本站小編為你精心準(zhǔn)備了種子企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

內(nèi)部控制是一種由企業(yè)董事會(huì)、管理階層與其他人員執(zhí)行，由管理階層所設(shè)計(jì)為達(dá)到營(yíng)運(yùn)的效果與效率、財(cái)務(wù)報(bào)道的可靠性和相關(guān)法令的遵循提供合理保證的過(guò)程，旨在為管理當(dāng)局評(píng)價(jià)和改進(jìn)他們所在組織的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供簡(jiǎn)便易行的框架。良好的內(nèi)部控制不僅可以保證種子企業(yè)生產(chǎn)出的產(chǎn)品——種子，這一種子企業(yè)最重要的流動(dòng)資產(chǎn)符合企業(yè)設(shè)定的數(shù)量和質(zhì)量要求，從而保證種子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效果，還能進(jìn)一步保證種子企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，重視種子企業(yè)的內(nèi)部控制，設(shè)計(jì)并執(zhí)行完善的控制程序，對(duì)種子企業(yè)具有重要意義。加強(qiáng)種子企業(yè)內(nèi)部控制不僅是企業(yè)自身的內(nèi)在需求，也是政府監(jiān)管部門和社會(huì)公眾的共同需求，對(duì)維護(hù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)秩序和農(nóng)戶利益同樣具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、種子企業(yè)的控制要素

1、控制環(huán)境

良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。種子企業(yè)控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)種子生產(chǎn)、種子加工以及種子銷售環(huán)節(jié)重要性的認(rèn)識(shí)、態(tài)度和措施。控制環(huán)境設(shè)定了種子企業(yè)的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

任何經(jīng)濟(jì)組織在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)經(jīng)濟(jì)組織的生存和競(jìng)爭(zhēng)能力產(chǎn)生影響。很多風(fēng)險(xiǎn)并不為經(jīng)濟(jì)組織所控制，但管理層應(yīng)當(dāng)確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)并采取一定的應(yīng)對(duì)措施。

種子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、加工風(fēng)險(xiǎn)以及營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)，具體包括：生產(chǎn)出的種子數(shù)量低于或高于企業(yè)需求或經(jīng)營(yíng)能力；產(chǎn)出的種子質(zhì)量不符合國(guó)家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；新的生產(chǎn)技術(shù)應(yīng)用帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；種子加工技術(shù)不能保證種子中的水分降至安全含水量以下；不能滿足質(zhì)量等級(jí)和發(fā)芽率的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；營(yíng)銷策略不符合市場(chǎng)和客戶期望等。

3、信息系統(tǒng)與溝通

與種子相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告各環(huán)節(jié)事項(xiàng)，履行管理責(zé)任的程序和記錄。種子企業(yè)的生產(chǎn)、加工以及營(yíng)銷等過(guò)程信息的處理包括編輯、核對(duì)、計(jì)量、匯總和調(diào)節(jié)活動(dòng)，通常由人工完成。報(bào)告是指采用電子或書面形式編制生產(chǎn)報(bào)告和其他信息，供種子企業(yè)用于衡量和考核各部門業(yè)績(jī)。

相關(guān)的溝通包括使員工了解各自在內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)，員工之間的工作聯(lián)系，以及向適當(dāng)級(jí)別的管理層報(bào)告例外事項(xiàng)的方式。公開的溝通渠道有助于確保例外事項(xiàng)得到報(bào)告和處理。

4、控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)（含一般授權(quán)和特殊授權(quán)）、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。

