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武漢公交集團(tuán)江夏公司通過學(xué)習(xí)和認(rèn)真探討黨代會(huì)精神結(jié)合公交現(xiàn)有資源，以“三個(gè)代表”為重要指導(dǎo)思想，科學(xué)地轉(zhuǎn)變思想和工作作風(fēng)，以內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值為導(dǎo)向，將其作為服務(wù)企業(yè)的有效依據(jù)，認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)與組織價(jià)值的內(nèi)在聯(lián)系。力求在未來工作中創(chuàng)新思路，開拓進(jìn)取，以最大優(yōu)化讓內(nèi)部審計(jì)更好地為組織服務(wù)，為內(nèi)部審計(jì)向增值型內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展開辟新的道路。

一、內(nèi)部審計(jì)的基本概念

依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的保證組織的內(nèi)部工作與咨詢的活動(dòng)，也是服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評估活動(dòng)，其目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率，它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方式來對風(fēng)險(xiǎn)管理，控制及治理程序進(jìn)行評估，提高它的效率，從而幫助組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從中我們不難看出，它的主要作用在于監(jiān)督、評價(jià)和服務(wù)于組織，同時(shí)旨在增加組織價(jià)值。具體內(nèi)部審計(jì)是如何為組織增加價(jià)值的呢？基準(zhǔn)的還是由內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)決定的。

二、內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)

過去不少審計(jì)界人士均認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種審計(jì)監(jiān)督制度，但現(xiàn)在的內(nèi)審性質(zhì)應(yīng)具備兩重性：一方面是它的監(jiān)督性，而另一方面則是它的服務(wù)性。傳統(tǒng)在審計(jì)的過程中只講求監(jiān)督，沒有注重服務(wù)于單位的意識，造成在審計(jì)過程中產(chǎn)生諸多不利企業(yè)發(fā)展的影響。從根源上來說內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展所有者與管理者相分離的產(chǎn)物，也就是說所有者與管理者之間不可能完全相互信任，而內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)在很大程度上幫助解決了這一問題，它是企業(yè)的另一視點(diǎn)，所以內(nèi)部審計(jì)代表的是所有權(quán)者的利益，由于內(nèi)部審計(jì)工作的特性直接決定了內(nèi)部審計(jì)的兩大性質(zhì)：

（一）獨(dú)立性與客觀性獨(dú)立性，其實(shí)就是獨(dú)立在企業(yè)內(nèi)部管理的活動(dòng)，不受管理層的制約，與從事的管理活動(dòng)沒有任何利益牽制，既然具有了自己本身的獨(dú)立性了，從另一方面就是突出它的客觀性，因?yàn)椤蔼?dú)”為私，“眾”為公，獨(dú)立必須做到客觀.公正，只有在自我獨(dú)立同時(shí)兼具客觀、公正的審計(jì)風(fēng)格，才能提供真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，于是就有了審計(jì)小組的專稱。

（二）服務(wù)性通常我們說的服務(wù)是每個(gè)企業(yè)的軟件工程，它在企業(yè)組織積極發(fā)展中也起到了極大的作用。內(nèi)部審計(jì)在日常工作中保持其獨(dú)立性與客觀性之外，還須為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，它的作用并不亞于監(jiān)督作用的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員通過系統(tǒng)化，規(guī)范化的方法參與企業(yè)經(jīng)營管理，調(diào)查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的角色要求已經(jīng)發(fā)生了變化，不可能再一味的去強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員是一種監(jiān)督者的身份，而更多地強(qiáng)調(diào)他們要幫助管理者進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，起到服務(wù)企業(yè)的作用。一個(gè)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須要考慮到內(nèi)部審計(jì)要為改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)；為單位領(lǐng)導(dǎo)者提供咨詢服務(wù)，也是內(nèi)部審計(jì)存在和發(fā)展的必須要求，由此可見在倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)性時(shí)并沒有剝?nèi)鮾?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，只是對監(jiān)督的出發(fā)點(diǎn)和方式的轉(zhuǎn)變和升華，既促進(jìn)了對組織的監(jiān)督作用，又可從全局的意義上促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，也就體現(xiàn)了其服務(wù)職能。

