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[摘要]本文主要針對泛在電力物聯網建設背景下電力企業審計部門在職能管理過程中面臨的挑戰與機遇展開討論，探索審計職能的創新與業務拓展，以期為行業發展提供一定的參考與借鑒。

[關鍵詞]泛在電力；物聯網；數字化審計；創新

為提高審計能力和審計效率，提升審計成果利用深度和層次，加快推進以大數據為核心的審計信息化建設，國家電網系統全面推廣“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計方式，大幅提高運用信息化技術發現問題、評價判斷、宏觀分析的能力。在此背景下，考慮到泛在電力物聯網“非中心化、透明性和不可篡改性”的三大特征，將對傳統財務和審計業務產生顛覆性影響，因此，探索泛在電力物聯網推進過程給審計業務帶來的挑戰和機遇變得十分重要。

一、泛在電力物聯網建設給審計部門帶來的機遇和挑戰

（一）國網審計平臺數字化建設的開放性和安全性物聯網技術是基于互聯網技術發展起來的透明系統，即審計平臺中的會計賬簿是公開可視化的，對每個人都是開放的，會計信息的所有節點可以審核、跟蹤，記錄的數據都能得以還原，從而實現低成本下的信任和價值間的有效傳遞，達到企業、團隊甚至每個參與者的共識。同時，基于泛在電力物聯網基礎上構建的審計平臺利用時間的不可逆性、不可撤銷等特征，確保用戶可以很容易地追溯到那些試圖篡改審計平臺內部數據的違法違規行為，而且數據間的勾稽關系和交叉驗證，都能起到共同監督的職能，確保數據真實可靠。數據化信息相比較傳統紙質會計資料和審計工作底稿而言，更方便保存，且時間更為長久。物聯網技術的非中心化、公開和不可篡改以及修改記錄的完整保存，都使得財務和經營信息的安全性提高。

（二）國網審計平臺管理活動的互融互通國網審計平臺系統以項目管理為核心，可實現五大塊全方位的融合，見圖1。

二、泛在電力物聯網下審計職能的新作為

審計人員面對審計管理域從過往成果資料管理的管控轉向全流程線運行的操縱，管理范圍進一步擴大，同時更好地做到業務標準化、任務流程化、數據結構化和功能表單化（見圖2），審計職能的新作為可從以下幾個方面探討。

（一）提供咨詢服務泛在電力物聯網的建設造成的分散化、層次清晰和高度自我管理的特色，逐漸模糊了傳統概念和相關制度的規范，對現行法律規范體系的建立和發展造成一定沖擊。審計部門在數字化審計平臺云上部署過程中，從物聯網發展的頂層設計出發，為審計業務戰略布局，制定泛在電力物聯網下的相關內部控制和審計業務標準，為構建審計平臺系統的各個層面提供價值增值的有關服務和相關建議。具體包括信息自動化處理技術，涵蓋資源層和服務層等相關領域，如與財務處理系統銜接的服務，與供銷系統銜接的服務，與內部控制、風險識別和管控等多種系統銜接的服務等，在這些交叉融合的系統中，審計部門都可以提供咨詢等增值服務。

（二）為相關環節的安全性提供鑒證業務數字化審計平臺和數據云的建設推廣，使網絡安全問題成為制約物聯網建設和發展的關鍵問題。大量真實可靠的結點是物聯網安全的關鍵，審計平臺發展面臨的主要問題就是確保平臺系統不被攻擊。因此，審計部門可以借鑒國際上較為成熟的網譽鑒證業務，具體為某個節點提供網譽鑒證業務，通過相關節點披露的交易，將業務范圍擴大到審查企業內外部對交易事項信息的保護、對公司制度和崗位職責等相關法規的履行、對客戶信息和交易事項加密等技術的有效性予以鑒證。審計部門對于IT技術控制的鑒證要做到隨時抽檢、高度控制和私鑰安全，尤其是對于公司治理環境和物聯網相關節點生態環境的控制，都要落實到位。審計職能的擴展要涵蓋物聯網的網絡安全性，根據有關的信息系統安全標準，如ISO/IEC17799、COSO法案等標準要求，逐步落實泛在電力物聯網下的網絡安全標準，并予以鑒證。

（三）為環境治理及控制等提供相關服務為提高國網系統對泛在電力物聯網審計管理職能的認知，為信息化系統治理環境、控制環境等相關領域提供服務，將成為審計部門最為突出的業務。這與當前的內部控制審計業務有相同之處，但在泛在電力物聯網環境下，審計部門為其他職能部門提供經濟決策系統、操作體系及其內部控制體系的構建、完善、評價與鑒證的風險更大，要求審計人員不斷提高專業素質和能力，推進制度創新，從而有助于企業增加價值。

（四）對財務和非財務進行實時審計審計部門通過在數字化審計平臺搭建過程中獲得的相關能力，熟練運用泛在電力物聯網平臺及其技術，從分布式數據庫中實時獲取相關數據資料，并進行相應處理和保存。從企業真實經營活動中獲取相關數據，通過數字化審計平臺對其進行挖掘和分析，通過相應的審計模型進行業務和管理績效的預測，對審計平臺的相關業務進行客觀評價，及時有效地發現風險點或管理漏洞，找到審計線索并進一步獲取審計證據，觸發預警系統。由于交易過程的實時化和非中心化，導致財務報表披露具有實時性，使審計工作的時間和狀態變得更為自由。審計將經濟業務、交易事項與財務核算融為一體，使經濟活動的實施者、管理者、財務人員和審計人員可以同時“工作”，互不妨礙。

三、泛在電力物聯網下完善審計工作的途徑

審計部門雖然不同于IT部門，不是信息化技術的專家，但應該逐漸具備信息技術能力，將數字化平臺系統涉及的相關技能融入審計專長。

（一）持續提高審計人員能力及信息化手段為適應泛在電力物聯網在國電系統內部的發展，審計部門需要不斷提升審計人員的專業勝任能力，如掌握必備的專業知識、提高職業特征素質、儲備信息化處理技術的能力、具有開闊的商業視野和團隊合作能力以及對數據化審計平臺的實際操作能力等。除此之外，審計部門還應持續提升審計人員的大數據挖掘、海量數據處理能力；提升審計建模的靈活、易用能力；提升非結構化數據分析能力，將職業責任轉化為通用素質，將職業技能轉變為核心能力，將專業知識轉變為業務執行能力。

（二）持續完善和優化審計工作機制審計部門應根據泛在電力物聯網下公司制度的要求，持續優化公司總部、分部、省公司三級數字化審計工作機制，激發基層審計創新力，凝聚總部、分部和省公司合力，齊頭并進，共創公司審計工作發展的新局面。

（三）持續推動公司審計業務全覆蓋根據大數據審計和泛在電力物聯網發展的大環境，以公司全業務數據中心為主要數據來源，以營銷、工程、人財物等審計業務融合為核心，持續擴大海外審計、金融業務審計和集體企業審計等相關業務領域，在傳統審計業務的基礎上進一步拓展，為企業價值的大力提升添磚加瓦。

作者：王瑞萍 張海超 田雨 單位：國網冀北電力有限公司