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[摘要]本文探討了利用業(yè)務(wù)全流程數(shù)據(jù)，依托數(shù)字化審計平臺，通過提出審計需求，分析審計數(shù)據(jù)，搭建審計模型，完成對各專業(yè)全覆蓋持續(xù)審計監(jiān)督。基于數(shù)字化模型開展持續(xù)審計監(jiān)督，打破了傳統(tǒng)審計思路局限，共享信息系統(tǒng)建設(shè)成果，實現(xiàn)持續(xù)審計監(jiān)督目標(biāo)，固化持續(xù)審計監(jiān)督模式，切實提升了審計監(jiān)督效能。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)；持續(xù)審計監(jiān)督；數(shù)字化審計；模型

國網(wǎng)北京市電力公司（以下簡稱北京電力）是國家電網(wǎng)公司的全資子公司、首都最大的公共事業(yè)單位，業(yè)務(wù)范圍涉及電網(wǎng)規(guī)劃、建設(shè)、運行管理和客戶服務(wù)等，為首都經(jīng)濟發(fā)展、社會安定、百姓安居提供了有力供電保障。近年來，內(nèi)部審計作為公司依法合規(guī)經(jīng)營、安全穩(wěn)定發(fā)展的內(nèi)部監(jiān)督、輔助決策部門，堅持科技強審理念，著力培育數(shù)字化審計生態(tài)，推動審計管理、審計模式、審計方式方法持續(xù)創(chuàng)新。以數(shù)字化審計平臺建設(shè)為保障，以應(yīng)用數(shù)字化建模為突破口，以開展全覆蓋數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督為手段，全面提升審計監(jiān)督效能。

一、實施背景

（一）順應(yīng)數(shù)字化審計建設(shè)大潮的必然趨勢審計署審計長胡澤君在2019年全國審計工作會議上明確指出，要扎實推進大數(shù)據(jù)審計，切實提高審計工作效率。堅持科技強審是提高審計監(jiān)督效率、實現(xiàn)審計全覆蓋的根本出路。國家電網(wǎng)公司大力培育推廣數(shù)字化審計模式，提出“數(shù)字國網(wǎng)”的總體思路，要求內(nèi)部審計廣泛應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展審計工作，不僅要創(chuàng)新審計方式方法，更要實現(xiàn)審計內(nèi)容、領(lǐng)域的拓展，推動審計管理流程、審計作業(yè)流程的再造與變革。

（二）履行好內(nèi)部審計監(jiān)督職能的必然需求在推進法治企業(yè)建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)的大背景下，北京電力以開展持續(xù)性審計監(jiān)督為抓手，按營銷、工程財務(wù)、人力資源三大領(lǐng)域制定17個業(yè)務(wù)主題，集中審計骨干力量，對所屬二級單位數(shù)據(jù)進行全覆蓋非現(xiàn)場審計監(jiān)督，推動審計監(jiān)督提質(zhì)增效，促進內(nèi)部審計在推動依法從嚴(yán)治企中發(fā)揮更加突出的作用。

（三）審計技術(shù)手段革新發(fā)展的內(nèi)在需要隨著電力系統(tǒng)業(yè)務(wù)行為從線下轉(zhuǎn)向線上，傳統(tǒng)模式下抽取樣本非全量、問題的總體性無法評估，影響對審計對象問題趨勢的把握，進而導(dǎo)致影響審計結(jié)論的準(zhǔn)確性。基于審計數(shù)據(jù)的滯后性，無法實時反映審計風(fēng)險，無法預(yù)測潛在風(fēng)險趨勢。在大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新的強力推動下，大數(shù)據(jù)審計模式應(yīng)運而生，審計對象也轉(zhuǎn)變?yōu)楦鳂I(yè)務(wù)系統(tǒng)后臺的數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)。審計監(jiān)督的作業(yè)時間也由間斷的事后審計向持續(xù)性事中、事前審計轉(zhuǎn)變。

