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［摘要］

相較于一般審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在著較大的差異;這種審計(jì)形式是我國特有的，主要是檢查單位的財政財務(wù)收支，并且科學(xué)評價。因?yàn)槲覈?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還沒有實(shí)施很長時間，沒有健全的法規(guī)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，很容易有各種安全隱患出現(xiàn)。針對這種情況，就需要采取一系列的防范措施，規(guī)避風(fēng)險。本文簡要分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險與防范措施，希望能夠提供一些有價值的參考意見。

［關(guān)鍵詞］

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);風(fēng)險;防范

具體來講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要對象為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況以及廉潔勤政情況。借助于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展，可以為考核、評價以及獎懲干部提供依據(jù);要保證審計(jì)結(jié)果的公正性和客觀性，這樣方可真實(shí)準(zhǔn)確地評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期所擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績，還可以體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部是否嚴(yán)格落實(shí)了審計(jì)工作。因此，相較于一般項(xiàng)目的審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員面臨著更大的風(fēng)險和責(zé)任，非常重要的一個問題就是如何對審計(jì)風(fēng)險有效地識別和防范。

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險概述

1.1概念經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指的是獨(dú)立組織或機(jī)構(gòu)依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，采用規(guī)定的方法，審查分析相關(guān)部門經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。

1.2特點(diǎn)首先，有著較強(qiáng)的政策性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要科學(xué)審計(jì)評價領(lǐng)導(dǎo)干部的各方面能力，如經(jīng)濟(jì)管理、決策、執(zhí)行等，這對審計(jì)人員就提出了較高的要求;政策水平和理論水平一定要足夠高，才能將審計(jì)建議和意見提供出來。其次，有著較高的風(fēng)險水平。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績和廉政情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，這就需要充分依據(jù)事實(shí)，制定完善的審計(jì)底稿;如果僅僅考慮了被審計(jì)對象的報告的話，就需要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的成因

2.1客觀因素首先，我國現(xiàn)行審計(jì)管理體制存在著較大的局限。在20世紀(jì)80年代，成立了審計(jì)機(jī)關(guān);地方政府領(lǐng)導(dǎo)著地方審計(jì)機(jī)關(guān)，且承擔(dān)著審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)，政府領(lǐng)導(dǎo)可以使用、調(diào)動以及任免審計(jì)干部;上一級審計(jì)機(jī)關(guān)管理著審計(jì)業(yè)務(wù)，如果審計(jì)工作的開展，牽扯的項(xiàng)目涉及領(lǐng)導(dǎo)或者其他利益，審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的壓力就會非常大，發(fā)表的審計(jì)意見無法保證是客觀公正的。其次，會計(jì)環(huán)境的影響。我國目前正處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵時期，外部環(huán)境正在發(fā)生變化，但是卻有很多漏洞存在于會計(jì)法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則中，普遍存在著會計(jì)造假、漏稅偷稅以及貪污等問題，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有著比較廣泛的內(nèi)容，會計(jì)環(huán)境的不完善，會導(dǎo)致無法提供真實(shí)完整的會計(jì)資料。還有一些單位，為了讓領(lǐng)導(dǎo)能夠發(fā)展，就會出現(xiàn)一些做假賬的問題。最后，審計(jì)對象比較復(fù)雜。從經(jīng)濟(jì)活動中開始經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任科學(xué)辨別，以便公正評價，依據(jù)評價結(jié)果來對干部進(jìn)行任用和考核。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有著較大的特殊性，從本質(zhì)上來講，審計(jì)對象為人，向?qū)徲?jì)部門轉(zhuǎn)移了人事部門的部分風(fēng)險，并且承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險也是其他審計(jì)所不具備的。領(lǐng)導(dǎo)干部有著較長的任期時間，且有比較復(fù)雜的情況，這也會在較大程度上增加審計(jì)風(fēng)險。在領(lǐng)導(dǎo)任期之內(nèi)，產(chǎn)生了繁多的會計(jì)資料，且會頻繁更換財務(wù)人員，不了解過去的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，增加了審計(jì)工作的實(shí)施難度。