種子企業(yè)的授權(quán)一是指生產(chǎn)授權(quán)，即保證生產(chǎn)的種子是在管理層的授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，以保證本企業(yè)生產(chǎn)種子的數(shù)量和質(zhì)量符合企業(yè)的實(shí)際需求。二是加工授權(quán)，即保證企業(yè)加工出來(lái)的產(chǎn)品是在管理層的授權(quán)之下完成，以杜絕加工生產(chǎn)不符合市場(chǎng)預(yù)期或管理層意圖的產(chǎn)品。三是營(yíng)銷授權(quán)，即保證企業(yè)銷售的產(chǎn)品是在管理層的授權(quán)之下進(jìn)行，杜絕企業(yè)銷售未經(jīng)授權(quán)的魚目混珠的產(chǎn)品，并保證按照適當(dāng)授權(quán)授予客戶信用等級(jí)。企業(yè)內(nèi)部的各部門通常會(huì)采取使本部門利益最大化的行為。例如，銷售部門通常為了使銷售額最大化而忽視企業(yè)的信用政策，生產(chǎn)部門為使自身生產(chǎn)的種子數(shù)量最大化而有可能在授權(quán)范圍以外進(jìn)行生產(chǎn)。因此授權(quán)控制是控制活動(dòng)的關(guān)鍵。

種子企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是指企業(yè)分析評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)與預(yù)測(cè)前期生產(chǎn)的差異，將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息相比較，包括評(píng)價(jià)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、加工環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)的業(yè)績(jī)，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。通過(guò)調(diào)查非預(yù)期的結(jié)果和非正常的趨勢(shì)，管理層可以識(shí)別可能影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情形，從而將這些信息用于經(jīng)營(yíng)決策。

種子企業(yè)的信息處理控制包括信息處理技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制，包括內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)。其作用在于報(bào)告種子企業(yè)訂貨、庫(kù)存、銷售、費(fèi)用、現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等方面的數(shù)據(jù)資料。

種子企業(yè)的實(shí)物控制主要是指對(duì)原原種、原種以及產(chǎn)出的種子所采取的適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，以及定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果記錄且與其它記錄相核對(duì)的過(guò)程。

種子企業(yè)的職責(zé)分離是指企業(yè)應(yīng)將授權(quán)、記錄以及各類存貨保管的職責(zé)分配給不同職工，以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤。

5、對(duì)控制的監(jiān)督

對(duì)種子企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)、及時(shí)的基礎(chǔ)上，評(píng)估生產(chǎn)、加工和營(yíng)銷各環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況的過(guò)程。對(duì)控制的監(jiān)督包括及時(shí)評(píng)價(jià)生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況變化采取的必要的糾正措施。例如管理層對(duì)是否定期進(jìn)行生產(chǎn)數(shù)據(jù)與其他數(shù)據(jù)相復(fù)核進(jìn)行監(jiān)督。

通常，企業(yè)通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)、專門的監(jiān)督活動(dòng)或者兩者相結(jié)合來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)控制的監(jiān)督。

二、種子企業(yè)內(nèi)部控制總體評(píng)價(jià)

1、控制環(huán)境總體良好，但長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受限

盡管各企業(yè)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格可能不盡相同，種子企業(yè)的管理層和治理層普遍重視各環(huán)節(jié)中工作人員的專業(yè)勝任能力。人力資源政策與實(shí)務(wù)中，各部門人員的招聘、培訓(xùn)、考核、晉升和薪酬方面是各種子企業(yè)最嚴(yán)格的環(huán)節(jié)。目前，各種子企業(yè)對(duì)生產(chǎn)部門人員基本素質(zhì)要求較高，生產(chǎn)部門的從業(yè)人員普遍具有大學(xué)本科或更高學(xué)歷。

然而，在種子企業(yè)的控制環(huán)境中，企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)得不到重視。例如，生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，各種子企業(yè)普遍重視對(duì)種子生產(chǎn)基地的硬件建設(shè)，地勢(shì)、日照、雨量等等是基地選擇中的首選要素。然而，種子企業(yè)普遍忽視了一點(diǎn)，即生產(chǎn)基地的軟環(huán)境建設(shè)。目前，各種子企業(yè)普遍采用“企業(yè)＋經(jīng)紀(jì)人＋農(nóng)戶”的生產(chǎn)模式，企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員的素質(zhì)可以通過(guò)人力資源政策與實(shí)務(wù)進(jìn)行控制，而經(jīng)紀(jì)人以及農(nóng)戶素質(zhì)則無(wú)法通過(guò)企業(yè)自身進(jìn)行控制。這部分人員素質(zhì)卻在更大程度上直接影響了種子生產(chǎn)的數(shù)量以及質(zhì)量。

