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摘要：國家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員作為特殊的工作人群，他們擁有人民賦予的權(quán)力，承擔(dān)著國家賦予的責(zé)任。但審計(jì)人員職務(wù)犯罪的事件在不斷發(fā)生，不僅給國家審計(jì)機(jī)關(guān)的聲譽(yù)造成嚴(yán)重的損害，而且使得國家和人民的利益受到重大損失。本文從審計(jì)人員職務(wù)犯罪的現(xiàn)狀分析和預(yù)防措施兩個(gè)維度對已有文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理，對審計(jì)人員職務(wù)犯罪的成因和類型進(jìn)行剖析。最后，從定期進(jìn)行思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)、加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的審查和管理、增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度、完善法律法規(guī)體系四個(gè)方面闡述了預(yù)防審計(jì)人員職務(wù)犯罪的策略。

關(guān)鍵詞：國家審計(jì)機(jī)關(guān)；審計(jì)人員；職務(wù)犯罪；預(yù)防策略

一、引言

近年來，我國經(jīng)濟(jì)取得了飛速的發(fā)展，但是經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也給社會、環(huán)境、生態(tài)等帶來了一系列的負(fù)面影響。為提高政府的治理水平和治理效率，需要國家審計(jì)機(jī)關(guān)對社會的發(fā)展進(jìn)行監(jiān)督和引導(dǎo)。國家審計(jì)機(jī)關(guān)作為第三方監(jiān)督部門，是連接政府和人民的紐帶，起著監(jiān)督、評價(jià)和鑒證的作用，對國家的財(cái)政狀況進(jìn)行監(jiān)督，并把審計(jì)結(jié)果公布于人民，保障最廣大人民的根本利益；在此基礎(chǔ)上，需要對審計(jì)的結(jié)果及政府的工作進(jìn)行客觀公正的評價(jià)，提出政府工作存在的問題，及時(shí)調(diào)整政府工作中的不當(dāng)行為，確保政府部門健康高效的運(yùn)轉(zhuǎn)；還需要把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給人民，供人民鑒證，國家審計(jì)機(jī)關(guān)是獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)，不受政府的控制，但是它受人民的監(jiān)督，它的使命就是提高政府部門的工作效率，更好地為人民服務(wù)。國家審計(jì)機(jī)關(guān)對于國家和人民的重要性不言而喻，因此國家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員肩負(fù)著國家和人民的使命，責(zé)任重大。2001年8月1日，中華人民共和國審計(jì)署令第3號公布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》，對國家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)和行為進(jìn)行了明確的規(guī)定，使得國家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員在法律的約束下，行使權(quán)力，承擔(dān)責(zé)任，為人民服務(wù)。但即使如此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員職務(wù)犯罪的事件也不斷發(fā)生，不僅給國家審計(jì)機(jī)關(guān)的聲譽(yù)造成嚴(yán)重的損害，而且使得國家和人民的利益受到重大損失。

二、國家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員職務(wù)犯罪的現(xiàn)狀分析

1、職務(wù)犯罪的成因國家審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府工作中的“免疫系統(tǒng)”，其對整個(gè)社會的重要性是不言而喻的，而國家審計(jì)機(jī)關(guān)的工作人員擁有一定的權(quán)力，在諸多誘惑下，總有一些人經(jīng)不住誘惑，犯錯(cuò)誤。國家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員的職務(wù)犯罪不僅會給國家和人民的利益造成損失，而且會使得國家審計(jì)機(jī)關(guān)的聲譽(yù)和名譽(yù)受到嚴(yán)重的損害。基于此，本文從以下三個(gè)方面剖析國家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員職務(wù)犯罪的成因[1]。（1）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全。審計(jì)工作作為一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，加上目前我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部給予審計(jì)人員的定性裁奪空間較大，這就給審計(jì)人員的職務(wù)犯罪提供了便利。在審計(jì)過程中沒有實(shí)施責(zé)任到人，往往是出了事情相互推諉，這不僅給不法審計(jì)人員以可乘之機(jī)，而且影響了審計(jì)的效率和效果。審計(jì)流程不公開透明，使得一些審計(jì)人員偷懶失職，對于一些需要實(shí)地考察的任務(wù)，不認(rèn)真執(zhí)行，隨便糊弄，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的可信度大大降低。因此，應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)人員的工作流程，減少定性裁奪空間，把審計(jì)人員的工作向人民公開，受到人民大眾的監(jiān)督，使得審計(jì)人員不敢懈怠，也不能懈怠。（2）法律法規(guī)不完善。國家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員職務(wù)犯罪的現(xiàn)象之所以會頻繁發(fā)生，根本原因在于法律法規(guī)的不完善，使得一些審計(jì)人員從開始投機(jī)取巧、鉆空子，到慢慢地走上犯罪道路。他們總是存在僥幸心理，總以為某一些小利不會被發(fā)現(xiàn)，這種現(xiàn)象的杜絕需要完善的法律法規(guī)進(jìn)行約束，對審計(jì)人員的每一項(xiàng)工作都應(yīng)建立法律法規(guī)條文，使得審計(jì)人員在工作過程中依法辦事。（3）價(jià)值觀錯(cuò)位。一些審計(jì)人員把國家賦予他們的權(quán)力認(rèn)為理所當(dāng)然，而把人民賦予的責(zé)任置之不理，認(rèn)為權(quán)力是自己的，利用職務(wù)之便謀取各種私利。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，消費(fèi)觀念的轉(zhuǎn)變，一些享樂主義、攀比心理等不良思想的迅速蔓延，使得一些審計(jì)人員墜入其中，無法自拔。

