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摘要：

通過發放調查問卷、訪談與CATI等形式，了解新時期醫療機構內部審計機構在現有審計資源下的工作狀態，分析其存在的客觀問題，并提出科學的改進措施。

關鍵詞：

醫療機構;內部審計;資源

一般而言，審計隨受托責任的發生與發展而發生與發展，它是財產所有權與經營管理權分離后所形成的受托經濟責任關系下，基于經濟監督的客觀需要而產生、發展和不斷完善的一種社會約束機制［1］。而醫療機構現有的審計資源是指為實現審計目標所需要及所能提供的各種條件的總稱，包括為內部審計部門擁有或支配的，服務于審計工作的人力、財物、方法技術、信息等各種資源的總和。本文從醫療機構新時期內部審計資源現狀出發，研究如何找到內部審計工作的自身定位與工作切入點，既可以通過加強內部控制，防范與化解廉政風險，又可以利用內部審計來提高綜合管理水平。

1醫療機構內部審計的工作現狀

為了了解醫療機構內部審計現狀，我們借助江蘇省人民醫院組織的江蘇省衛生系統內審培訓班以及衛生內部審計QQ群，進行了隨機調查。先后發放調查問卷、開展訪談及CATI(Computer－AssistedTelephoneInterviewingSystem計算機輔助電話調查)等形式，共獲得樣本92份，其中江蘇省衛生系統53份，基本情況:均為公立醫院，分布于全省13個市，其中三甲醫院25家、三乙醫院10家、二級醫院18家;平均每家醫院內部審計崗位人員1．69名;審計人員專業分布情況如圖1;內部審計主要業務如圖2。

2存在問題

2．1內部審計人員的專業性不夠強業務能力參差不齊53家醫院的審計人員，主要集中于財務專業(62．8%)和審計專業(17%)，專業性過于單一，面對全面與龐大的審計業務工作量，顯然這些人員的專業配置并不能滿足內部審計工作的要求，為審計工作質量控制帶來極大的風險隱患。

2．2審計業務面廣量大任務很重人員配置不合理在調查問卷中，我們設計了包含財務收支審計等10項工作，統計結果如圖2。同時，我們對內部審計關注的時間節點也作了統計，其中:主要開展事后審計的有11家，占20．7%;以事后審計為主，部分業務前移到事中審計的有15家，占28．3%;事前、事中、事后審計同時做的有27家，占51%。

2．3內部審計機構設置與規定要求仍有相當差距調查顯示，經濟與管理基礎相對比較好的江蘇只有72%的醫院做到這一點。還有13%的醫院審計部門與財務處合署，13%與紀檢監察部門合署，2%與其他部門合署，勢必會對審計結果的權威性產生一定的影響。

2．4現有的審計技術水平依然非常落后很多醫院的內部審計還停留在人工操作的階段，有的配置了計算機，但由于沒有得到很好的繼續教育或培訓，只有5%的醫院(3家)購買了專業的內部審計輔助軟件，95%的醫療機構仍停留在Word、Excel等簡單文本的操作上，某種意義上來說并沒有實現內部審計的信息化全面操作與管理［2］。

3對策

3．1大力推進內審組織建設和人才隊伍建設內審機構要具有充分的獨立性和權威性才能發揮出它的功能。根據《衛生系統內部審計工作規定》，達到一定規模的醫療機構均應當設置獨立的內部審計機構，配備專職審計人員，這是開展內部審計工作的組織保證。必須要按照國家衛計委的統一要求建立內部審計機構，及時招聘和選拔一批政治堅定、專業扎實、作風優良的審計人員進入審計部門，并按照規定對這些人員定期進行全面的專業培訓和繼續教育，以提高審計技能。一般而言各個醫療機構的財務會計人員從絕對數量上來看都大大超過審計人員數，而且內部審計50%以上的工作與財務數據有關，為了化解審計人員短缺問題，我們建議仿照醫務人員在上崗前或在職稱晉升前必須進行輪轉的模式，在單位內部規定要求所有財務人員在定崗前或職稱晉升前必須脫離原工作崗位到審計部門輪轉一定期限，并將此作為定崗與職稱評審的必要條件，這樣既可以解決審計人員缺乏的問題，又可以讓他們熟悉審計規則與流程，對今后在財務、會計工作中更加規范、合法地開展工作大有裨益。