再如，營(yíng)銷方面，種子企業(yè)目前仍然采用以企業(yè)為出發(fā)點(diǎn)，以產(chǎn)品為中心，以推銷和促銷為手段，以通過(guò)擴(kuò)大銷售獲取利潤(rùn)為目的的推銷觀念，重視短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，尚未形成重視消費(fèi)者買后的感覺(jué)和行為并采取相應(yīng)的營(yíng)銷策略，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、尚未全面實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（1）重視生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但偏重生產(chǎn)質(zhì)量。國(guó)內(nèi)各種子企業(yè)大都是依托種子科研機(jī)構(gòu)發(fā)展而來(lái)，因此，管理層和治理層通常具有高學(xué)歷和較高的專業(yè)素質(zhì)水平。這些基本素質(zhì)決定了他們普遍關(guān)注國(guó)內(nèi)外的行業(yè)管理環(huán)境，監(jiān)管及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。隨著中國(guó)加入世貿(mào)組織，國(guó)外大量經(jīng)營(yíng)理念、管理水平和生產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)的種子企業(yè)涌入中國(guó)。我國(guó)種子企業(yè)面臨的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力加劇。為了種子企業(yè)的良性發(fā)展以及保護(hù)農(nóng)戶權(quán)益，國(guó)家加大了對(duì)種子企業(yè)的監(jiān)管。自2000年以來(lái)，《種子法》開始實(shí)施，各地方政府也出臺(tái)了一系列的種子規(guī)范。這些內(nèi)在的動(dòng)因和外在的變化促使各種子企業(yè)治理層和管理層普遍重視生產(chǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但主要針對(duì)種子生產(chǎn)的質(zhì)量。事實(shí)上，種子生產(chǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)還應(yīng)該包括數(shù)量方面，即生產(chǎn)出的種子數(shù)量是否滿足企業(yè)需求。目前的種子企業(yè)普遍忽視了這一點(diǎn)。

（2）重視評(píng)估物理加工風(fēng)險(xiǎn)，化學(xué)加工風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足。種子加工的原理是根據(jù)種子的物理特性(寬度、厚度和長(zhǎng)度等)和比重對(duì)種子進(jìn)行加工，加工工序的選擇取決于種子的類別、雜質(zhì)的種類以及要求達(dá)到的種子質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。物理加工技術(shù)能保證種子中的水分降至安全含水量以下，保證質(zhì)量等級(jí)和發(fā)芽率。目前各種子企業(yè)普遍重視物理加工過(guò)程，量化各類指標(biāo)，防范加工風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。然而對(duì)于用化學(xué)藥品對(duì)種子進(jìn)行處理的化學(xué)加工過(guò)程，例如采用種子包衣技術(shù)加工過(guò)的種子，無(wú)法采用量化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估計(jì)。

（3）營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)提高，但不全面。種子企業(yè)的營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)是指在市場(chǎng)營(yíng)銷過(guò)程中，由于事先無(wú)法預(yù)料的不確定性因素帶來(lái)的影響，使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能性。目前各種子企業(yè)普遍重視市場(chǎng)預(yù)期和客戶需求，但欠缺整合營(yíng)銷手段。

3、良莠不齊的控制活動(dòng)

種子企業(yè)的授權(quán)環(huán)節(jié)控制得較好。例如種子的生產(chǎn)授權(quán)通常由種子企業(yè)管理層共同授予給企業(yè)的生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門不能在沒(méi)有授權(quán)的情況下組織生產(chǎn)，其生產(chǎn)出的種子數(shù)量不能超過(guò)授權(quán)，同時(shí)質(zhì)量也必須滿足要求。所生產(chǎn)的種子有專人進(jìn)行嚴(yán)密的庫(kù)存保管，同時(shí)庫(kù)存保管職責(zé)與授權(quán)生產(chǎn)以及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)職責(zé)相分離。

