。(2)評價指標體系要能反映高校委托工程審計質量的綜合情況并突出重點。評價指標體系要既能全面涵蓋高校委托工程審計過程的各個質量特征，又能反映審計項目的全過程的主要控制環節。在選取評價指標時，要適當壓縮指標數量，突出質量控制的重點。如果指標過于繁雜會使評價工作變得很復雜［5］，不易把握。(3)評價指標要便于委托工程審計質量的橫縱向比對分析。高校委托工程審計質量評價指標要既能夠運用在對審計質量的縱向比對中，又能夠運用于橫向比對中。審計質量的縱向比對是指同一個工程審計項目在其不同審計環節的審計質量特征變化情況的比對。審計質量的橫向比對則指同一時期內不同建設項目之間的審計質量的比對，有利于各委托工程審計項目的優選排序。(4)評價指標體系要簡明實用，測算成本適當。評價指標體系不僅要在理論上合理，還要便于應用于實際。為了方便數據的采集、計算和分析，所選擇的指標應該概念明確、計算方法簡明，且該指標數據應是已有的統計數據或可以通過實際檢測獲得的數據。

2．評價指標設計結合高校委托工程審計實踐，依據前述評價指標體系構建的基本要求，本文在多方共同努力下構建了簡明實用的高校委托工程審計質量指標體系。首先，按照相關性原則提出指標項。筆者邀請了5所高校15名審計經驗豐富的內部審計工作者運用頭腦風暴法提出了委托工程審計質量評價相關指標項，匯總后共得24項具體指標。其次，按照系統性、完整性和一致性的原則篩選相關指標。筆者將提出的24項具體指標以問卷調查方式發放給15所高校的內部審計部門，讓其選擇認為在評價委托工程審計質量時必須考慮的指標項目。問卷回收匯總后，共有16項具體指標被認為是必須考慮的項目。最后，確定指標和指標體系構架。經過邀請專家的進一步討論，最終確立了涵括兩層4大類16項具體指標的委托工程審計質量評價指標體系。評價指標體系分為總體指標和具體指標兩個層次?？傮w指標的分析和管理對象是委托工程審計的某方面總體狀況，包括委托工程審計環境指標、社會審計機構自身建設指標、委托審計業務操作指標與委托審計成果指標。16項具體指標是高校委托工程審計質量評價指標體系的最基礎部分，其分析和管理的對象是委托工程審計各方面的具體問題。兩層簡明評價指標體系為高校委托工程審計質量評價提供了指導，并有效減少評價工作中的技術難題和操作阻力。(1)委托工程審計環境指標。委托工程審計環境是做好委托工程審計工作的軟基礎，也是高校實施委托工程審計質量控制的前提。委托工程審計環境指標是高校內部環境對委托工程審計工作的配合程度的量化反映，包括委托審計制度完整度、委托審計合同的約束力度、與建設有關各方溝通順暢度、可控條件下審計證據獲取完整度，指標說明見表1。(2)社會審計機構自身建設指標。社會審計機構是高校委托工程審計的主要參與人，其自身建設情況對委托工程審計質量有著直接的影響。社會審計機構自身建設指標反映了社會審計機構在高校委托工程審計工作中資源配備和人員管理情況，包括內控機制健全度、執業能力指數、廉潔指數、審計人員穩定度，指標說明見表2。(3)委托審計業務操作指標。委托審計業務操作指標是高校委托工程審計質量評價的主要功能指標，反映了高校委托工程審計實施總體情況，包括審計程序及方法的適當度、業務操作規范度、質量控制活動頻率、問題整改率，指標說明見表3。(4)委托審計成果指標。委托審計成果指標是衡量委托工程審計質量的最重要的指標，反映了高校委托工程審計的實際完成情況，包括審計報告規范度、政策法規運用準確率、項目審減率、審計意見認可指數，指標說明見表4。

3．評價指標權重的確定在多指標評價體系中，權重值的確定具有突出質量控制重點和體現了高校工程審計目標的作用。由于各個評價指標權重值相互制約，權重值發生微小的變化都會引起指標重要性順序的變動及項目評價結果的不同，科學確定指標權重值就顯得尤為重要。鑒于此，筆者采用德爾菲法根據重要性原則確定各層次評價指標的權重。為了避免個人偏好傾向的干擾，邀請到的15名專家均在完全獨立的環境下確定各項指標的權重判斷數值。將所有專家權重判斷數值中的最大值和最小值去除之后進行算術平均，最終得到兩層次各項指標的權重值。具體權重值見表5。在實踐應用中，高校內部審計人員可以根據指標判斷依據和評價標準分別對每個具體評價指標的實現程度進行定量測評，得到的指標分值乘以相應權重并累加得出總體指標分值，然后再次加權匯總形成委托審計項目綜合評價分值，此對社會審計機構履行職責的總體概況和委托工程審計質量水平做出評價。

三、結語

筆者從高校委托工程審計工作實際出發，摒棄了研究者常有的主觀臆斷，科學推證各類指標，提出了一套適合高校委托工程審計質量評價的指標體系。但是，隨著工程審計技術和審計目標的不斷變化發展，高校委托工程審計質量內涵也將不斷拓展，本文所選用的委托工程審計環境指標、社會審計機構自身建設指標、委托審計業務操作指標與委托審計成果指標四類總體指標將可能存在具體指標缺漏以及權重偏差。高校內部審計部門要有效解決此類問題，應及時將評價指標體系返回到實踐工作中進行二次檢驗，通過實踐對評價指標體系的完備性、科學性和可行性進行檢查和修正，以更新和完善高校委托工程審計質量評價指標體系。

作者：陳宇單位：福州大學監察審計處