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摘要：

電力企業基建工程開展全過程跟蹤審計，在項目開工前、施工期間、工程結算、竣工決算等階段，對工程的設計審查、招投標、物資驗收、工量確認、分項工程驗收、竣工驗收等關鍵環節進行監督、審查，從而使工程的質量、安全、進度、費用風險得到有效控制。

關鍵詞：

全過程；基建工程；跟蹤審計

隨著我國經濟的發展，電力投資建設力度不斷加大，基建工程作為電力企業工程建設的重要組成部分，不僅是社會關注的焦點，也是公司經營管理的“發熱點”和“出血點”，尤其國家審計機關及電力企業內部專項審查對基建項目的監督力度逐年加大，跟蹤審計作為一種全新的審計模式應運而生。跟蹤審計將管理審計、財務審計與工程造價審計相結合，是一種綜合性強、時間跨度長、審計程度深的新型審計方式。

一、開展全過程跟蹤審計的必要性

作為電力企業工程建設的重要組成部分，基建工程具有資金投入大、建設時間長、投入人力物力多、與系統外單位聯系緊密等特點，但基建工程管理缺乏自上而下、從內到外的全面、系統管控。正因為有其特殊性，所以基建工程一直是風險管理的重要領域，也是內、外部審計檢查的重點。長期以來，電力行業基建項目的審計主要采取工程竣工決算的審計方式，這是一種事后的靜態審計監督方式。實踐證明，這種方式雖然在決算時節約了建設資金和時間，但存在一定的局限性。在建設項目竣工后，即使在竣工決算審計中發現了管理漏洞，也由于不良后果和影響已經產生，問題已難以糾正，而損失的資金往往難以挽回。因此，這種工程竣工決算審計方式存在時間滯后、訴訟較多、風險較大、可控性不強等問題。根據基建項目管理的特點，從計劃下達開始至竣工決算完成的全過程推廣跟蹤審計勢在必行。

二、全過程跟蹤審計的主要內容

基建項目建設過程通常包括計劃下達及立項、可行性研究報告及初步設計編制、招投標、工程實施、竣工驗收、竣工結算、竣工決算等過程?；椖咳^程跟蹤審計是指審計機構對基建項目從立項開始至竣工決算完成對所有經濟活動的真實性、合規性、合法性及效益性進行的全程跟蹤審計和審查。主要包括以下幾部分：

1.在設計招標階段，對基建項目可行性研究報告與初步設計的設計單位及跟蹤審計的中介機構進行公開招標，確定供應商。

2.在施工招標階段，審計機構完成對招投標工作程序與合規性的審核與檔案的收集。

3.在項目實施階段，審計機構完成對工程資金、物資管理、現場簽證、設計變更等方面的審核與檔案的收集。

4.在結算、決算階段，審計機構全程參與工程結算、竣工驗收、資產移交、工程決算工作并審核相關資料，完成工程檔案的收集。審計機構將工程檔案移交給項目建設單位，并提交項目跟蹤審計情況報告。在收集工程檔案齊全后，項目建設單位配合審計機構完成工程竣工決算審計工作，并完成審計報告工作。從以上內容可以看出，全過程跟蹤審計監控了基建工程質量、安全、進度、費用等多方面的情況，因此可以及時發現有苗頭性、傾向性的問題，并能夠采取有效對策，在第一時間將不利于工程項目管理和投資控制的問題消滅在萌芽狀態，從而化解風險，達到規范工程管理的效果，而這體現了“預防、服務、監督”三位一體的現代化管理理念。

三、開展全過程跟蹤審計的注意事項

1.合理確定審計切入時機和重點在制定審計實施方案時，應沿著項目建設過程這條主線，綜合考慮項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面的要素，科學合理地選擇審計介入的時機和審計內容的切入點。而一般是選擇對工程質量、投資、進度影響較大且事后不能審計或審計難度較大的內容，并把它作為審計的重點跟蹤點。同時，還要體現跟蹤審計的連續性、適時性，效率性。

2.科學制定審計操作規程審計操作規程對審計工作具有較強的指導作用，重在可行性與可操作性。應根據基建項目的條件和特點，從確定跟蹤審計項目計劃開始，對跟蹤審計方案的準備、通知制發、審計實施、審計意見發表、分期報告到竣工決算報告出具的一系列程序和文書，規范制定相應的規程。對中介機構參與的跟蹤審計項目，還應對其風險控制予以明確，以保障全過程跟蹤審計執行工作有章可循，有據可依。

3.加強資料歸檔管理工程建設是一個動態的過程建設，在完工后，項目建設全過程的資金使用、項目管理、招投標最終均通過工程檔案反映出來，因此，工程檔案的完整性與準確性對日后工程項目審計質量起著至關重要的作用?；üこ谈黝悪n案數量龐雜、卷帙浩繁，而任何資料的遺失都有可能影響到后續工作的開展和審計的最終質量，因此，務必要高度重視基建工程資料的歸檔收集工作，而從事這項工作的人員最好由熟悉檔案管理工作、責任心強、認真仔細的專人負責，以達到事半功倍的效果。

4.采用內部審計和外部審計相結合的方式跟蹤審計的工作量大、工作任務重，而電力企業內部審計人員數量有限，基建工程眾多，以致難以投入大量的人員和精力應對所有的審計項目。因此應充分整合審計資源，優先考慮以內部審計和中介機構審計相結合的方式進行跟蹤設計。利用內部審計機構熟悉內部業務、易溝通等優勢，結合中介審計機構專業人才較全面、業務較精通的優點，內外協作，更好地開展項目跟蹤審計工作。

5.加強溝通協調溝通內容包括在跟蹤審計過程中發現的重大問題、落實整改情況等。加強溝通可以使項目管理單位隨時掌握工程項目的進度和相關問題，從而利于提升項目管控力度的指數。

四、結束語

電力企業開展基建項目全過程跟蹤審計，由傳統的“事后審計”轉變為“事前、事中、事后的全過程動態審計監督”，將基建項目立項、初步設計、招投標、施工、竣工驗收、結算、決算等環節納入到過程監管中，全過程跟蹤審計將每個環節存在的風險點在項目建設過程中得到了識別與化解，使基建工程項目管理水平得到大幅提升，在強化依法治企、加強企業投資項目管理、提高企業資金使用效益、規范投資行為等方面發揮了積極作用。

參考文獻

[1]蘇國民.醫院建設項目跟蹤審計的問題和對策[J].衛生經濟研究，2012，（4）：59-60.

作者:溫泉 李增杰 單位:國網河北省電力公司