但是，種子企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系。再以生產(chǎn)環(huán)節(jié)為例，因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)易受自然環(huán)境因素影響，產(chǎn)品產(chǎn)量和品質(zhì)在生產(chǎn)前無(wú)法進(jìn)行量化的估計(jì)，因此在遭遇自然災(zāi)害時(shí)，種子企業(yè)生產(chǎn)部門產(chǎn)出的種子數(shù)量若無(wú)法滿足生產(chǎn)計(jì)劃的要求時(shí)，作為管理層往往很難分清是因?yàn)樯a(chǎn)管理因素還是自然因素。因此，對(duì)非預(yù)期的結(jié)果——超出計(jì)劃指標(biāo)或低于計(jì)劃指標(biāo)的種子生產(chǎn)，種子企業(yè)往往都無(wú)可選擇。

4、薄弱的監(jiān)督

目前各種子企業(yè)中對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督較為普遍，較為大型的種子企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門或者在董事會(huì)下設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行對(duì)控制的監(jiān)督工作。然而，對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、加工環(huán)節(jié)及營(yíng)銷環(huán)節(jié)的各項(xiàng)控制制度的執(zhí)行有些企業(yè)沒(méi)有實(shí)行監(jiān)督，有些企業(yè)的監(jiān)督還處于較低層次，即由各部門自身完成，沒(méi)有專門部門和專門人員對(duì)各部門控制的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。這種監(jiān)督起不到獨(dú)立的監(jiān)督應(yīng)有的效果，因此，控制的執(zhí)行程度無(wú)法得到保證。

三、完善種子企業(yè)內(nèi)部控制的建議

完善的種子企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行必須充分考慮種子企業(yè)的自身特點(diǎn)，并結(jié)合控制要素，保證種子企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性和效益性并存。

1、優(yōu)化生產(chǎn)環(huán)境，加強(qiáng)基地建設(shè)

種子企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)生產(chǎn)基地管理人員素質(zhì)培訓(xùn)，提高基地生產(chǎn)水平。這種培訓(xùn)應(yīng)該包括對(duì)經(jīng)紀(jì)人以及農(nóng)戶的培訓(xùn)。建立領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)人員、生產(chǎn)者相結(jié)合的管理組織：繁育種子的單位必須選派得力技術(shù)人員制定計(jì)劃，設(shè)立隔離區(qū)，落實(shí)面積，巡回技術(shù)指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，負(fù)責(zé)種子田的管理，定期舉行技術(shù)咨詢和培訓(xùn)班，提高生產(chǎn)者的制種水平。

2、提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

（1）提高生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。種子企業(yè)目前普遍重視的是所生產(chǎn)的種子質(zhì)量滿足國(guó)內(nèi)各監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及技術(shù)規(guī)程的要求，忽略種子數(shù)量的控制。有些種子企業(yè)因高估生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，形成了較大的庫(kù)存量；有些企業(yè)低估生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致庫(kù)存量過(guò)小。當(dāng)庫(kù)存量過(guò)大時(shí)，其弊端當(dāng)年即可顯現(xiàn)：庫(kù)存量過(guò)大不僅增加了庫(kù)存管理成本，同時(shí)因當(dāng)期生產(chǎn)成本過(guò)大，會(huì)影響當(dāng)期以及以后各期利潤(rùn)。可以轉(zhuǎn)化為商用糧食作物的種子企業(yè)相對(duì)而言損失會(huì)小一些。而過(guò)期種子只能予以報(bào)廢的企業(yè)受到的影響更大，甚至可能導(dǎo)致無(wú)法使該企業(yè)持續(xù)良性發(fā)展。當(dāng)生產(chǎn)量過(guò)小時(shí)，其不良反映要等到下一年才能得以反映：企業(yè)可能面臨供不應(yīng)求的局面。盡管當(dāng)年的利潤(rùn)水平不會(huì)受到影響，但企業(yè)卻可能喪失市場(chǎng)份額，因此在以后年度，企業(yè)的利潤(rùn)水平會(huì)受到嚴(yán)重持續(xù)影響。因此，種子企業(yè)的治理層和管理層必須緊跟監(jiān)管環(huán)境以及外部環(huán)境的變化，并根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)基地生產(chǎn)水平，生產(chǎn)人員技術(shù)水平，適當(dāng)估計(jì)生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)水平，使得生產(chǎn)計(jì)劃的制定必須滿足市場(chǎng)需求，既不高估風(fēng)險(xiǎn)形成庫(kù)存積壓，也不低估風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致供不應(yīng)求。

