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【摘要】國務院頒布的《促進大數據發展行動綱要》提出全面推進我國大數據發展，實施國家大數據戰略。國家審計作為保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”，在大數據時代面臨新的挑戰。本文從大數據的內涵入手，從審計模式、審計職能和審計技術方法等方面分析國家審計面臨的挑戰，并提出應對措施，以期國家審計在大數據時代更好的發揮國家治理的作用。

【關鍵詞】大數據；國家審計；國家治理

引言

國家審計是各級審計機關開展的工作，依法對各級政府機關、企事業單位履行公共責任情況進行監督、評判并出具書面報告的監督活動，是國家治理的重要手段之一。隨著大數據時代的來臨，數據規模空前強大，國家審計傳統的的思維方式、組織模式、技術方法均難于應對呈幾何倍數增長的財務數據、業務數據。因此，在新的挑戰下，國家審計要與時俱進，利用大數據、云計算等技術推動改革創新，推動審計信息化建設，從而更好的履行其參與國家治理的監督、評價、防御的功能。

一、大數據的內涵及特征

大數據（bigdata），最早于1980年由著名未來學家托夫勒在其所著的《第三次浪潮》中提出。2012年美國宣布了其“大數據研究和開發計劃”之后，“大數據”逐漸成為各行各業的熱點話題，也意味著人類社會經濟生活迎來了“大數據”時代。目前學術界對大數據的定義并不統一，主要從數據體量、數據復雜性、數據價值三種角度定義。根據2015年國務院印發的《促進大數據發展行動綱要》文件，大數據被定義為“以容量大、類型多、存取速度快、應用價值高為主要特征的數據集合，正快速發展為對數量巨大、來源分散、格式多樣的數據進行采集、存儲和關聯分析，從中發現新知識、創造新價值、提升新能力的新一代信息技術和服務業態”。大數據主要呈現“4V”特征：一是大量性（Volume），從TB級別躍升到PB級別；二是多樣性（Variety），有圖片、地理位置信息、視頻、網絡日志等多種形式；三是快速性（Velocity），大數據處理應該在秒級時間范圍內得出分析結果；四是價值性（Value），單一數據的價值并不大，但將相關數據聚集在一起，就會有很高的商業價值。大數據時代，多信息源并發、交流互動實時、時空障礙打破，不同領域之間數據相互關聯，不僅改變了人們在采集、處理和使用數據時思維的轉變，更是社會革新與升級的助力器。

二、大數據時代國家審計面臨的挑戰

大數據時代，人工智能、電子標簽（RFID）、云計算、物聯網、語義網等技術或理念帶來的經濟社會發展的變革，既改變了國家審計的外部壞境，也給國家審計提供了全新的技術手段。國家審計作為綜合性經濟監督部門，與經濟社會各方面都保持著錯綜復雜的關聯，而且國家審計開展審計活動必然要依靠一定的工具和技術手段，因此，大數據時代下，國家審計面臨外部環境的變化和技術水平的發展，其組織模式、職能、審計技術方法等方面都將面臨著新的挑戰。

（一）國家審計組織模式面臨的挑戰

國家審計部門一般設立財政審計、企業審計、資源環境審計、金融審計等不同處（科）室，不同部門有不同的對口單位和職能，各部門以“單兵作戰”的方式對審計項目開展審計。傳統的“一對一”審計模式難于整合共享不同部門不同行業的數據信息，不僅嚴重產生了信息孤島問題，而且導致審計效率低下。大數據背景下，外部環境的改變帶來了國家審計的項目規模不斷變大，內容綜合性、復雜性逐步變高等新趨勢，同時也加大了審計風險，因此國家審計組織模式應逐步向協同式審計、扁平化審計等方式轉變。在當前大數據環境下，將審計數據都存放在云數據中心，各審計機關可以通過授權取得相關數據的訪問權，對被審數據庫中的大數據進行建模、關聯和分析，獲得疑點后再分散查證。協同式審計是審計資源有限的情況下整合各審計機關力量，加強省以下審計機關垂直管理的一種優化選擇；各審計機關在開展大規模審計時，也可以由局領導牽頭，抽調各部門有關骨干人員成立審計組，根據審計人員的優勢和特長確立分工，實現不同部門共享審計資源，從而提高審計效率，降低審計風險。

（二）國家審計職能面臨的挑戰

國家審計在國家治理中主要行使監督職能，通過對國家政府部門及企事業單位的財政收支情況開展有效監督以推進政府行政效能的提高。隨著大數據時代的到來，我國經濟在發展迅速的同時也面臨著嚴峻復雜的風險，甚至涉及國家安全。而審計機關可以搜集到的數據能夠覆蓋宏觀經濟的各個方面，因此在新形勢下，國家審計必須充分利用大數據技術，必要時可以對相關數據和系統進行連續監控，利用數據挖掘、A/B測試、關聯規則挖掘、分類、數據融合和集成等分析技術挖掘和分析相關數據，在數據異常時發出預警信息，也可以預測事物發展趨勢。如在國土審計中利用衛星遙感等技術手段制作的疊加監測信息及有關要素后所形成的專題影像圖片，對某一區域某一時段的土地利用情況進行持續監測，根據變化圖斑監管是否存在違規改變土地用途問題；在社保基金審計中，從社保、稅務、人社、民政等部門采集相關數據，根據不同的參保人員特征類型確立分析模型，以此推算多年以后參保人員的構成及比例，預測社保基金未來的壓力，從而為政府宏觀決策提供依據。由此可見，大數據背景下國家審計不僅發揮監督職能，而且要挖掘出問題存在的本質原因并提出解決方案，從而強化其在國家治理中的預測和決策的職能。