2.2主觀因素首先，依然采取落后的審計(jì)方法。調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，比較落后的審計(jì)方法依然在廣泛采用，僅僅將實(shí)質(zhì)性測試納入考慮范圍，檢查過賬、證、表之后，就將審計(jì)報告出具。如內(nèi)控制度測評等，無法將審計(jì)重點(diǎn)突出，這樣審計(jì)質(zhì)量就得不到保證，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險也會增大。其次，需要進(jìn)一步提高審計(jì)人員的知識水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有著較強(qiáng)的綜合性，涉及比較廣泛的知識面，對于審計(jì)人員來講，審計(jì)、會計(jì)、工程、機(jī)械等方面的知識都是應(yīng)該掌握的;只有這樣，審計(jì)任務(wù)方可以得到順利完成，對領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任正確評價。但是大部分地方的審計(jì)機(jī)關(guān)有著較多的審計(jì)和會計(jì)人才，缺乏相應(yīng)的工程人才、法律人才、機(jī)械人才等，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往無法得到高效開展。再加上審計(jì)任務(wù)比較繁重，沒有積極開展審計(jì)干部后續(xù)教育，缺乏相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，這樣審計(jì)人員只有單一落后的知識結(jié)構(gòu)，審計(jì)質(zhì)量自然得不到保證。

3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的防范措施

3.1大力開展審計(jì)法制建設(shè)，對審計(jì)行為進(jìn)一步規(guī)范首先，要對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方法進(jìn)行完善，從制度層面保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，能夠有效協(xié)調(diào)和配合不同部門，避免出現(xiàn)一些不規(guī)范現(xiàn)象。其次，將責(zé)任追究機(jī)制制定出來，對相關(guān)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的職責(zé)進(jìn)行明確，追究相關(guān)人員的責(zé)任，以便經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用充分發(fā)揮，提高審計(jì)結(jié)果的透明度。對部門內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行完善，對于審計(jì)部門來講，需要對管理方法科學(xué)制定，對不同部門的職責(zé)任務(wù)進(jìn)行明確，科學(xué)規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容格式。對于人事部門來講，需要規(guī)范委托書等，并且科學(xué)制定內(nèi)部運(yùn)行方法。

3.2科學(xué)利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果如果僅僅開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，卻沒有利用相應(yīng)成果，審計(jì)工作的目的就無法實(shí)現(xiàn)，因此，就需要結(jié)合單位的內(nèi)部管理機(jī)制，提高審計(jì)的針對性，將審計(jì)結(jié)果科學(xué)利用起來，對單位管理機(jī)制健全和完善。首先，要有機(jī)結(jié)合審計(jì)結(jié)果和干部任免機(jī)制，組織部門需要充分依據(jù)審計(jì)結(jié)果來任免和調(diào)整干部。其次，有機(jī)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和紀(jì)律處分制度，如果在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了問題，需要對相關(guān)干部進(jìn)行處分，紀(jì)檢監(jiān)察部門需要密切聯(lián)系審計(jì)部門，互相溝通，共享信息。另外，要規(guī)范利用審計(jì)結(jié)果，對審計(jì)結(jié)果的傳送范圍與對象嚴(yán)格控制，避免泄露審計(jì)結(jié)果。

3.3科學(xué)運(yùn)用審計(jì)方法在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)人員需要密切聯(lián)系群眾，以便促使審計(jì)線索得到拓展，同時，審計(jì)壓力也可以得到顯著降低。因此，在具體實(shí)踐中，就需要綜合采取多種形式，如設(shè)立舉報電話、信箱以及走訪群眾等。此外，審計(jì)人員還需要將過去的審計(jì)檔案調(diào)閱出來，對過去出現(xiàn)的問題進(jìn)行了解，對新出現(xiàn)的問題更好地分析，把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，促使審計(jì)質(zhì)量得到顯著提高。

3.4大力提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的綜合素質(zhì)通過調(diào)查研究得知，我國所錄用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員，大多僅僅是通過了國家公務(wù)員考試，部分人員沒有較高的專業(yè)素質(zhì)和豐富的經(jīng)驗(yàn)，這樣就很容易出現(xiàn)各種問題。針對這種情況，可以借鑒西方發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)，要嚴(yán)格錄取審計(jì)人員，并且實(shí)施認(rèn)證上崗制度，這樣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方可以實(shí)現(xiàn)職業(yè)化。此外，要對審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)充分重視，積極創(chuàng)造條件，通過教育培訓(xùn)，來促使審計(jì)人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)得到更新，形成學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)，這樣方可以與審計(jì)職業(yè)化的發(fā)展要求所適應(yīng)。

4結(jié)論

綜上所述，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展，可以有效監(jiān)督和制約領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力，依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，可以更加公正地選拔和任用干部，對于反腐倡廉工作的開展，也有著較大的意義。因此，就需要對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生足夠的重視。目前，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中還存在著很多問題，制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的發(fā)揮，需要結(jié)合存在的問題，采取相應(yīng)對策，科學(xué)完善和健全，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來。

參考文獻(xiàn):

［1］陳曦.淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險與防范［J］．財務(wù)與會計(jì)，2006(10):123－125.

［2］趙世海.淺議油田企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險與防范［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015(10):99－101.

作者：黃宏 單位：桂林市旅游職業(yè)中等專業(yè)學(xué)校