二、平臺建設(shè)情況

（一）全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心建設(shè)情況2017年底，北京電力結(jié)合自身信息化發(fā)展需求和已有各專業(yè)領(lǐng)域信息系統(tǒng)建設(shè)成果數(shù)據(jù)資源，建成全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心，面向全業(yè)務(wù)范圍、全數(shù)據(jù)類型、全時間維度數(shù)據(jù)提供統(tǒng)一的存儲、管理與服務(wù)，完成了企業(yè)全量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯集、數(shù)據(jù)分析統(tǒng)一服務(wù)，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)高度融合、數(shù)據(jù)充分共享。全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)分析域（見圖1）主要包括數(shù)據(jù)抽取與清洗、統(tǒng)一分析服務(wù)建設(shè)。2018年，在前期工作的基礎(chǔ)上，進一步開展夯實基礎(chǔ)、數(shù)據(jù)擴充接入和資源在線納管等工作。為進一步規(guī)范數(shù)據(jù)存儲和使用，更好地服務(wù)于大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，2019年將完成全域模型落地實施和探索區(qū)構(gòu)建。目前，已完成涵蓋財務(wù)、物資、營銷、工程等專業(yè)領(lǐng)域22套系統(tǒng)的接入。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)接入總量達10.2TB，其中結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)接入表2.2萬張，數(shù)據(jù)量5.1TB；完成15套業(yè)務(wù)系統(tǒng)源端表與分系統(tǒng)數(shù)據(jù)倉庫模型表字段對比工作，共匹配5072個表，匹配度達94%，為今后公司企業(yè)級大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用奠定了基礎(chǔ)。

（二）基于全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心的數(shù)字化審計平臺建設(shè)情況2018年，基于全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心大數(shù)據(jù)資源，北京電力啟動數(shù)字化審計平臺建設(shè)。截至2019年初，初步建成數(shù)字化審計作業(yè)平臺（見圖2）。該平臺打破原有專業(yè)系統(tǒng)間壁壘，應(yīng)用全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心的海量數(shù)據(jù)資源，對數(shù)據(jù)字段進行分析、清洗，以營銷、財務(wù)、工程、物資重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的智能審計模型為應(yīng)用載體，展示審計結(jié)果，并對存在疑點信息、資料明細(xì)進行具體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的穿透查詢。通過圖形化看板直觀展現(xiàn)在線智能審計相關(guān)工作成果，將審計問題和成果可視化，幫助管理決策層快速、準(zhǔn)確地掌握持續(xù)審計工作情況，為管理決策提供數(shù)據(jù)支撐。

三、主要實施方式

（一）數(shù)字化手段的深入探究與實踐應(yīng)用1．知己知彼，提出審計需求。運用數(shù)字化審計平臺存儲數(shù)據(jù)資源，分析各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)在聯(lián)系，在確保數(shù)據(jù)真實、全面、可靠的前提下，挖掘各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系。通過相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度及生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，結(jié)合審計目標(biāo)，分析重點審計方向，提出審計需求，直指問題發(fā)生癥結(jié)，找出符合審計目的并能利用現(xiàn)有數(shù)字化審計平臺實現(xiàn)的分析方向或擬分析的具體問題。2．徹頭徹尾，分析審計數(shù)據(jù)。對數(shù)字化審計平臺的數(shù)據(jù)資源進行研究，掌握被審計數(shù)據(jù)的特點，確定各字段、代碼和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容代表的具體含義等。按審計目的對原始數(shù)據(jù)進行再加工，從原始數(shù)據(jù)中選擇所需要的數(shù)據(jù)，將審計數(shù)據(jù)進行個性化處理，結(jié)合審計目標(biāo)，對數(shù)據(jù)進行選擇、整合，加工形成符合審計需求的數(shù)據(jù)集合，這項工作一般通過對選定原始表進行投影、連接、關(guān)聯(lián)、篩選等操作來實現(xiàn)。按照分析模型，利用多元計算機軟件工具或SQL數(shù)據(jù)庫語言，運用經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等方法，對數(shù)據(jù)進行核對、檢查、復(fù)算、判斷等操作，從而得出結(jié)果，完成數(shù)據(jù)分析。3．瞻前顧后，搭建分析模型。根據(jù)審計需求并結(jié)合對相關(guān)審計依據(jù)的把握、對被審計業(yè)務(wù)的認(rèn)知以及積累的審計經(jīng)驗，對將要分析的問題作出抽象概括的表達，搭建可通過審計信息系統(tǒng)或計算機語言實現(xiàn)的檢索、計算、統(tǒng)計等分析模型，通過對建模的應(yīng)用、對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的反復(fù)運算、對模型可行性的反復(fù)驗證，達到數(shù)據(jù)模型預(yù)期的審計目的，并在一定范圍內(nèi)推廣運用，實現(xiàn)全時段、全覆蓋的數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督。