2、職務(wù)犯罪的類型所謂國家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員職務(wù)犯罪是指工作人員利用職務(wù)之便謀取不正當(dāng)利益的行為，從而給國家和人民的利益帶來損失。國家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員作為特殊的工作人群，他們擁有人民賦予的權(quán)力，承擔(dān)著國家賦予的責(zé)任。國家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員職務(wù)犯罪類型可以分為以下四種類型。（1）失職。這是審計(jì)人員職務(wù)犯罪中最常見的類型，失職行為的形成主要有三個(gè)方面的因素：其一，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)粗心大意，工作不認(rèn)真，造成審計(jì)工作上的失誤，從而給國家和人民的利益帶來損失；其二，審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足，造成審計(jì)工作的失誤；其三，客觀條件的限制，造成審計(jì)工作的失誤，比如上級領(lǐng)導(dǎo)的指意、時(shí)間準(zhǔn)備不足等。（2）瀆職。這是審計(jì)人員主觀行為的后果，即審計(jì)人員知法犯法，主要有三個(gè)方面的因素：其一，審計(jì)人員故意不作為，導(dǎo)致嚴(yán)重后果的行為；其二，審計(jì)人員故意不按照審計(jì)的規(guī)則和方法對審計(jì)對象實(shí)施審計(jì)，從而造成未發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問題的行為；其三，審計(jì)人員對于發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重問題未按照規(guī)定的程序辦理，而是包庇或置之不理的行為[2]。（3）受賄。審計(jì)人員受賄的形式多種多樣，其中最直接的表現(xiàn)就是收取他人的錢物，間接的方式有安排工作、為家人提供一些便利或者利益交換等這些行為都是受賄的表現(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，人民追求物質(zhì)生活的愿望越來越強(qiáng)烈，審計(jì)人員擁有較大的權(quán)力，從事著敏感性的工作，諸多客觀條件和主觀條件的作用導(dǎo)致了審計(jì)人員受賄現(xiàn)象的時(shí)常發(fā)生。（4）濫用職權(quán)。可從兩個(gè)方面進(jìn)行闡述：其一，審計(jì)人員對于存在重大違紀(jì)實(shí)施未按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行處理；其二，審計(jì)人員對于未查實(shí)的違紀(jì)實(shí)施采取處罰措施，從而造成嚴(yán)重的后果，給國家審計(jì)機(jī)關(guān)的形象帶來嚴(yán)重的損失。以上兩種行為都屬于濫用職權(quán)的行為，是審計(jì)人員主觀上有意的行為。因此，一般這種職務(wù)犯罪造成的影響都比較惡劣，會使人們對國家審計(jì)機(jī)關(guān)的印象大打折扣，也會給國家和人民的利益帶來較大的損害。

三、預(yù)防國家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員職務(wù)犯罪的策略

1、定期進(jìn)行思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)對于審計(jì)人員的思想教育是一個(gè)長期、系統(tǒng)、連續(xù)的過程，思想教育的形式也是多種多樣的，采用不同的思想教育形式，能夠改善審計(jì)人員的學(xué)習(xí)效果。只有定期地對審計(jì)人員進(jìn)行思想教育，讓他們耳濡目染，從意識形態(tài)上杜絕不良思想的萌芽，時(shí)常為審計(jì)人員敲響警鐘，告訴他們什么可為，什么不可為，把不良的思想扼制在搖籃里，樹立為人民服務(wù)的信仰，切實(shí)站在國家和人民的角度，為國家辦事，為人民謀福利[3]。同時(shí)，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也是十分有必要的，這是由審計(jì)人員從事的工作的特征所決定的，審計(jì)工作是一個(gè)復(fù)雜的過程，它不僅涉及諸多學(xué)科內(nèi)容，而且標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范也在不斷的完善，因此，一方面，需要審計(jì)人員不斷的充電學(xué)習(xí)，掌握審計(jì)方面的新知識，便于審計(jì)工作的順利開展；另一方面，審計(jì)人員在培訓(xùn)的過程中，不僅需要掌握新的知識，還需要鞏固已有的知識，掌握全面牢固的專業(yè)知識是審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)和前提，只有這樣，才能減少工作中的失誤，預(yù)防審計(jì)人員職務(wù)犯罪的發(fā)生。