三、內(nèi)部審計(jì)的作用

（一）預(yù)防和保護(hù)的作用。它通過對財(cái)務(wù)部門工作的監(jiān)督，有助于強(qiáng)化單位內(nèi)部管理控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題的根源，賭塞管理上的漏洞，減少損失，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完善，提高財(cái)務(wù)賬務(wù)資料的真實(shí)性與可靠性。武漢公交集團(tuán)江夏公交公司自建立內(nèi)部審計(jì)以來，以公交集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)之規(guī)定，結(jié)合公交集團(tuán)效能監(jiān)察操作的規(guī)定，對本公司安全事故及安全員在處理安全事故期間的借支性費(fèi)用進(jìn)行了書面資料審閱方法、審計(jì)調(diào)查的方法給予審計(jì)，對公司營運(yùn)安全部安全事故處理與管理程序就地進(jìn)行了分析判斷審查。針對安全員在公司財(cái)務(wù)借款的手續(xù)的完好性、真實(shí)性、合法性、分別做了詳細(xì)審查記錄，在各層次、各部門通過調(diào)查，對安全事故費(fèi)用的去向做了認(rèn)真核對，對安全事故已結(jié)案件和未結(jié)案件做了充分統(tǒng)計(jì)，對結(jié)案金額費(fèi)用的支出，未結(jié)案后期費(fèi)用的需要性支出分別給予了審查。以及保險(xiǎn)未賠起數(shù)與賠款起數(shù)都審計(jì)在案。其審計(jì)報(bào)告結(jié)果顯示：安全部門的事故處理與管理程序有章可循，安全員的借支款項(xiàng)符合財(cái)務(wù)及管理部門的要求，收支賬目明確，對個(gè)別賬目正負(fù)差數(shù)有別的安全員進(jìn)行了幫扶性的教育，確保借支賬戶平衡以達(dá)到預(yù)防和保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的利益。

（二）服務(wù)促進(jìn)作用。所謂服務(wù)促進(jìn)作用通常理解為：在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)期間，通過內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的管理給予改善、潛力給予挖掘、生產(chǎn)成本給予降低、經(jīng)濟(jì)效益給予提高等方面起到了促進(jìn)作用，也就是說內(nèi)部審計(jì)為組織增加了價(jià)值。例如：武漢市公交集團(tuán)江夏公司，每月組織內(nèi)部審計(jì)人員定時(shí)定責(zé)地對本公司技術(shù)設(shè)備部、保修廠的廢舊物資管理程序作了審查：具體實(shí)施方案有總的指導(dǎo)思想，有明確的審計(jì)項(xiàng)目《加強(qiáng)廢舊物資的管理程序》，對所立項(xiàng)目講究有立必查的原則。依據(jù)江夏公司紀(jì)[2013]2號文件精神《江夏公司監(jiān)察審計(jì)室2012年紀(jì)委監(jiān)審室工作意見》的聽取匯報(bào)，查閱相關(guān)資料，現(xiàn)場實(shí)地核查，召開座談會(huì)，跟蹤監(jiān)督等方式進(jìn)行了監(jiān)察，完善廢舊物資進(jìn)出臺帳，完善了廢舊物資進(jìn)出的各種審批手續(xù)，報(bào)廢的材料有待技術(shù)設(shè)備部的認(rèn)真鑒定方可報(bào)廢，對所報(bào)廢材料建立存放庫點(diǎn)，有臺帳。