（三）國家審計技術方法面臨的挑戰

傳統審計方法下，由于受審計方法和時間的限制，審計機關主要面對“小數據”，通常對審計單位內部數據進行抽樣檢查、分析和復核，既難于獲取外部數據，也難于對審計數據進行全面的對比分析，具有效率低、風險高的弊端。大數據時代，國家審計機關必須站在全局的角度分析審計對象，需要盤活審計對象的歷史數據、財務數據、業務數據以及外部相關數據等，數據體量巨大且存在半結構化、非結構化數據，因此傳統的技術方法已無法適應審計需求。在大數據環境下，審計人員必須使用新的大數據存儲、處理和分析方法。目前審計數據存儲分析主要基于關系型數據庫（SQL），無法滿足動態的數據模式，也無法存儲圖片、文檔、音頻等格式，未來國家審計需要非關系型數據庫（NoSQL）技術；在數據處理方面，大數據時代數據處理時效性增強，需要進行實時處理。實時分析數據一般是采用流處理技術，即新數據一流入立刻處理并返回所需的結果，無需先存儲再處理，常見的流處理技術有Twitter的Storm、Yahoo的S4等；在數據分析和使用方面，可以借助諸如BigTable、云計算、可視化技術等技術進行審計大數據的分析和結果展示。

三、大數據時代國家審計的應對措施

傳統的國家審計隨著大數據時代的到來受到了挑戰，同時大數據也為國家審計的變革發展提供了動力。因此，大數據背景下國家審計要認清現有的審計工作存在的問題，著眼未來，從技術、人才和制度體制等方面做好大數據技術研發以及審計人員的培養工作，積極推進國家審計信息化進程，更好發揮國家治理的作用。

（一）構建國家審計大數據平臺

當前經濟環境下由于沒有統一的數據標準，難于整合不同經濟運行體的數據，導致審計數據采集困難，也造成了大量信息資源的浪費。因此搭建數據平臺是大數據環境下開展國家審計的重要基礎。隨著云計算技術發展的日益成熟以及我國政府機關電子政務建設的大力推進，國家審計機關可以充分利用金審工程已有成果，構建大數據審計平臺。大數據平臺通過借助電子政務系統搭建的信息全覆蓋網絡，實現國家審計署和省、市、區審計機關以及同級政府部門間的信息互聯，不但具有審計功能，而且能對數據實時監控從而具有預警功能。大數據平臺依托互聯網技術，實現被審單位以及相關外部數據的實時采集，并用不同行業、范圍等關鍵字分類存放，方便審計人員查找分析。為避免操作失誤或系統故障而導致數據丟失，需要定時集中備份重要數據。目前，我國部分省、市已逐步完善大數據審計平臺，以南京市審計局為例，該局自2012年啟動了數字化審計平臺和審計數據中心建設，將包括財政、社保、公積金、地稅等部門的數據納入審計數據中心，全市市級主要國有企業數據、政府投資項目數據及其他相關行業數據也將陸續納入審計平臺，逐步實現對公共資金、國有資產、國有資源審計的全覆蓋。該局借助數字化審計平臺，近年來將全市100多家預算單位納入了部門預算審計，推進了財政審計全覆蓋。未來待時機成熟后，審計署可以搭建國家級大數據審計平臺，從而形成全國審計數據共享。

（二）完善大數據相關法律法規建設

十八屆四中全會提出依法治國是實現國家治理體系和治理能力現代化的必然要求，國家審計作為國家治理的重要組成部分，必須要依法審計。目前，我國大數據審計制度和電子商務、網絡經濟等計算機應用相關法律法規建設相對滯后于經濟社會實踐活動，甚至存在制度盲區。為規范大數據審計行為，我國需建立健全相關法律法規。在法律層面，要加強電子商務、網絡經濟、電子政務等方面立法，確定電子數據的法律效力和保管要求，明確違反法律的處理與懲罰方式，為大數據審計提供法律依據；在法規層面，審計署要建立健全大數據審計的審計準則，明確審計程序、審計標準、審計方法等要素，如制定大數據審計評價準則、技術標準準則等，為大數據審計工作提供規范和指導；在部門規章層面，地方審計機關可以根據自身平臺特色或項目要求，大數據審計具體操作指南，方便審計人員理解，為其具體操作提供幫助。

（三）提升國家審計人員綜合素質

大數據時代對審計技術的挑戰，實質是對審計人員的挑戰，單純掌握會計審計知識的審計人員已不能滿足工作需要，因此審計機關要加強審計大數據人才培養，提升國家審計人員綜合素質。首先，審計人員要轉換審計理念，深刻認識到大數據審計是未來審計發展的必然趨勢，樹立主動學習意識，優化知識結構，具備基本的計算機審計技能；其次，審計機關通過業務培訓、經驗交流等形式加強大數據審計人才的培養。近年來，審計署已經培養了一大批計算機中級人才，各地審計機關可以組織計算機基礎較好的審計人員進行專門培訓，打造具有采集加工數據、構建數據模型分析數據以及排除常見軟硬件故障等能力的審計數據分析團隊，培養一批高端的審計和信息技術復合型人才；最后，審計機關要加強與高校、審計軟件開發機構等科研部門的合作，必要時建立大數據審計人才庫，開展大數據審計時可以臨時聘請專業人員，借用“外腦”推進大數據審計的發展。

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作者：石文娟