（二）建立數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督作業(yè)模式在公司數(shù)字化審計平臺建設(shè)、大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新、新形勢下審計難點研究逐步深入等內(nèi)外在動能的強力推動下，公司的審計效能快速提升，大數(shù)據(jù)審計模式應(yīng)運而生，審計對象轉(zhuǎn)變?yōu)楦鳂I(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，審計監(jiān)督不再受時間、空間的限制，可以通過遠(yuǎn)程操作完成，這是審計監(jiān)督模式的巨大變革，也是持續(xù)審計監(jiān)督得以實現(xiàn)的基礎(chǔ)。相較傳統(tǒng)的審計模式，大數(shù)據(jù)審計模式具備以下優(yōu)點：審計范圍和內(nèi)容迅速外延，可實現(xiàn)對審計對象業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全覆蓋審計；不受時間和地點的限制，通過分析后臺業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實時進行審計監(jiān)督，大幅提升審計監(jiān)督效能；審計人員可根據(jù)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的相關(guān)性，總結(jié)其存在的規(guī)律，摸清企業(yè)經(jīng)營狀況變化的路徑，從而提早預(yù)判可能出現(xiàn)的問題，提高公司重大風(fēng)險的防御能力。

（三）固化數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督運作機制數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督運行過程中，管理上形成北京電力本部審計部與二級基層審計機構(gòu)互聯(lián)互動的運作機制。公司本部審計部圍繞營銷、工程財務(wù)及人力資源三大監(jiān)督領(lǐng)域，電費回收及資金安全、大額退補電費管理、物資管理、資產(chǎn)增資管理、教育經(jīng)費支出管理以及勞動用工管理等17個監(jiān)督主題，通過不間斷的數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督，每個月對相關(guān)部門、基層單位下發(fā)《持續(xù)審計疑點核實工單》，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)流程中的薄弱環(huán)節(jié)及問題風(fēng)險。基層單位根據(jù)下達的問題工單進行核實反饋，舉一反三進行監(jiān)督自查。審計部根據(jù)反饋對確定的審計問題提出切實可行的審計意見及整改建議，對整改成效進行節(jié)點把控，真正將疑點發(fā)現(xiàn)、問題確認(rèn)和問題整改等形成細(xì)化閉環(huán)流程，實現(xiàn)全過程在線閉環(huán)管理。充分依托數(shù)字化審計作業(yè)平臺，以審計計劃為主線，以項目實施為導(dǎo)向，以質(zhì)量控制為核心，實現(xiàn)審計管理全過程和質(zhì)量控制全流程數(shù)字化。在審計方式上，由靜態(tài)審計轉(zhuǎn)向動態(tài)審計，由事后審計向事中控制、事前防范轉(zhuǎn)變，由現(xiàn)場審計向遠(yuǎn)程審計轉(zhuǎn)變，在充分發(fā)揮監(jiān)督職能的同時，更多地從全局性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)風(fēng)險性角度進行評估與預(yù)判，不斷提升審計服務(wù)公司發(fā)展的能力，進一步體現(xiàn)審計工作價值。