在監(jiān)察的力度和措施方面：領(lǐng)導(dǎo)定期召開會(huì)議，統(tǒng)一思想，加強(qiáng)對效能監(jiān)察工作的認(rèn)識。做好宣傳的發(fā)動(dòng)力，提高管理力度。認(rèn)真研究和解決廢舊物資管理過程中出現(xiàn)的問題及要求，進(jìn)一步完善廢舊物資的規(guī)章制度，對現(xiàn)行制度進(jìn)行了梳理。嚴(yán)格控制廢舊物資外流，要求技術(shù)設(shè)備部每月進(jìn)行盤存，匯總物資數(shù)量。公司效能監(jiān)察專班每月進(jìn)行一次項(xiàng)目抽查，每季度進(jìn)行一次監(jiān)察審計(jì)，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，對工作中所發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見和監(jiān)察建議并督促責(zé)任單位和部門整改和落實(shí)。江夏公司通過內(nèi)部控制制度的管理，依照公交集團(tuán)效能監(jiān)察操作規(guī)定（試行）辦法，對2013年1-3月份廢舊物資報(bào)廢處理作了細(xì)致的審查，其審計(jì)報(bào)告結(jié)果顯示：a.報(bào)廢電瓶175個(gè)，處置金額：24822.00元（其中200型80個(gè)、165型42個(gè)、150型13個(gè)、135型31個(gè)、105型2個(gè)、120型7個(gè)）b.報(bào)廢油料：機(jī)油35桶、處理金額20650.00元（其中在2012年12月19日處理價(jià)格為550.00元，其它月份每桶為600.00元）c.報(bào)廢輪胎220條，處置金額6534.00元（其中1000-110型、275-900-825型輪胎187條，單價(jià)33.00元，750-16型輪胎11條，單價(jià)11.000元），總計(jì)2013年1-3月份處置廢舊物資資產(chǎn)收益共計(jì)52006.00元。以上處置廢舊物資資產(chǎn)收益均按規(guī)定計(jì)入帳務(wù)帳中，及時(shí)減少賬面資產(chǎn)價(jià)值，認(rèn)真和加強(qiáng)了庫存現(xiàn)金和銀行賬戶嚴(yán)格管理、公司無“賬外賬”、“小金庫”等現(xiàn)象。現(xiàn)金收付及時(shí)入賬，日清月結(jié)，賬實(shí)相符，以保證資金使用的合法性，效益性，安全性。由此可見，開展內(nèi)部審計(jì)能有效評價(jià)和改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理，能有效地評價(jià)和改善組織的內(nèi)部控制，能有效地評價(jià)和改善組織管理過程，真正做到了以上三個(gè)有效環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)就可視為組織價(jià)值的增加者，公交集團(tuán)江夏公司的廢舊物資的處置規(guī)程，充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢所在，充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的可行性與必要性。在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中增加了收益，創(chuàng)造了價(jià)值，優(yōu)化了管理，保障了組織的有效性，增加了組織價(jià)值性。內(nèi)部審計(jì)與組織在經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)中相互制約，相互發(fā)展，客觀地遵循了事物在矛盾中發(fā)展的規(guī)律，二者間互有區(qū)分，互有關(guān)聯(lián)。綜上所述，建立內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，內(nèi)部審計(jì)有利于建立現(xiàn)代企業(yè)從制度上要求企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)涉及各個(gè)方面各個(gè)部門對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行了有效的控制和銜接。有利于執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益。有利于維護(hù)了財(cái)經(jīng)法紀(jì)，逐步完善事前、中、后控制。通過核查會(huì)計(jì)有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性和正確性。借以懲前毖后，維護(hù)企業(yè)利益，有利實(shí)現(xiàn)降本增效，有利降耗和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

