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摘要：醫(yī)用材料的使用和管理是公立醫(yī)院發(fā)展中重要的環(huán)節(jié)。在新醫(yī)改形勢下，醫(yī)院對醫(yī)用材料的管理有了較大的變化。如何發(fā)揮公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)職能，有效地控制好、使用好醫(yī)用材料，使醫(yī)院的成本管理更有效合理，本文結(jié)合醫(yī)院實(shí)際提出了一些看法和思路。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；醫(yī)用材料；內(nèi)部審計(jì)

各種先進(jìn)的醫(yī)療技術(shù)在臨床中廣泛應(yīng)用，大大提高了人們的生存質(zhì)量，但也增加了與之相配套的醫(yī)用材料的使用。醫(yī)用材料是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)活動時使用的植入人體材料、一次性衛(wèi)生材料、消毒后可重復(fù)使用且易損耗的醫(yī)療器械。無論是站在解決老百姓看病難、看病貴的角度，還是站在有效降低醫(yī)院運(yùn)營成本的角度，有效地規(guī)范醫(yī)用材料的內(nèi)部控制，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的任務(wù)都很重要[1]。一、醫(yī)院開展醫(yī)用材料內(nèi)部審計(jì)的意義加強(qiáng)對醫(yī)用材料內(nèi)部審計(jì)，對規(guī)范醫(yī)用材料管理，促進(jìn)醫(yī)院提高整體經(jīng)濟(jì)效益和廉政建設(shè)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對醫(yī)用材料的采購、使用等方面的管理，在保證臨床需要的前提下，最大限度地降低醫(yī)用材料的總成本，在目前醫(yī)療體制的情況下進(jìn)行內(nèi)部挖潛，資源整合，為促進(jìn)醫(yī)院的健康、穩(wěn)步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、醫(yī)院醫(yī)用材料使用和管理中審計(jì)需要注意的問題

(一)信息系統(tǒng)的支撐力度不夠現(xiàn)行醫(yī)院的管理運(yùn)行模式存在市場不統(tǒng)一的問題，通用的運(yùn)行軟件不能滿足不同層次醫(yī)院的多種實(shí)際需求，許多功能還未完善，部分功能無法應(yīng)用到實(shí)際中，特別是有些縣級醫(yī)院等落后醫(yī)院的信息管理系統(tǒng)較落后，影響了醫(yī)用材料管理和流程控制，限制了醫(yī)用材料管理中內(nèi)控功能的發(fā)揮。

(二)醫(yī)用材料采購管理模式落后，管理運(yùn)行體制形式化在大部分醫(yī)院，采購部門負(fù)責(zé)醫(yī)用材料的招標(biāo)采購、驗(yàn)收入庫、配送及發(fā)放等；財(cái)務(wù)部門對采購過程、合同執(zhí)行情況全程監(jiān)督，對不符合合同信息及驗(yàn)收入庫手續(xù)的采購行為拒絕支付貨款；審計(jì)部門對采購各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。但目前各部門職能界限錯綜復(fù)雜，相互之間缺乏嚴(yán)密的接口運(yùn)行體系。從醫(yī)用材料采購環(huán)節(jié)來看，存在采購計(jì)劃不完善的現(xiàn)象。采購行為大多是依照各使用科室出具的申報(bào)計(jì)劃，結(jié)合庫存量，再根據(jù)醫(yī)院過去年度中材料的使用情況和每月的預(yù)計(jì)病人量來預(yù)計(jì)的。醫(yī)用材料采購計(jì)劃的合理性及科學(xué)性差。

三、醫(yī)用材料內(nèi)部審計(jì)的要求

(一)及時性醫(yī)用耗材指醫(yī)療器械、植入人體材料、試劑、一次性使用無菌醫(yī)療用品等在醫(yī)療服務(wù)過程中使用的耗材，是醫(yī)院維持正常醫(yī)療行為及提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、應(yīng)用新技術(shù)所必需的物資。凡屬醫(yī)用材料集中掛網(wǎng)、陽光采購產(chǎn)品，執(zhí)行網(wǎng)上議價(jià)采購；非集中招標(biāo)上網(wǎng)采購產(chǎn)品，由醫(yī)院物資采購管理委員會集體競價(jià)、議價(jià)確定采購價(jià)格。如果某個環(huán)節(jié)不及時，就會影響到醫(yī)療行為的正常開展。目前，受醫(yī)療產(chǎn)品市場、國際國內(nèi)形勢、原材料的價(jià)格變化及病種變異等因素的影響，醫(yī)用材料價(jià)格變化快，且不同的供應(yīng)商供給的相同品種材料也會存在規(guī)格差異。這就要求內(nèi)部審計(jì)對材料采購的行為及時監(jiān)督，有效地完成醫(yī)用材料的采購工作流程及供應(yīng)商資質(zhì)的合法性、產(chǎn)品合格性的內(nèi)部審計(jì)工作[2]。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)擁有綜合知識醫(yī)用材料采購的品種規(guī)格復(fù)雜、生產(chǎn)廠家繁多，不同價(jià)格的醫(yī)用材料具備不同的產(chǎn)品特征。因此，開展醫(yī)用材料審計(jì)時，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該掌握財(cái)政、醫(yī)療、國家政策等多方面的綜合知識。