3．2成立聯合審計協作組是著力解決內審人員專業結構不合理的新常態首先在人員的選拔上，要注意審計人員專業的全面性與協調性。內審人員的工作不僅僅局限在財務收支、績效、經濟責任、基本建設、零星修繕這幾項審計工作，還涉及到合同審計、專項審計調查、招投標、信息、法律等其他工作，如果在配置審計部門工作人員的時候，能充分兼顧到各項審計業務的開展與專業的搭配，將極大地提升審計效能。考慮到在開展具體審計業務時，由于受審計資源與審計時限等的限制，不可能無限制增加人手。單獨招聘這些人員作為審計人員可能會增加人力成本，如果建立審計人員專家數據庫，根據審計工作需要，隨機抽取一部分懂信息、懂法律或工程建設的專業技術人員到內審人員的隊伍中去，既可以使我們的審計小組成員專業結構更加全面化，審計結論更加權威和科學，又可以有效降低審計成本。該聯合審計協作組的組成人員可以由具有勝任能力的外部專家、單位內部人員組成。考慮到部分內部審計工作的專業要求以及被審計事項的非連續性，在保證內部涉密信息不外泄的情況下，可根據審計項目實施需要，探索向社會購買審計服務［3］。

3．3建立健全內審各項制度在信息化高速發展的大數據時代，在強化廉政防控的大形勢下，及時修訂和完善內部審計制度，規范審計實務操作，合理設計審計計劃與質控體系，加大對群眾關心的熱點問題、腐敗易發高發領域的審計，以及專項審計調查和內控健全性、有效性審計比重，合理調配審計資源，摒棄手工操作的工作理念，大規模地引進包括工程造價軟件、會計電算化與專業審計軟件等在內的現代化審計軟件，方能順應時展和醫療機構管理需求。

3．4整合審計與紀檢資源打造“監審合一”的工作模式從調查結果來看，目前審計部門的主管領導形式有4類，一類是院長直接領導，有28家，約占53%;一類是副院長領導，共有12家，約占23%;第三類是紀委書記領導，有11家，約占21%;第四類黨委書記或總會計師領導，各1家，約占3%。但受訪的審計人員普遍反映在單位內部受重視程度不夠，歸口與直管領導不一，崗位歸屬感不強等實際情況。從對審計工作質量和最終效果的幾個影響因素(多選)統計調查顯示:受訪人員認為歸因于領導層重視程度的，占86．8%;內部審計人員的知識結構的占81．1%;內部審計人手緊張的占62．3%;內部審計的規范化的占45．3%;內部審計權威性的占43．4%。我們認為按照中央的黨風廉政建設黨委負主體責任，紀委負監督責任的前提下，如果在醫療機構中推行“監審合一”的模式，把監督事與監督人功能合一，實現監督系統專業獨立化既可以保證審計工作的推進強力有效，案件查辦與溝通更加協調通暢，又可以減少重復監督，節約監督成本，促使人員結構的優化，讓紀檢的力量從繁瑣的事務性工作中脫離出來，成功實現“三轉”，可以使廉政風險防控與監管的權威性和效果得到更好的保障。

參考文獻

1李金華．審計理論研究［M］．北京:中國時代經濟出版社，2003:59－60．

2方錦州．淺析醫院內部審計的現狀與對策［J］．時代金融，2010，(3):101．

3國務院．關于加強審計工作的意見［Z］．2014－10－9．

作者：孫玉軍 王文君 單位：蘇州大學附屬第一醫院紀監審辦公室