四、內(nèi)部審計(jì)和局限性

以往傳統(tǒng)的審計(jì)方法往往被認(rèn)為是審計(jì)取證法，主要包括檢查、監(jiān)督、詢問、查詢、求證、計(jì)算、分析性負(fù)核等方法，其實(shí)這是片面的，而現(xiàn)代的審計(jì)方法是一個(gè)體系。它主要包含以下幾個(gè)方面：a.書面資料審閱方法。b.客觀實(shí)物證實(shí)法。c.審計(jì)調(diào)查法。d.分析判斷方法。e.審計(jì)溝通法。f.審計(jì)寫作法等。綜合上述方法，從知識結(jié)構(gòu)上無形之中從嚴(yán)要求內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，發(fā)揮好服務(wù)組織的潛能，當(dāng)好組織的防御，要通過學(xué)習(xí)、探索以及借鑒國內(nèi)外先進(jìn)審計(jì)模式，將審計(jì)拓展到廣闊領(lǐng)域使內(nèi)部審計(jì)工作能更好地服務(wù)企業(yè)。當(dāng)前我們的審計(jì)知識面還有局限性，要利用科學(xué)先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)發(fā)揮作用，為組織增加價(jià)值，讓企業(yè)有了前進(jìn)的方向、運(yùn)行的活力。內(nèi)部審計(jì)人員在具備全方位知識結(jié)構(gòu)的同時(shí)，首先要求服務(wù)的忠誠，忠誠的服務(wù)主體和目標(biāo)是一致的。一個(gè)忠誠的對事業(yè)、對組織的內(nèi)審者，應(yīng)具備高度的責(zé)任感。積極調(diào)動(dòng)對新生事物認(rèn)識的主動(dòng)性，以豐富的知識內(nèi)涵，細(xì)致周到地為組織服務(wù)。因此在任何時(shí)候都要承擔(dān)起內(nèi)審人員自身的職責(zé)，合理利用自身價(jià)值去實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值，踏踏實(shí)實(shí)為企業(yè)服務(wù)，積極為企業(yè)箴言獻(xiàn)策。在企業(yè)面臨危難時(shí)刻以獨(dú)有的知識結(jié)構(gòu)，開拓創(chuàng)新新思路，使企業(yè)以良好的運(yùn)營方式從困境中脫穎而出。利用內(nèi)審確認(rèn)和咨詢特點(diǎn)為企業(yè)祛腐生新，更正企綱，激活企業(yè)文化，讓企業(yè)活力再現(xiàn)。內(nèi)審人員要在審計(jì)工作中經(jīng)常探求，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，力求精益求精，才能督導(dǎo)企業(yè)沿著有利企業(yè)發(fā)展的方向邁進(jìn)。

萬事有利弊，內(nèi)部審計(jì)雖然能夠增加組織價(jià)值，但還需以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營中，存在著或多或少的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員要以其敏銳的洞察力，從細(xì)微的角度集中精神，全面了解企業(yè)經(jīng)營狀況，防微杜漸，要建立完善的審計(jì)制度，積極爭取高層管理的理解與支持，立項(xiàng)必審，審后必糾，建立良好的糾錯(cuò)機(jī)制，讓審計(jì)政策中的建議能夠得到管理層的肯定，采納和應(yīng)用，形成制度和政策的有效結(jié)合，以達(dá)防弊、興利與增值的目的。認(rèn)清了內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)，作為被審查機(jī)構(gòu)和個(gè)人，在主觀上要改變認(rèn)識，客觀地遵循事態(tài)發(fā)展規(guī)律，配合審計(jì)部門做好審計(jì)工作，相互尋找不良循環(huán)系統(tǒng)生成的原因，醫(yī)病尋根，要勇于但當(dāng)責(zé)任，以審計(jì)作標(biāo)尺，齊心協(xié)力，同舟共濟(jì)，時(shí)刻以實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值為目標(biāo)，讓企業(yè)在競爭中永不言敗，優(yōu)創(chuàng)和諧審計(jì)氛圍，達(dá)到雙方合作互贏。公交系統(tǒng)也隸屬這片環(huán)宇一份子，在競爭越發(fā)激烈的今天，每個(gè)企業(yè)比任何時(shí)刻都需要與企業(yè)共命運(yùn)，要充分調(diào)動(dòng)整改后的積極性，主動(dòng)性和創(chuàng)造性，充分開發(fā)審計(jì)潛能，從而將難以克服的困難克服，將難以完成的工作目標(biāo)和任務(wù)完成，不畏困難，以大無畏的勇氣坦然面對，不茍活、不避事，體現(xiàn)在積極工作態(tài)度中具有的要求和要素。由原來的顧忌審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)邀請審計(jì)，變被動(dòng)為主動(dòng)。有了“內(nèi)審”這把尚方寶劍的作用，加之內(nèi)審人員的自我管理技能，相信在暴風(fēng)雨的來臨之際能未雨綢繆，及時(shí)確定航行塔標(biāo)，以預(yù)作防，最大化優(yōu)化企業(yè)價(jià)值。變局限性為優(yōu)越性，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)的必要性與可行性。