四、醫(yī)用材料內(nèi)部審計(jì)的范圍

(一)事前參與審計(jì)醫(yī)用材料采購前需進(jìn)行新進(jìn)產(chǎn)品審批，原則上每個季度審批一次。采購科將每個季度收集到的新申報(bào)信息匯總，初步調(diào)研院內(nèi)是否有同類產(chǎn)品及價(jià)格、是否為掛網(wǎng)產(chǎn)品、國產(chǎn)或進(jìn)口等信息后，制表并協(xié)調(diào)醫(yī)療、護(hù)理等部門審核；將其他部門審核信息再度匯總后，完成擬進(jìn)產(chǎn)品的初步調(diào)研，報(bào)采購管理委員會審批。內(nèi)審部門查閱報(bào)批手續(xù)，是否有主管領(lǐng)導(dǎo)的批示，是否進(jìn)行前期市場調(diào)研。在這一系列步驟中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控有可能產(chǎn)生漏洞的情況時，內(nèi)審部門要及時形成書面審計(jì)建議報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)和采購部門，并對最終的采購程序及結(jié)果進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

(二)采購流程的審計(jì)審核部門在這方面的工作重點(diǎn)是參與院內(nèi)招標(biāo)采購，審核相關(guān)部門申請、報(bào)批、備案等資料是否完善，相關(guān)人員是否簽字，相關(guān)部門是否按制定的采購內(nèi)控制度及規(guī)定的流程執(zhí)行。

(三)新進(jìn)產(chǎn)品采購方式的審計(jì)為了保證對進(jìn)入醫(yī)院的產(chǎn)品有完整的價(jià)格監(jiān)控體系，對臨床申請的所有產(chǎn)品，無論價(jià)格高低，全部由醫(yī)院物資采購管理委員會組織院內(nèi)集體競價(jià)、議價(jià)。一般采取公開招標(biāo)、競爭性談判、議價(jià)等方式進(jìn)行采購。公開招標(biāo)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)審核招標(biāo)的程序是否按國家相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。競爭性談判重點(diǎn)審核投標(biāo)方之間是否存在關(guān)聯(lián)，是否存在串通投標(biāo)的情況。議價(jià)醫(yī)用耗材專業(yè)性強(qiáng)，部分產(chǎn)品為獨(dú)家經(jīng)營模式，在詢價(jià)中價(jià)格確定難度比較大。審核部門應(yīng)重點(diǎn)審核投標(biāo)方是否存在通過內(nèi)部人員提前獲知標(biāo)的的情況等[3]。無論哪種采購方式，審核部門均要重點(diǎn)查驗(yàn)生產(chǎn)企業(yè)及供貨企業(yè)名稱、法人，供貨品種、價(jià)格等信息。

(四)使用的審計(jì)內(nèi)審人員通過審查采購部門的紙質(zhì)或電子資料得到臨床科室材料領(lǐng)用情況，從信息系統(tǒng)得到領(lǐng)用材料的記費(fèi)情況；將領(lǐng)用和記費(fèi)情況進(jìn)行分科室、分種類等條件的分類匯總對比，對科室的領(lǐng)用和使用量進(jìn)行對比，看有無不匹配的情況?？傊?，醫(yī)用材料的內(nèi)控管理可以保障醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮好監(jiān)督職能，可以更好地規(guī)范醫(yī)用材料的使用流程，為醫(yī)院節(jié)約成本、病人節(jié)省費(fèi)用提供有力保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]王蓬.衛(wèi)生耗材審計(jì)的方式和重點(diǎn)[J].中國內(nèi)部審計(jì),2009(7):74.

[2]王冬梅.醫(yī)院醫(yī)用耗材使用和管理中存在的問題及改進(jìn)建議[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2016(15):12-13.

[3]劉超.淺析醫(yī)院如何做好對醫(yī)用耗材采購、使用的內(nèi)部審計(jì)[J].經(jīng)濟(jì)師,2011(11):199-202.

作者：程曉 單位：四川省綿陽市中心醫(yī)院