本站小編為你精心準備了基于內控制度的經濟責任審計論文參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

1.審計過程及結果分析

審計一開始，審計小組與被審計單位的所有成員舉行座談會，進行雙向溝通，以達到增進理解，相互配合的目的。然后對被審計單位的內部控制進行評審，主要對該單位的預算控制、不相容分離控制、內部授權審批控制、業務流程控制、資產保護控制、會計系統控制、信息技術控制等七個方面的內控制度進行評價，發現該中心幾乎沒有建立什么內控制度，這方面的概念比較模糊，在查閱中心提供的會計資料和其他經濟資料的時候，審計組就特別注意檢查這些資料的真實性、正確性、完整性與公允性。在對該單位的發票存根聯與會計賬面記錄進行核對的時候，發現有一些發票存在沒有入賬的現象，為查清這部分賬外收入的具體金額與使用情況，審計組成員加班加點，將該中心所有的會計資料認真核對，并仔細審查該單位與下屬單位的有關業務往來記錄，認真查看簽訂的有關合同、協議，審查該單位從外部獲取的原始單據，核對其真偽；審計組成員突擊盤點了該中心的保險柜及文件柜等，終于查清該中心在收支業務管理方面存在著以下幾個風險點：

1.1該單位將幾期的培訓辦班收入等不入賬，這些體外循環的資金導致“小金庫”的存在。經審計小組與單位出納及負責人再三談話，他們終于交出賬外賬的憑據，經審計小組查清這部分賬外收入達到30多萬元。

1.2現金坐支現象嚴重：出納收到現金后沒有按時解繳銀行，而是直接留存支付，并且現金庫存余額較大，最多時達到2萬元；

1.3在對外支付中，違反根據《現金管理條例》規定，對超過現金支付起點的金額也常常使用現金支付，有的現金支付金額達到3萬多元。

1.4一些開支用途不明，索取的票據虛假、與經濟業務無關，無法證實支出的真實性。

1.5該單位的票據管理較亂，對各類票據的購買、保管、申領、啟用、核銷、銷毀等過程沒有進行登記核對，沒有建立票據管理制度，對票據缺乏有效控制。

2.案例處理措施

針對審計情況，審計小組撰寫了離任審計報告，并提出了一系列加強該中心收支控制和整體內部控制的審計建議，審計建議得到了醫院領導的認可，并要求該中心馬上整改，并將整改意見反饋給審計處，主要整改如下：

2.1協助單位建立了《xx中心財務管理制度》、《收支業務管理制度》、《xx中心票據管理制度》、《xx中心現金管理制度》等一系列內部控制制度，作到從源頭上加強該單位的綜合管理水平，保證單位經濟活動合法合規。

2.2該單位嚴格按照《現金管理條例》進行現金結算，對超過支付起點的現金收付業務，一律通過銀行收付結算，并堅決糾正坐支現金現象。

2.3該單位將賬外收支的現金余款全部存入銀行賬戶，以確保資金安全;并將賬外收支全部納入單位財務核算，并說明原因。

2.4加強單位收入管理，要求單位的各項收入應當由財務部門歸口管理并進行核算，禁止由業務部門或個人辦理收款業務，嚴禁單位再設立賬外賬。

2.5建立并健全單位的票據管理制度，要求單位要設立一個票據專管員，建立票據臺賬，作好票據的保管和序時登記工作，規定單位的票據必須按照順序號使用，不得跳本跨號使用，并作好廢舊票據的管理。

2.6明確單位的各項支出標準，規定支出報銷流程，確保支出申請和內部審批和付款審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離，規定單位財務要全面審核各類支出單據，重點審核單據來源是否合法，單據內容是否真實、完整，審批手續是否完整。

2.7明確單位的授權審批制度，規定對單位重大決策、資金調度、資產處置以及其它重要經濟業務事項的處理必須由領導層集體討論決議解決，不是由某個領導個人意愿來決定，避免決策的隨意性。

3.對案例的總結與啟示

這是一個通過經濟責任審計，發現被審單位內部控制制度方面的問題，并充分發揮審計的服務功能，促進被審單位加強財務管理，健全單位內部控制制度的成功案例。整個審計工作流程如下。這次的離任審計也給了了我許多的啟發與思考：

3.1首先讓我更加清醒地認識到內部控制在單位管理中的重要作用，一套設計科學、執行有效的內部控制體系對提升行政事業單位的管理水平具有重要的作用。因為“關口前移”是內部控制的主要特點，一套完善的內控制度能將管控的關口前移，防范于未然，消除管理隱患，成本低、損失小、效益高，能起到“未病先防”的作用。目前，一部分行政事業單位內控意識相對薄弱，特別是單位領導者缺乏內部控制知識，在思想上對建立健全單位內部控制的重要性和必要性認識不足，不愿意在單位中建立議事決策機制，喜歡搞“一言堂”、“一支筆”。但是，內控制度的建立需要單位內部各有關部門和崗位相互溝通、相互協調，形成聯動機制，這種合作與協調更離不開單位領導的高度重視和大力支持，沒有單位領導支持的內控建設，往往會流于形式，不能真正發揮作用。

3.2會計基礎工作與財務管理比較薄弱的單位，其內控制度往往也不夠完善，比較薄弱。會計控制是內部控制的重要方法，會計控制為行政事業單位各項財務管理工作提供了基本保障，各單位只有嚴格執行各項會計制度，加強會計基礎工作，保證會計資料真實完整，才能提高單位會計信息質量，保護資產的安全完整。從會計控制開始著手完善內部控制,這是一個行之有效的辦法。

3.3通過內部控制評價可以在以下幾個方面有效促進經濟責任審計的開展。第一，通過內部控制評價可以加深對被審計單位的了解，盡快鎖定被審計單位的內控薄弱點，及時制定或修訂審計方案。第二，可以確定被審計單位會計和其他經濟信息的可信程度，對經濟責任審計中負責人任職期間資產負債權益和損益的真實性、合規性可以起到借鑒作用。第三，可以提供經濟責任評價的依據，內部控制評價中的定量與定性的評價結果可以作為考核評價單位領導人管理水平經營效果的借鑒、減少審計工作量，節約審計成本。第四，通過發現控制缺陷，采用風險導向的審計方法，促進單位加強內控控制，改進單位經營管理，把單位的問題控制在萌芽狀態。

作者：林堅單位：福建省立醫院審計處