服務(wù)有意識，創(chuàng)造有價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)為增加組織價(jià)值做了良好的鋪墊作用。相反組織的增值也是內(nèi)部審計(jì)成果體現(xiàn)。江夏公交公司以提高服務(wù)質(zhì)量、節(jié)能減排、安全運(yùn)營，建立健全資金管理制度為最大優(yōu)化目標(biāo)，主動(dòng)進(jìn)行硬件設(shè)施的配置，努力提高服務(wù)質(zhì)量。由起初的“樹新風(fēng)”、“微笑”服務(wù)向高效的制度化和規(guī)范服務(wù)轉(zhuǎn)變，提倡用心服務(wù)、品牌服務(wù)、星級服務(wù)，樹企業(yè)精神。以真情去演繹，用真心去奉獻(xiàn)，歸根結(jié)蒂其服務(wù)成效來自內(nèi)部審計(jì)對制度的管理與評價(jià)。武漢作為全國資源節(jié)約型和環(huán)境友好型城市，力爭節(jié)約能源，方便市民綠色低碳出行。江夏公交一貫以“安全第一，預(yù)防為主，綜合治理作為安全生產(chǎn)方針，圍繞公司安全生產(chǎn)總的目標(biāo)，強(qiáng)化安全基礎(chǔ)，文明創(chuàng)建，全面提高和增強(qiáng)全體員工遵章守法，糾正不良職業(yè)習(xí)慣為手段，以壓降安全事故，節(jié)約安全費(fèi)用為目的，有效規(guī)范安全行車，有效遏制各類市重大生產(chǎn)事故的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)工作在促進(jìn)公交公司安全生產(chǎn)穩(wěn)定的同時(shí)打造了和諧社會(huì)，創(chuàng)造了良好的安全生產(chǎn)環(huán)境，有效地監(jiān)督管理部門間的利益關(guān)系。根據(jù)順應(yīng)公司發(fā)展的朝向合理調(diào)配各項(xiàng)經(jīng)銷物資，合理設(shè)置服務(wù)質(zhì)量獎(jiǎng)、工作目標(biāo)獎(jiǎng)、營運(yùn)安全獎(jiǎng)。認(rèn)真制定各項(xiàng)制度，杜絕了不健全的“利益”制度影響公交公司整體戰(zhàn)略部署。以公交優(yōu)先，發(fā)展公交的角度遵循黨政聯(lián)代會(huì)作出決策，以增值型企業(yè)為基石，以煉造獨(dú)有的企業(yè)文化為底蘊(yùn)，以百姓的滿意度為標(biāo)尺，充分展現(xiàn)公交公司的發(fā)展藍(lán)圖。“車行萬里路，無限風(fēng)光在險(xiǎn)峰”，公交者要將內(nèi)部審計(jì)作為發(fā)展和壯大公司的重中之重。“數(shù)風(fēng)流人物，再看‘內(nèi)審’增值顯成效。”目前增值型內(nèi)部審計(jì)工作在公交公司欣然崛起。內(nèi)審人員要努力轉(zhuǎn)變觀念，在摸索與探求的道路上增強(qiáng)服務(wù)與學(xué)習(xí)意識，以科學(xué)管理理論為依據(jù)，充分利用內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)越性，以集團(tuán)文件精神為導(dǎo)向，認(rèn)真做大做強(qiáng)公交服務(wù)業(yè)，忠誠黨的公交事業(yè)，為公交事業(yè)的美好明天再創(chuàng)輝煌。

作者：費(fèi)祥剛 單位：武漢公交集團(tuán)江夏公交公司