四、取得的成效

應(yīng)用數(shù)字化審計平臺，利用大數(shù)據(jù)開展持續(xù)審計監(jiān)督，建立公司審計部與基層審計機構(gòu)一體化監(jiān)督機制，充分利用各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源，實現(xiàn)審計的精準(zhǔn)定位，準(zhǔn)確、遠(yuǎn)程、不間斷地開展對公司經(jīng)營管理活動的持續(xù)審計監(jiān)督，切實提高審計工作成效。

（一）實現(xiàn)持續(xù)審計監(jiān)督目標(biāo)通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，利用信息數(shù)字化建模手段，實現(xiàn)對北京電力經(jīng)營活動的實時、在線持續(xù)監(jiān)督，縮短了現(xiàn)場審計時長，提高了審計效率。2018年，圍繞營銷、工程財務(wù)、人力資源三大領(lǐng)域17個主題，運用營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)、財務(wù)管控系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等調(diào)取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)94,399條，發(fā)現(xiàn)疑點101個，核實屬實問題94個，涉及金額11,521.31萬元。開展數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督以來，累計增收節(jié)支金額8343.24萬元。

（二）全面提升審計監(jiān)督效能審計隊伍總體規(guī)模不變的情況下，促使審計資源向本部集約，強化了“上審下”力度，增強了審計監(jiān)督的獨立性、權(quán)威性和穿透力，使審計資源運用和審計項目組織管理更為科學(xué)，有力地促進了重點審計工作的完成，提高了審計監(jiān)督效能，審計資源集約化成效得到全面體現(xiàn)，解決了“審計力量弱、查找問題難、工作效率低”三大問題。

（三）固化持續(xù)審計監(jiān)督模式運用數(shù)字化手段開展持續(xù)審計監(jiān)督，是基于大數(shù)據(jù)環(huán)境，通過共享公司現(xiàn)有全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心資源，借助數(shù)字化審計平臺建設(shè)成果，達到資源共享和聯(lián)動。創(chuàng)新審計作業(yè)方法，運用數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)，改變以往審計工作全面摸排的工作方式，實現(xiàn)各專業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的緊密融合，提升了審計效率，實現(xiàn)將事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防、實時監(jiān)控、全程跟蹤的科學(xué)審計監(jiān)督模式。

（四）發(fā)揮審計監(jiān)督輔助決策職能突破以往審計思路局限，對各專業(yè)全業(yè)務(wù)鏈條進行全面追蹤。改變傳統(tǒng)業(yè)務(wù)審計的單一性，向評價公司治理結(jié)構(gòu)的科學(xué)性目標(biāo)邁進。充分利用持續(xù)監(jiān)督揭示問題視角的連續(xù)性、全面性，深刻揭示公司體制機制建設(shè)的全面性、適用性、有效性和執(zhí)行力方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，促進公司頂層設(shè)計的優(yōu)化與完善，增強公司內(nèi)部控制的執(zhí)行力，為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營管理發(fā)揮輔助決策職能。

（五）推廣持續(xù)審計監(jiān)督模式利用數(shù)字化模型開展持續(xù)審計監(jiān)督成效顯著，隨著審計深度的拓展和審計質(zhì)量的提升，被審計單位逐步將專注點轉(zhuǎn)向?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)問題的整改和對經(jīng)營管理的改進，審計與被審計雙方達成共識。部分單位主動要求開展“培訓(xùn)式反饋”，逐項剖析審計發(fā)現(xiàn)問題；部分單位主動提出審計需求，要求對其經(jīng)營管理進行檢查和評價，實現(xiàn)從“我被審計”到“我要審計”的轉(zhuǎn)變。公司專業(yè)部門及基層單位逐步注重借助持續(xù)審計監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)和糾正管理問題，對及時防范公司經(jīng)營管理風(fēng)險及依法合規(guī)經(jīng)營起到了積極作用。

作者：馬薇 吳婷婷 趙悅 單位：國網(wǎng)北京市電力公司