（2）綜合提高加工風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。除繼續(xù)采用先進(jìn)的精選設(shè)備對(duì)種子進(jìn)行物理精選加工之外，種子企業(yè)還應(yīng)該投入相應(yīng)的科研力量，評(píng)估化學(xué)加工的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而避免大量的化學(xué)加工成本投入，而未取得相應(yīng)效益的后果發(fā)生。

（3）提高營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。恰當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)建立起營(yíng)銷系統(tǒng)。除目前各種子企業(yè)普遍存在的營(yíng)銷報(bào)告系統(tǒng)之外，還應(yīng)該建立營(yíng)銷情報(bào)系統(tǒng)、營(yíng)銷調(diào)研系統(tǒng)和營(yíng)銷分析系統(tǒng)。營(yíng)銷情報(bào)系統(tǒng)的作用是向營(yíng)銷決策者提供偶發(fā)事件的信息；營(yíng)銷調(diào)研系統(tǒng)能隨時(shí)為企業(yè)由于某個(gè)特定問(wèn)題需要做出正確的、非常規(guī)性的決策服務(wù)；營(yíng)銷分析系統(tǒng)的作用是利用科學(xué)的技術(shù)、技巧來(lái)分析營(yíng)銷信息，從中得出更為精確的研究結(jié)果，以幫助決策者更好地進(jìn)行營(yíng)銷決策。只有形成系統(tǒng)化之后，種子企業(yè)才能真正面向市場(chǎng)，充分考慮客戶需求，提高營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平。實(shí)現(xiàn)以目標(biāo)市場(chǎng)為出發(fā)點(diǎn)、以顧客需求為中心、以整合營(yíng)銷為手段、以通過(guò)顧客滿意獲取利潤(rùn)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

3、增加業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，完善控制活動(dòng)

種子企業(yè)自動(dòng)化信息控制的使用要根據(jù)企業(yè)自身成本效益原則進(jìn)行選擇。種子企業(yè)迫在眉睫的是設(shè)計(jì)實(shí)施業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)控制體系。僅以生產(chǎn)部門為例，對(duì)完成生產(chǎn)計(jì)劃的部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)無(wú)法按照企業(yè)計(jì)劃完成生產(chǎn)目標(biāo)的部門進(jìn)行處罰。在設(shè)計(jì)生產(chǎn)目標(biāo)指數(shù)時(shí)，除了要充分考慮自然因素影響以外，應(yīng)公平地設(shè)置各品種生產(chǎn)數(shù)量的浮動(dòng)幅度，只要各品種生產(chǎn)部門生產(chǎn)的種子滿足“計(jì)劃目標(biāo)±浮動(dòng)幅度”范圍，即視為完成生產(chǎn)計(jì)劃。

4、實(shí)行獨(dú)立的對(duì)控制的監(jiān)督

種子企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)管部門，監(jiān)督各環(huán)節(jié)生產(chǎn)、加工以及營(yíng)銷環(huán)節(jié)各項(xiàng)控制政策和程序的執(zhí)行。當(dāng)然，基于成本—效益原則的考慮，對(duì)于中小型種子企業(yè)可以考慮適當(dāng)增加專門的控制監(jiān)督人員而非設(shè)立專門的監(jiān)管部門，一樣可以實(shí)現(xiàn)對(duì)控制監(jiān)督的作用。

【摘要】種子企業(yè)的內(nèi)部控制影響種子的數(shù)量和質(zhì)量，還影響該類型企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。種子的內(nèi)部控制必須針對(duì)種子生產(chǎn)、加工和營(yíng)銷特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)和執(zhí)行，并在控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行中，充分考慮控制要素。針對(duì)種子企業(yè)目前控制環(huán)境總體良好，但忽視細(xì)節(jié)，重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但尚不全面、良莠不齊的控制活動(dòng)以及薄弱的控制監(jiān)督問(wèn)題，本文提出了優(yōu)化生產(chǎn)環(huán)境、提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平、增加業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、完善控制活動(dòng)以及進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督等改進(jìn)措施。