2、加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的審查和管理國家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部要不定期地進(jìn)行內(nèi)部審查，從基層員工到領(lǐng)導(dǎo)干部，不分地位高低，構(gòu)建完善的內(nèi)部審查制度，上級對下級進(jìn)行監(jiān)督，平級之間進(jìn)行相互監(jiān)督，內(nèi)部審查能夠及時(shí)糾正一些審計(jì)人員小的違紀(jì)行為，把損失和影響降低到最小的范圍內(nèi)，對一些有不良思想的審計(jì)人員進(jìn)行教育，防止職務(wù)犯罪的發(fā)生。國家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部要建立嚴(yán)格的管理制度，對于每一個(gè)審計(jì)人員的職責(zé)范圍和工作流程都進(jìn)行明文規(guī)定，減少審計(jì)人員裁奪空間，防止其因客觀原因或主觀原因犯錯(cuò)誤，同時(shí)建立嚴(yán)格的獎懲制度，對于成績顯著的審計(jì)人員給予精神和物質(zhì)上的獎勵，對于工作頻繁出錯(cuò)的審計(jì)人員給予適當(dāng)?shù)膽土P，獎罰分明才能激發(fā)審計(jì)人員的工作激情，科學(xué)的管理體系，不僅能夠使審計(jì)人員少犯錯(cuò)誤，而且能夠提高工作效率，從而使整個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)健康有序的運(yùn)行，創(chuàng)造更多的價(jià)值，更好地為人民服務(wù)[4]。

3、增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展為審計(jì)工作的公開透明提供了平臺，廣大人民群眾都可以監(jiān)督審計(jì)人員的工作，增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：其一，審計(jì)人員的透明。對于每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，參與的審計(jì)人員的資料應(yīng)該公開透明，每一個(gè)審計(jì)人員的具體工作職責(zé)也應(yīng)公開透明，從而減少一些審計(jì)人員搭便車現(xiàn)象的出現(xiàn)，也便于對審計(jì)工作的監(jiān)督；其二，審計(jì)過程的透明。對于每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，具體的審計(jì)過程都應(yīng)公布于眾，從而使審計(jì)人員不敢在審計(jì)過程中做手腳，對審計(jì)人員的行為起到一定的約束效力；其三，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的透明。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的透明能夠使外部的人了解審計(jì)的規(guī)則，使得審計(jì)的結(jié)果可以驗(yàn)證，提高審計(jì)結(jié)果的可信度[5]。

4、完善法律法規(guī)體系目前我國有關(guān)審計(jì)人員職務(wù)犯罪的法律法規(guī)還比較少，而法律法規(guī)是約束審計(jì)人員行為的外在約束力，只有完善法律法規(guī)體系，才能讓審計(jì)人員有法可畏，對于審計(jì)人員的行為進(jìn)行嚴(yán)格的約束，定量各種不法行為的處罰，使得審計(jì)人員守住最低的法律底線，從而限制他們的不法行為，這是完善法律法規(guī)的必要性。此外，法律法規(guī)的完善有助于國家審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展，對于審計(jì)工作的實(shí)施具有重要的實(shí)踐意義。四、結(jié)語國家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員作為特殊的工作人群，他們擁有人民賦予的權(quán)力，承擔(dān)著國家賦予的責(zé)任。正是如此，審計(jì)人員的職務(wù)犯罪不僅給國家審計(jì)機(jī)關(guān)的聲譽(yù)造成嚴(yán)重的損害，而且使得國家和人民的利益受到重大損失。基于此，本文對國家審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員的職務(wù)犯罪與策略進(jìn)行研究，在對已有研究成果梳理的基礎(chǔ)上，對審計(jì)人員職務(wù)犯罪的成因和類型進(jìn)行詳細(xì)的剖析，從定期進(jìn)行思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)、加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的審查和管理、增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度、完善法律法規(guī)體系四個(gè)方面闡述了預(yù)防審計(jì)人員職務(wù)犯罪的策略，以期豐富審計(jì)人員職務(wù)犯罪的理論研究體系，并為實(shí)踐提供建議和參考。

參考文獻(xiàn)

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作者：馬保衛(wèi) 單位：合肥學(xué)院